试谈高校财务内部控制制度

邓亚妹

摘 要 自从高校财务内部控制概念提出100多年来，被获得了广泛的推崇。改革开放之后，我国的教育事业飞速发展，各大高校的规模都在呈现扩张趋势。然而在当前高校经费渠道多元化、复杂化以及教育体制改革不断深化的背景下，我国的高校财务内部控制制度仍然存在缺陷，有待完善。本文立足于财务内部控制的现实，结合财务内部控制中存在的问题，提出了相应的改进方法，以供参考。

关键词 高校 财务 内部控制制度

中图分类号：F234.4 文献标识码：A

1我国高校财务内部控制制度中存在的问题分析

1.1相关制度、政策不健全、不完善

从目前情况来看，我国高校财务管理制度还不够健全和完善，存在预算混乱、收支不明的情况；内部控制制度又依附于各级教学与质管和财政部门，不容置疑地缺乏系统性和完善性，制约了财务管理的规范化。从上世纪90年代开始，直到眼下，对于逐渐发展的我国内部控制理论而言，有关高校内部控制的研究则较少，虽然这种情况在慢慢转变，但是很少出现较深的理论研究，唯有将高校财务内部控制的实现，寄希望于《教育系统内部审计管理规定》、《教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》和《中央级普通高等学校房屋修绪和仪器设备购置专项资金及项目管理办法》等单向管理办法，并没有专门的针对高校财务内部控制的规章制度，这在一定程度上对高校财务内部控制制度的深化极为不利，限制、阻碍了高校间建立统一的财务内部控制体系的进程。

1.2对预算管理的重要性意识不足，预算管理制度存在缺陷

目前我国高校的经费来源主要是各级政府财政拨款，因此在高校的日常活动中，经费的收支需要严肃的、规范的预算加以调控。然而，有些高校对预算管理的意识比较薄弱，对预算管理的重要性认识不足，使得高校预算编制缺乏合理的定额测试，科室分工后前、后台的衔接工作不当，报销程序重复或叠加，各相关部门之间互不协调，以至于预算的执行力低下，从而导致预算管理制度缺乏必要的约束，内部控制制度不统一和不完善，甚至出现费用资金流失或者经费预算赤字。

1.3内部监控不力

高校财务服务项目多、业务量大，财务的各项专项资金、核算、投资以及日常报销等，都需要内部审计部门审计。而内审部门仅仅是财务部的辅助部门，只能根据提供的核算资料进行审核与验证，或是等待第三方反映投诉，缺乏相应的独立性；另外，审计结果还受到审计人员的经验，责任心等方面的局限，难以及时发现和纠正违规行为，不能将风险防范在前。

1.4风险评估机制不完善

近些年来，高校在进行体制改革和不断扩招及扩建的过程中，依然存在风险管理和防范意识淡薄的问题。由于设备更新快且投入多，融资渠道却没有增加多少，唯有向银行借贷，但高校却忽视了偿还能力，造成财政经济出现问题，风险因素加大，而风险预警机制的乏力又迟迟没有解决。学校管理者的风险意识薄弱，虽以办一流大学为最终目标，却陷入盲目扩招、扩建的怪圈，又对风险评估程序、机制认识不足，甚或是对相关的风险缺乏深入的评估、透彻的分析和有效的控制，超脱财政负担能力范围，陷财政于危机之中——高额的借贷压力。

2关于完善高校财务内部控制制度的建议

2.1国家制定有针对性的政策

为了维护高校财务工作的有序进行，我国出台了不少与高校财务管理方面的政策，但作为财务管理环节的财务内部控制依然无章可循；同时，我国高校体制改革如火如荼地进行着，已经实施的规章制度难以满足新阶段高校发展的新要求；为了提高高校财务工作质量，降低财务风险，必须建立全面的高校财务内部控制制度，完善高校财务管理机制，将高校内部的每个要素纳入财务控制体系，建立配套的风险评估制度，构建信息监控平台，统一高校财务内部控制的总章程，高校可依据实际情况略有调整。

