中国：减轻企业税费负担是当务之急

张凡

中国：减轻企业税费负担是当务之急

张凡

2017年中国制造的竞争力在下滑，减轻企业税费负担，以增强中国出口商品的竞争力，已迫在眉睫。面对中国的超级工厂为了逃避过重的税费负担，一家又一家地迁往美国，欧洲，甚至东南亚各国，包括印度、越南、马来西亚，我们不要在理论上争执不休，要看已经发生的事情和急剧变化的形势，要有危机感！

——题记

新闻事件：王国庆答记者问

2017年3月2日，全国政协十二届五次会议新闻发布会在北京人民大会堂举行，大会新闻发言人王国庆答中外记者提问。

有记者问：近日，有媒体报道称，部分企业反映，营改增后，“获得感”并不明显?

王国庆：“据我了解，企业税负的高低，可以从宏观税负和企业的主要税种税率，两个维度来衡量。权威统计数据显示，我国企业在这两方面的税负水平，在世界大多数国家当中都属于中等或偏低的。由于中国实行以间接税为主的税制结构，企业对税费的“痛感”特别敏锐，稍微有一点就能感觉到。同时，各种不合理收费转嫁到企业身上，企业感到的实际负担就重了。

去年营改增减税5000亿元，是一个实实在在的事实。但具体到每一个企业，“获得感”肯定会有差异，因为增值税特殊的抵扣机制，对纳税人的会计核算和纳税管理的要求更高。另外，受投资周期、资本构成、管理情况以及营利能力等因素影响，纳税人税负水平，在不同的时间点存在一定波动，并非每一个纳税人在每一个时间点的税负都是下降的。在不同行业，情况也不尽相同。据有关部门统计，在总体减少的情况下，目前还有1.6%的纳税人的税负是有所上升的。”

今年的两会大幕才一拉开，全中国的眼睛便已经聚焦在了“企业税收负担”问题上，可见这个问题的热度之高，对中国经济的影响之大。所以我们不能不说这个问题。其实这个问题在去年年底和今年年初，便已经非常尖锐地摆在了我们的桌面上，便已经成为中国经济的痛点和难点。

在这里，也许我们得说一下，什么叫“间接税”？“间接税”（Indirect Tax）——是“直接税”的对称，是政府税收的一个分类，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人（如企业）能够用提高价格或提高收费标准等方法，把税收负担转嫁给别人的税种，所以，又称“隐性税”。在中国的税收中，超过90%的份额属于“间接税”。

其实，无论是“间接税”还是“直接税”，所有的国家税收仍然来自于纳税人。但纳税人的感觉不同，仅此而已。在中国，对于税负的轻重，首先感觉到的是企业不是个人。为了了解这些情况，让我们来听听企业家们怎么说。

2016年12月18日，有媒体报道说《玻璃（耀福）大王曹德旺跑路了》，此文迅速在网络传播。引起了公众的高度关注，19日，一篇题为《制造业回流美国靠谱吗？在美投资10亿美元的曹德旺这样说》的采访视频引爆网络，转载如风，跟帖如雨，事件持续发酵，这一情况表明，曹德旺说出了许多企业家心中想说的话，许多企业家的心中之痛。

20日凌晨，网易上转载的一篇《党报谈曹德旺"跑路"真相：暴露国内营商环境问题》，网民评论数达到136000条。21日，曹德旺回应媒体的文章《曹德旺回应“跑路”:公开讲税负只为提醒危机感》，继续刷爆网络，网民评论数达到275416条。事件发酵期间，大量的文章和报道开始从曹德旺的访谈话语延伸，关注和剖析国内民营企业的生存环境。玻璃大王这次的赴美设厂事件，触发了更多人对国内经济现状的思考。

12月13日，“娃哈哈”的掌舵人宗庆后发表演讲，他说：“实体经济税费比较高，各方面成本比较低，利润率很低也很辛苦，导致生存不下去，很多人不愿意干实体经济。最近，我们一天到晚说进行税费改革，我们也汇总了一下，今年的费跟去年的费（相比）没有任何下降，而且有的费还增加了，特别是环保经费增加太多。”

