基于营改增下我国税法实施策略分析

□芦凤珠

(江西工业贸易职业技术学院 江西 南昌 330013)

基于营改增下我国税法实施策略分析

□芦凤珠

(江西工业贸易职业技术学院 江西 南昌 330013)

营改增政策的实施，改变了我国原来的税法实施流程。新政治制度的提出，使我国税法具体实施策略，成为众多经济学者和法律学者研究的热门话题。文章以营改增背景下，我国税法实施现状为研究背景，分析目前我国税法实施过程中存在的不足。最后结合营改增这一政治制度的发展原理，进一步探讨营改增政治背景下，如何优化国税法实施策略，从而进一步提升我国税法实施工作效率。

营改增；税法；实施策略

1 基于营改增下我国税法实施困境

1.1 税收立法具有一定的滞后性

“营改增”这政治背景下，由于税收律法相对落后，导致“营改增”这一政治制度，无法在中小型企业这一目标群体身上实施。使中小型企业无法享受“营改增”这一政治优惠制度，形成这一发展困境的主要因素是因为我国相关立法机构需要对中小型企业的数量进行整理和归纳，而目前我国中小型企业大多数为民营企业，且数量较多。根据调查表明目前，各当地政府部门，还无法具体统计出具体的数量和当地中小型企业的经营状况。导致“营改增”在实施区域这一方面存在着一定的缺陷。

1.2 优惠制度执行具有缺陷性

“营改增”这政治制度的实施，是为了减轻中小型企业的就业压力，强化中小型企业的经济发展动力，从而实现我国经济体制全面改革。但是，由于政治制度的颁布到具体实施，需要经过多个部门的签字核定，同时税收政策的改革，需要将原始的税收管理法律，也作出相应的调整。导致这一政策从颁布到具体实施的时间较长，而这段时间我国众多中小型企业仍然无法享受到“营改增”这一优惠政治制度，这也是“营改增”这政治制度实施过程中，对社会经济发展体制改革效果不明显的原因。其次是优惠制度在执行过程中，由于管理制度的缺失，导致中小型企业在税收过程中，仍然无法享受“营改增”这一税收优惠制度中的福利优惠。

2 基于营改增下我国税法实施的有效策略

2.1 明确税收立法原则

营改增背景下，我国税法在实施过程中，需要结合中小型企业的发展状况，遵循公平性和适用性原则。因为在社会经济发展过程中，国有企业和社会中小型企业同样都是社会经济发展动力，因此，在税法实施过程中，需要遵守公平性原则。其次是适用型原则，营改增这一政治制度实施的目的，是为了减少企业的税收压力，增强企业的发展动力。因此，我国税法在实施过程中，需要根据企业的规模和企业的发挥状况，来制定相应的税法实施制度。每一项政策制度的改革，是为了借助国家和政府的力量给企业提供实质性的帮助。

2.2 丰富税收优惠的形式

由于我国企业经营产品的多样化，导致部分企业因为经营体制的不同，无法享受营改增这一政策带来的优惠，增长税是针对企业经营产品增值的部分进行纳税。产品具有较大升值空间的一般是指：房地产企业、珠宝企业、科学技术产品企业等大型的国有企业，部分中小型企业虽然能够享受这一政治制度带来的优惠，但是优惠效果不明显。因此，我国税法实施的过程中，可以根据企业的运营规模和发展体制，制定相应的税收优惠政策。使企业在发展过程中，降低税收压力，提升经济发展动力。其次，丰富税收优惠的形式也有利于提升税收率。

2.3 创造良好的税收环境

创造良好的税收环境具体表现为：构建纳税机关服务体系，监督我国税法的实施效果。税法的实施，需要税法相关部门相互监督，营造良好的税收环境。根据调查表明，我国部分税法人员出现了自我定位错误的现状。导致我国税法实施的环境由义务转变权利，违背了我国政策实施原理。近年来，我国税收率低下的原因，除了企业应交税额较高以外，还有一个重要的原因，就是我国税法执行人员的工作态度。恶劣强势的工作态度，引发了社会纳税人员对缴纳税务这一项工作的抵抗。因此需要通过构建纳税机关服务体系，协调收税人和纳税人之间的关系，创造良好的税收环境，提升我国税法实施工作效率。

结束语

营改增这一政治制度的实施，减少了企业纳税金额，推动了我国社会经济体制改革。但是营改增这一政治制度在实施过程中出现的税收立法的滞后性、优惠制度执行的缺陷性这两项弊端，为我国税法实施工作带来一定的困扰，阻碍了我国税法实施工作的发展。为改善这一社会发展现状，需要通过明确税收立法原则、丰富税收优惠的形式、创造良好的税收环境这三个方面，优化我国税法政治体系，提升我国税法实施工作效率，使我国政治制度能为我国企业和社会群众，带来实质性的帮助，推动社会经济的发展。

[1]孙正,李学军.基于“营改增”视角的流转税改革优化了国民收入分配格局吗?[J].上海经济研究,2015(2).

[2]谢晓林.基于“营改增”背景下房地产企业税务风险的防范研究[J/OL].财会学习,2017,(5):146-146.

1004-7026（2017）21-0109-01

F812.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.21.080