2.2加强预算全面的管理

在高校财务当中，预算管理是改善和杜绝财产流失、财务赤字的有效手段，也是现代高校财务内部控制制度中的重要内容，更是高校发展的需要。加强预算全面的管理，需要将财务资金全部纳入预算管理，并且做到三统，即“统一计划，统一核算，统一管理”，真正实现全面预算。要真正执行财务的全面预算，需要高校采用如下措施来实现自身的全面预算管理：一是增强计划管理的职能。传统的仅仅由某一领导编制简单的财务收支计划的做法，已远远不能适应现代高校财务全面预算面广、量大、业精的要求，所以在机构设置上，在重视校级财务机构的地位、职责以及对二级财务机构加强管理和监督的基础上，必须要对目前校级财务机构的设置进行调整，增设专门的计划部门，增强计划管理的职能。二是构建和预算相得益彰的预测、跟踪、评价机制。如果把预算指标划分到相关部门和人员上，可以做到全面预算控制制度的完善；为了实现高校资金高效率的目标，对执行问题加以考核，保证预算列支的合理管控和预算目标的贯彻执行。三是工作方法要科学性，工作手段需现代化。现代预算管理不能再依据以往的经验作法和手工操作，这很难满足现代高校财务全面预算的编制及调整要求的。全面预算的科学性不仅表现在编制方法上，而且也体现在定额标准、编制程序和过程中；动态的预算调整、监控必须采取先进的计算机管理，才能做到调整及时，适时控制，从而使财务的全面预算发挥应有的作用，避免埋头做预算而不考虑各部门实际需求和学校远期规划。

2.3建立、健全风险评估机制

现阶段，在高校财务管理工作中，应当建立、健全内部控制的风险评估机制（有人称风险预警机制），从根本降低资金的流失、避免赤字的出现或加剧，所以其不仅可以对高校财务风险进行定性，还可以降低高校财务风险的发生几率，为高校避免不必要的资金损失。当前由于高校的建设资金来源已经多元化，并且高校的运营潜在风险威胁，因此高校应当做好财务风险的预防，以确保风险评估机制构建的科学、合理、高效。

（1）高校必须从思想观念上重视财务内部控制工作。当前高校财务内部控制有两种风险需要解决：①负债多而重、财务收支不科学、不平衡等因素引发的内部风险；②与宏观经济因素紧密相连的外部风险。高校财务日常活动中，内部风险的威胁远远大于外部，比如大量负债使得融资产生了风险，所以高校应利用相关的指标对自身存在的风险和承担能力进行合理、综合的评价。

（2）加强对高校风险的监控力度。加强风险的监控力度、科学完善监控制度、实现动态监控，可以及时发现财务工作中存在的风险，并通过监督运行动态来将风险系数操控在稳定范围内。高校必须全面监督各项经济活动，特别是融资和投资项目，全面衡量现有财务水平所能承受的风险最大值，理性估算项目的风险系数和预期收益。

（3）构建风险应急和预防机制。高校财务人员要承担起自身职责，熟知风险出现的关键和起因，判断出财务风险警报的程度（轻、中、重度），及时采取有效措施排除轻度风险警报，妥善应对中、重度风险警报，提高风险抵御能力。必要时成立风险应急和预防工作小组，保持风险预警系统的完整。

3结语

我国部分高校的财务内部控制制度不健全、不完善。为了支持高等教育事业的长足发展，促进高校财务控制的规范与合理，保障高校资产的安全，确保高校各项工作的顺利进行，提高学校办学效率，国家应完善相关的法律法规，高校发展的建设资金渠道更应该多样化。建立健全财务内部控制制度、有效防范财务风险，以促进高校平稳、健康的发展，为社会主义事业培育出更多优秀的人才。除此之外，高校间还可以通过相互交流、加强信息互通等方法来完善自身的财务内部控制制度，以促进高校发展的平稳和健康。

参考文献

[1] 毛茂.完善高校财务内部控制制度问題研究[J].经济师，2016（4）.