大数据在公司内部审计的应用探讨——以海澜集团裤服口袋布采购审计为例

李丽新(广东外语外贸大学 会计学院，广东 广州 510006)

大数据在公司内部审计的应用探讨
——以海澜集团裤服口袋布采购审计为例

李丽新
(广东外语外贸大学 会计学院，广东 广州 510006)

大数据作为一种理念，作为一种技术，对内部审计产生了重大影响，主要体现在内部审计职能、内部审计方法和内部审计方式等方面。大数据将更利于内部审计咨询职能的发挥，达到为公司增值的目标；大数据将使“总体审计”、“持续审计”成为可能。以海澜集团审计部2014年度某裤服口袋布采购审计为例，介绍了内部审计对大数据的运用，并提出了大数据环境下公司内部审计的应对策略。

大数据；内部审计；应对策略

何谓“大数据”(Big Data)，目前为止没有统一的看法，不同研究机构给出不同定义。美国的高德纳咨询公司(Gartner)给出的定义：大数据是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。

全球知名咨询公司麦肯锡其报告《大数据：创新、竞争和生产力的下一个前沿》中对大数据进行如下定义：大数据指的是大小超出常规的数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集。

一、大数据对内部审计的影响

(一)对内部审计职能的影响

根据中国内部审计基本准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标。该观点与国际内部审计师协会(IIA)给出的内部审计定义完全接轨，也反映了内部审计理论与实务的最新变化。确认指的是事后的监督与评价，咨询强调的则是事前和事中的顾问与建议。内部审计的职能不言而喻，而现阶段大数据的普及将成为内部审计一个有效的工具，有利于内部审计原有价值的提升，跟随时代潮流。

在运用大数据进行内部审计时，不仅可以及时利用数据去鉴别并筛查出有效的信息，发现公司在内部控制、风险管理、业务活动中的缺陷；还可以用整合的思路跨部门、跨业务、跨产品地进行数据的采集和获取，通过对持续的、实时的海量数据监控与分析中预测未来的发展趋势，从更高层面、更加综合的视角为公司的业务运营和风险管理状况提供预测性的信息以及具有前瞻性而又实用的审计建议。

(二)对内部审计方法的影响

抽样方法在内部审计测试中的应用，根本目的是为了满足内部审计整体效率的提高，也是实践应用数学实验方法的例证。而在大数据环境下，审计人员可以此实现全数据分析。因为数据采集与存储对象基本是所有的原始数据，并且大数据的处理技术使得极短时间内筛查和分析数据成为可能，因此，“样本=总体”是可以实现的，这将增加审计的客观性，减少因审计人员主观性判读而造成的不确定性。不可否定，内部审计人员的经验直觉以及职业判断固然重要，但初级或原始数据的收集整理，应更偏重客观的分析解读。在大数据环境下，只要公司建立完善的大数据信息系统，就可以利用计算机审计软件调取所需要的各个部门的资料，而且还能根据不同的审计目的自动整理、筛选出有用的数据以及做出科学、有效的分析，只要能够量化的标准都用直观可靠的数据呈现在审计人员的面前。

(三)对内部审计方式的影响

虽然持续性审计的概念很早之前已经出现在内部审计理论研究中，但受技术条件等因素所限制，一直未能实现。如今，持续性内部审计方式在大数据时代环境下将成为可能。公司应用信息技术，可以持续、动态地收集和记录各个部门日常的业务数据，内部审计部门可以展开常态化的工作，持续对公司的风险变化态势和业务运营状况等进行关注、检测、分析、评估等，并不需要集合各种资源在特定的时间去开展审计工作。通过持续审计，能够及时、有效地进行预警与督促，提前预知以及遏制可能发生的业务风险或者管理风险。此外，大数据使得传统的内部审计工作方式从“现场+人工”向“非现场+智能化”的方式转变，内部审计人员可以利用信息化审计系统进行前期的准备以及数据分析工作，发现和锁定疑点，为后续的审计步骤提供便利，进一步减少审计部门工作的时间与空间的限制。

二、海澜集团某裤服口袋布采购审计对大数据的运用

海澜集团成立于1988年，总部位于江苏省江阴市新桥镇，是国内服装龙头企业。集团现有总资产500亿元，全国各地员工6万余名(其中总部2万余名)。海澜集团的发展经历了粗纺起家，精纺发家，服装当家，再到品牌连锁经营的历程。多年来，先后成功创建了海澜之家、圣凯诺、EICHITOO、海一家等自主服装品牌。其中大家耳熟能详的男装国民服装“海澜之家”的知名度最高，线下实体店铺铺货率也属国货男装品牌前列，以平价优质为品牌特色。

2014年7月，集团旗下某品牌裤服开发部突然提出申请，要求更换此前一直采用的休闲裤口袋布，提高口袋布的品质。理由是市场反馈该裤口袋布存在撕裂现象。该品牌休闲裤口袋布年需求量达1000万米，采购额约6400万元。鉴于该项目采购量大、涉及金额多，集团审计部将其纳入专项审计。

(一)大数据分析客户诉求情况，判断申请理由的合理性

收到业务部门的申请后，海澜集团的内部审计立刻开启数据调查工作。在某门店的销售统计中，随机抽取1000条样品，只有21条存在上述撕裂问题。同比例到3000万条的总数量后，口袋布的撕裂问题其实并不多，并不需要为此小概率时间更改采购程序。

(二)大数据测算口袋布质量，优化标准

由于项目广泛的影响力，集团管理层决定召开专题研讨会，以审计部为领头部门，同时让组织研发中心、质控中心、检测中心、采购部及公司口袋布供应商代表共同参与，最终启动更改的休闲裤口袋布标准项目。