为什么我们年年说要为企业减税，并且大刀阔斧地实施营改增，可税收却并没有减下来，企业的感觉是税收还在加重？这话我们从王国庆那里也得到了证实，“目前还有1.6%的纳税人的税负是有所上升的。”也许宗庆后便是属于这1.6%的纳税人当中的一个?如果真是如此，那么应该说这是“小概率“事件，可对于”小概率“事件，我们就不该加以重视吗？就可以置若罔闻吗？

在曹德旺之后,随即引发了学者跟进,“死亡税率”首先由财政学者李炜光提出，他直言不讳地批评中国征税过重，40%的税负对中国企业意味着死亡，也可以叫“死亡税率”。

李炜光的话可谓一语惊人，立刻在网上引起了轩然大波。

中国企业的宏观税负近30%

国家税务局总局税收科研所所长李万甫说：“大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF统计口径测算，2012—2015年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD测算口径，2012-2015年中国宏观税负23.4%，2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012-2015年中国宏观税负18.5%左右，并逐年下降，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。”

从这组数字来看，中国企业的宏观税负的确不是很重。

李万甫还说，中国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家，标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；中国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家的标准税率平均为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。

从这组数字来看，中国企业的宏观税负轻微偏高。“死亡税率”似乎不能成立，

李万甫的这一段话，也就是王国庆在他的答记者问中所说的“据权威统计”。他所说的“据权威统计”便来自此处。

李万甫说：“从税负构成及承担者来看，中国企业承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。目前，中国以“流转税”为主体的税制结构，使企业对税（费）负担率十分敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业自然会感觉税费负担重。相比较而言，西方国家个人所得税和社会保险税（费）占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。”

这段话不仅说对了，而且说中了要害。问题就出在这里。企业的痛点也就在这里。

中国的税务结构与国外的税务结构大相径庭。在发达国家的税务结构中，个人所得税占绝对的大头，其比重超过了70%，而在中国，个人所得税，所占的比重仅为7%。为什么中国会选择如此奇怪的税收比重呢？问题出在了中国的个人所得税制上。

美国是1%的人，缴纳个人所得税，而中国的个人所得税，已经将全中国所有的工薪阶层一网打尽，变成了工薪阶层的人头税。是谁为我们设计了这样奇怪的税收制度呢？这样的税收制度对中国经济的发展，是利大还是弊大？与此同时，我们还得看一看，2017年世界经济演变的情况，以决定今年中国税收改革的航向。

特朗普将出台历史性税收改革计划

让我们先看看这段来自《华盛顿邮报》的这篇报道，2017年3月1日，特朗普在美国国会发表就任总统以来的首次演讲，特朗普在演讲中说，他的团队将出台历史性的税收改革计划以确保公平贸易，通过降低美国公司的税率，让他们能够在任何地方与任何人竞争并兴旺发展。

3月1日，武汉市国税局召开全市国税系统党风廉政建设工作会议，部署压实“两个责任”，创新监督方式、从严执纪问责、实践“四种形态”、深化巡视整改、织密预防体系，推动全市国税系统党风廉政建设向纵深发展的任务。（图：程敏强/文：晓杨）

特朗普这位商人总统在演讲中表示，将呼吁扩大健康储蓄账户、税收抵免，其团队正在制定历史性的税改政策。

他称，美国企业税负位居世界前列，将对企业和中产阶级减税，“很多国家对美国产品征收高关税，但美国对外国产品不征税或征很少的税。美国企业甚至都不呼吁做出改变，但我要改变，我相信自由贸易，但同时必须是公平的贸易”。

特朗普称，将拨付1万亿美元建设资金“将以公共与民间资本的形式筹措，”。此举将遵循“买美国货、雇美国人”的原则。美国必须把自己的人民放在第一位，只有这样才能让美国真正变得伟大，产业会重新恢复活力。

