地方性农村商业银行内部审计存在的问题及对策

孔莹

摘 要：地方性农商银行是农村经济建设的重要保障，在全面建成小康社会征程中发挥着十分重要的作用。内部审计作为地方性农商银行内控管理工作的重要组成，直接影响其经营运作效率的好坏，进而影响农村经济建设的最终成果。基于此，本文分析了地方性农商银行内部审计存在的问题，探讨了加强地方性农商银行内部审计的有效对策，旨在为一线工作提供理论指导。

关键词：农村商业银行 内部审计 独立性 信息化

近年来，我国地方性农商银行数量迅速增加，为农村经济建设提供了有力保障，但据银监会调查结果，针对农商银行查处发现的违规资金数额也呈快速增长之势，严重危害银行业健康发展。因此，加强农商银行内部审计问题及其完善对策研究，具有重要现实意义。

一、地方性农村商业银行内部审计存在的问题

（一）内部审计专业人才不足

现阶段，多数地方性农商银行在进行人才选拔招聘时，不注重专业审计人才的引进，而是将柜台职员等非专业在职人员调剂到审计岗位，以此降低人力成本，提高经营利润。与此同时，管理层也不注重对审计人员的培训工作，使得审计人员的专业知识与业务素质严重欠缺，难以满足审计工作需要，给农商银行发展埋下巨大风险。

（二）内部审计工作作用有限

部分农商银行仍在采用传统事后审计模式，其审计重心多放在对内部行为合规合法性的审查上，甚至只是简单对银行账簿的真实性、完整性进行审查，而缺乏对银行财务数据环境的深层次了解，严重限制了审计部门作用的发挥。

（三）内部审计部门独立性不强

独立性是内部审计工作开展的重要前提和基本保障，一般地方性农商银行的内审部门直接对董事会负责，但现实中多是由银行副行长进行直接管理，一旦审计工作与管理层之间出现利益冲突，往往会选择让步、妥协，从而丧失审计独立性，无法发挥应有审计功能。

（四）内部审计信息手段落后

目前农行银行内部审计主要采用传统的抽样审计方法，审计结果对个人经验的依赖性比较强，难以真实、全面地反映银行状况。随着计算机技术的不断发展，审计信息化成为一种必然趋势，但由于农商银行起步较晚，在信息化建设上比较滞后，既没有充分利用信息系统软件来提高审计效率，也缺乏对计算机数据系统的审计，导致审计真空地带，给银行发展埋下隐患。

二、加强地方性农村商业银行内部审计的对策

（一）加强内部审计人才培养

首先，农商银行应加强对高素质审计人才的引进，在人才聘选中着重考虑其专业素质与业务能力，从根本上保障审计人才质量。其次，应加强内部审计人员的培训管理，定期或不定期地组织审计人员参加各种培训讲座活动，不断提高审计人员审计意识与责任意识，帮助审计人员掌握先进的审计工作理论与技术方法，同时熟悉计算机、审计软件等现代审计工具的使用方法。此外，还应制定严格的培训考核制度，对积极参与培训、学习进步较快的审计人员给予一定奖励，以调动审计人员参与培训的积极性。

（二）实现内部审计相对独立

提高内部审计独立性的关键在于两个方面：一是让审计部门摆脱内部管理层掣肘，建议由总行成立审计委员会，对各分行审计机构进行直接领导，并切实保证审计委员会的权威性，使审计人员敢于做出对管理层不利的真实审计评价，并绕过管理层进行审计结果上报。二是聘请社会上的专业人士为审计委员会提供咨询服务，协助审计委员会制定详细、完善的审计流程，明确各级人员职责，保证内部审计组织机构能够独立、顺畅运作，充分发挥对农商银行的审计监督作用。

（三）推进内部审计全过程覆盖

农商银行应改变当前的事后审计策略，积极探索事前、事中审计的有效途径和方法，实现内部审计全过程覆盖。为此，内部审计部门要加强对银行业务、财务数据信息的监测与分析，通过持续地采集各项经营业务数据及财务报表数据，实现对银行各项经营管理活动的动态监测。其次，利用有效、敏感的分析模型及监测指标，每季、月或日对银行经营中存在的风险进行分析、监测与预警，并及时出具监测分析报告，为银行开展经营、内控以及风险管理活动提供建设性服务。再次，要加强重点项目的审计管理，根据重要性原则，针对重点客户、产品或业务环节展开重点审计，同时积极跟进审计问题的整改效果，切实落实內部审计实效。

（四）加快内部审计信息化建设

在信息技术飞速发展的今天，农商银行应该积极加强内部审计信息化建设，在提高审计效率的同时，促进内部审计工作向规范化、精确化的方向发展。为此，农商银行首先要加强审计信息系统建设，利用系统自动从银行各业务部门提取相关数据信息，解决内部审计部门信息获取滞后的问题；其次，积极引进先进的审计工作软件，利用审计软件开展相关审计工作，提高审计工作效率。再次，加强审计系统的管理与维护，根据农商银行业务发展情况，定期进行数据更新和系统升级，使之能够适应审计工作的新情况、新需要。

三、结束语

综上所述，内部审计是地方性农商银行可持续发展的重要保障，针对当前农商银行内部审计中存在的问题，应从以下方面：加强内部审计人才培养、实现内部审计相对独立、推进内部审计全过程覆盖、加快内部审计信息化建设，多层次入手，不断提高内部审计质量和水平，促进地方性农商银行更快更好发展。

参考文献：

[1]张春香.提升农商银行内部审计职能的思考[J].会计师，2015（3）

[2]刘华芳.浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[J].经营管理者，2015（7）