(三)大数据测算申请方案结果，提供决策依据

集团审计部在以大数据为核心，参考了供应商的报价文件，对数据进行分类审核。研究发现：按照开发部提出的改进方案，每米新口袋布的采购价格高出原口袋布2元，全年单单因此增加的成本约为2000万元。最关键的是，原口袋布的撕裂现象并不普遍，如此增加成本大批量更换实不值当。因此，董事长收到报告后批示：按审计部提出的标准组织口袋布招标。

更利好的消息是，通过此次整体内部审计，公司以口袋布招标为契机，完善内部控制流程管理、建立大数据平台。不仅因单次案例的审计避免了集团2000多万元净利润的，更上升到全集团采购、供应链、技术、研发、生产流程和制度的完善。具体表现为公司内部控制中心、质控中心、研发中心及开发部联合制定开发审核流程，优化产品质量跟踪制度，做到管理制度化、制度流程化、流程信息化。

三、大数据环境下公司内部审计的应对策略

(一)提高公司内部审计的独立性

审计以“审”为核心，是公司内部的法官。审计职能的根本要求是不能依附于其他任何职能部门，保证最高程度的独立性和客观性。为了达到这一目的，公司必须设置独立和单线的报告层级，一方面日常业务虚线报告给执行总监，审计内容则直线报告给上级区域的更高一级内审总监。正如本文例举的海澜集团中，内部审计部门享受特别授权，在审计范围全方位覆盖公司各个部门的同时，仍然被赋予直接向董事长报告的“特殊通道”。

(二)重视前期对业务与数据的了解和分析

大数据环境的内部审计是将数据与业务相结合，前期对审计所涉及的业务和数据的了解和分析非常重要。前期工作一般包括：一是与业务部门的沟通，了解业务运营的模式以及运营状况，熟悉他们使用的信息系统，从中获取相关的业务数据；二是与信息部门的合作，审计人员要学习和掌握在数据处理时可能要用到的信息系统操作，必要时要调取和整合不同部门的信息；三是根据前期调研合理配置审计资源，依据所审计的业务初步判断出数据量的多少与后期工作的复杂程度，对审计时间与审计人员等审计资源做出科学合理的配置；四是根据审计目的和审计计划设定好数据分析的模型，在模型确立后，借助专业的分析软件或者信息系统，真正花费在数据分析上的时间和精力并不会太多。

(三)搭建完善的大数据信息化平台

进行大数据内部审计的前提是企业要有信息化审计平台。公司内部审计部门应该要在信息部门的协助下，搭建功能完善的信息化审计平台，为各类审计业务以及公司管理提供有力支持。在数据模块方面，该平台要实现对各类包括结构化数据以及图片、视频等非结构化数据信息资源的及时采集，并且要对各类资源进行有效管理、充分整合、分享和快捷灵活地检索；在应用模块方面，该平台要实现对各类信息资源自动持续地进行检测，在审计人员的设定下进行智能化的数据分析；在管理方面，该平台应该要实现对所有审计活动的审计流程的全方位覆盖以及智能化的管理，能够整合不同业务不同子系统的信息资源，支持分析结果的共享。

(四)培养复合型审计人才

在大数据环境下，内部审计人员的技能也要相应的提升。现代公司治理面临负责的监管环境，原本只需要一门专业知识的时代已不复存在，这一时代特点在内部审计人员的职业要求上尤为明显。要想真正享受到大数据时代的红利，内部审计人员需要同时熟悉信息技术，掌握数据处理方法和操作模式。同时，由于大数据可能涉及企业的多项业务，审计人员需要了解企业各项业务的运营模式，更好地筛查数据，有效分析。

要培养专业素质高、熟悉业务、擅长数据分析的复合型内部审计人才，建立先进的、高水平的审计队伍。首先，在招聘时不仅要考察应聘者的财务和审计专业知识，还要适当地涉及大数据技术能力方面的考察。其次，公司要定期对审计人员进行全面系统的培训、考核与管理，培训与考察内容应当包括审计知识与数据处理知识。此外，公司应该营造一种不断学习与进取的氛围，积极鼓励包括审计人员在内的所有员工不断去学习新知识，提高自身专业水平与能力，适应时代的变化。

[1]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014(6)：23-28.

[2]李健,王春昕.大数据环境下增值型内部审计的实践与探讨[J].中国内部审计,2015(7):48-53.

[3]皮雨鑫,刘美佳.大数据时代下内部审计的机遇与挑战[J].商业经济,2016(3):121-122.

(责任编辑：孙建华)

ApplicationofBigDatawithintheCompanyInternalAuditTakingHailanGroup'sInternalAuditonaPurchaseofTrouserPocketClothasanExample

LI Lixin
(Guangdong University of Foreign Studies, Guangzhou, Guangdong 510006, China)

As an idea and technology, big data has a significant impact on internal audit, mainly reflected in the functions, methods and means of internal audit. In the future, big data will play a more conducive role in the advisory functioningof internal audit, achieving an added value for the company and at the same time, making the "overall audit" and "continuous audit" possible. Taking Heilan Group's internal audit on a purchase of trouser pocket cloth as an example, this paper introduces the application of big data within the company internal audit and proposes the coping strategies under such environment.

big data; internal audit; coping strategy

F239

A

1671-4385(2017)05-0006-03

2017-06-21

李丽新(1966- )，女，辽宁丹东人，副教授，研究方向为审计理论与实务。