在金融市场方面，特朗普称，自去年11月8日他当选以来，美国股市的市值已增加近3万亿美元。特朗普的讲话话音刚落，美国股市再创新高，创出21000点的历史新高！它无可置疑地告诉我们，美国人欢迎特朗普的新经济政策，美国人对持朗普执政的美国经济前景充满信心！

回顾十年前的2007年，美国股市道指收盘于13000点，在不断创出无数个新高之后，2017年才一开年便再创新高！十年中美国股市牛劲十足，上涨了9000点，涨幅高达70%！这一切告诉我们，美国股市是长达十年的大牛市。美国人的钱不朝银行里存，因为银行的利息几乎为零，而股市的平均回报率，比银行的利息多出7%到8%！美国人把他们的活命钱和养老金，都一股脑地往股市里扔。

我们再看中国股市，还是2007年，中国股市自6124点跌落下来，十年后，至今仍在3200点上撞撞跌跌！中国股市在遭受了“上调证券交易印花税”的一顿暴打的腰斩酷刑之后，至今未能走出重症监护室。在经历了十年的大熊市之后，仍然步履蹒跚，百病缠身。

更严重的是我们完全看不到希望，在管理高层的讲话中，我们完全听不到如何振兴股市，让股市走牛的声音。连社保基金这样的超级航母都不敢进入这片海域，可见它有多么凶险！

我们呼吁了多年的，对于一直在做空股市的股指期货征收证券交易印花税，却至今无人理睬。

中国为企业减轻税费负担是当务之急

对于2017年的中国经济，税收既是发动机，又是油门，还是方向盘，它是如此之重要，以至于今年的两会才一开幕，人们焦虑的目光就先聚集到了中国税收上。

外贸是中国经济中三驾马车的头马，可中国的对外贸易现在面临着人民币汇率贬值和由于美元走强，国际热钱逃离中国所带来的外汇储备大幅下降，在今年开年，中国的外汇储备已经跌破了3万亿美元大关。

中国的外汇储备2014年6月底曾达到过39932亿美元的最高峰。截至2017年1月31日，我国外汇储备规模为29982.04亿美元，连续第七个月下滑，并自2011年2月以来首次低于3万亿美元。中国的外汇储备仅仅两年，便减少了1万亿美元，这不能不引起我们严重的关切。

这一切都表明，中国制造的竞争力在下滑，而在这件事情上，为企业减税，以增强中国出口商品的竞争力，已迫在眉睫。我们不要在理论上争执不休，面对中国的超级工厂为了逃避过重的税费负担，一家又一家的，不断地迁至美国，欧洲，甚至东南亚各国，包括印度，越南，马来西亚，我们会有一点危机感吗？

也许理论的争执并不重要，重要的是我们要看已经发生的事情，像耀福玻璃这样的世界工厂，我们能对于他们的离去而无动于衷吗？

中美税收结构对比反差巨大：中国以间接税为主，主要向企业征税；美国以直接税为主，主要向个人征税。2016年，中国13万亿总税收收入中，仅1万亿为个人所得税之外，超过90%的税收都是企业税。可美国个人所得税占税收收入的比重为71%。

美国的个人所得税是一种富人税。中国的个人所得税是工薪们的人头税，中国巨大的贫富差别就是从此而来。

中国应该尽快的出台富人税，包括房地产税，遗产税，奢侈品税，而应当大幅提高个税起征点，对拥有中国财富99%的,仅占中国人口1%富豪们课征重税，为工薪们减税和免税，继续推进营改增，减轻企业税费负担，这才是我们的当务之急!

张凡，时评作家，陕西电视台新闻频道资深评论员

为更好地开展精准服务，3月8日，湖北省地税局副局长、武汉市地税局局长罗涛一行，在武汉华星光电技术有限公司生产车间，了解生产经营情况，与企业负责人座谈，共商税收支持“聚商育商营商”之策。（图／文：市地办）