税务会计研究的热点问题探究

□温 沁

1 税务会计研究的主要热点问题

1.1 财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异，税务会计研究的热点问题主要针对永久性差异

在按照会计标准和税法在计算收益和费用，以及损失的时候口径有所区别，企业产生的应纳税所得额和税前利润总额存在很大的差异。会计标准和税法对收入的确定标准产生差异时，就会出现永久性差异。永久性差异最大的特点就是在以后的时间中都不会转回，并且不具有持续性。

1.2 权责发生制原则下的纳税调整导致企业财务方面应纳税所得额的改变

权责发生制是很多企业常用的一种会计核算方式，和收付实现制有很大的差别，受到时间的影响比较明显。但是我国的税收标准有可能会随着政策措施的改变而改变税收标准，无可避免在措施实施时间上会对企业的税收产生一定的影响。所以税收会计遵从的计算原则就会对企业的税收成本产生影响。

1.3 作为企业生存之根本的经济活动（包括内部财务管理、企业税务机制及税收会计核算），与之紧密联系的税务机关、税收法规的系统税制改革的研究

税收作为企业日常支出中的一个重要内容，影响着企业发展的进度。所以不管是税务机关对于税率的改革，还是税收法规的系统税制改革都会影响企业赖以生存的经济活动，这也是其成为税务研究热点的原因。

1.4 企业会计的核心是遵循现代企业制度中的财务制度，并采取适当的核算方法对企业的资金运动做出货币计量

企业在国家的政策庇护下发展，理应在进行企业会计核算时遵从现代企业制度中的财务制度。

2 进行税务会计热点问题研究的重要性

2.1 税务会计进行热点问题研究

主要的目的就是为了企业的发展过程中能够更好的解决税务方面的问题，最大程度上为企业的经济发展减轻负担，避免不必要的支出。财务会计利润总额和企业所得税法中应纳税所得的永久性差异进行研究后，能够使专职的税务会计更好的为企业纳税，核算准确，以避免不必要的支出。

2.2 税务会计对权责发生制的核算原则下的纳税活动进行研究

有助于企业在纳税人进行纳税时享受应该具备的权利。企业的纳税人不可能详尽的了解这些纳税过程中的时间区别和核算方式区别，税务会计通过这方面的研究，详细透彻的了解《税收管理法》中规定的纳税人权利，并且通过合理合法的方式替纳税人争取应得的利益。

2.3 税务会计通过对税务机关和税收法规的系统税制改革的研究，能够对企业的税收进行整体的规划

通过对税法的详细了解和对税制的变动密切的关注，可以在企业能够节税的地方进行节税，在不能够节税的地方准确交税。为企业的经济活动争取最大的税收利益，节省开支。

2.4 和税务机关联系密切也能够在纳税产生一些矛盾和误会时及时的帮助公司协调

毕竟，税务机关是为国征税，有其必要性和合理性，企业交税也是应尽的义务。所以在产生一些不必要的误会和矛盾时，通过专业税务会计的调节，能够以双方最小的成本解决问题。

结束语

企业不仅仅具备纳税人应具备的权利，也有依法纳税的义务。所以税务会计作为企业会计核算体系中重要的一部分，理应在严格遵循税收政策法规的前提下，为企业寻找合理的纳税方式和纳税时间，最大程度上减少企业的不必要纳税损失。企业的发展很大程度上依靠国家政策法规的辅助，国家政策法规也依靠企业纳税支持，双方应该是相互促进、相互发展的关系。而税务会计作为税收机关和企业之间的桥梁，时刻对税务会计中的热点问题进行探究，才能够让税务会计发展的更加成熟。

[1]徐丽盈.对我国税务会计研究若干焦点问题的思考[J].莆田学院学报，2005，(03).

[2]袁新文.论建立税务会计的客观必然性[J].莆田高等专科学校学报，1999，(01).