高校内部审计长效机制建设研究

吕朝军

高校内部审计长效机制建设研究

吕朝军

内部审计长效机制的建设情况将直接影响高校的发展，所以要采取措施加强对审计工作的改革，建立完善的审计队伍，不断提高审计质量和效率。本文首先对高校内部审计长效机制的基本内涵进行了简单介绍，然后分析了目前高校在内部审计长效机制建设方面存在的问题，最后对相应的改进措施进行了简单讲解。

高校 内部审计 长效机制 建设

绪论

随着我国教育改革的不断深化，政府对教育的投资逐渐加大，为各高校的发展提供了更多可靠的信息和资源，极大地推动了教育变革。在此社会形势下，高校逐渐向大规模、多校区的方向发展，这种变化趋势能在一定程度上拓宽高校的发展范围，但是这也为高校内部管理提出了更高的要求，只有重视对内部的审计工作，建立长效的监督机制，才能维持高校的稳定发展。

高校内部审计长效机制基本概述

高校作为教育组织，其内部的系统较为复杂，对各类业务的管理也较为困难，为了加强对高校内部活动的控制，需要建立完善的内部审计制度，对校内的各项活动和业务进行管理和监督，保证各项活动能够按照规定的程序执行，使其符合国家和高校的标准，并能实现对资源利用的最大化，最终实现设定的目标。内部审计工作是加强高校管理、实现各项活动顺利开展的重要保障，同时也是加强高校控制的主要手段，通过内部审计能够及时了解高校发展现状并能对存在的问题进行提前预测，从而避免较大失误的发生。[1]而要实现内部审计对于高校发展的重要作用，最主要的就是要建立长效的机制，以高校的发展为目标，建立完善的审计制度和标准，坚持正确理论的指导，永葆机制的科学性与先进性，从而为审计工作的开展打下坚实的基础。

目前高校内部审计长效机制建设中存在的问题

1.内部审计机构不健全

审计机构作为审计工作的主要部门，其结构的完善性将直接影响审计效果，但是通过对国内各大高校审计机构的调查发现，目前审计机构仍不十分健全。[2]高校审计机构一般有两种基本形式：第一种是与纪检监察部门合署的办公机构，在这种机构形式下，高校审计工作的独立性较差，而另一种则是专门的审计部门，负责对高校审计工作的正常开展。[3]研究发现，目前国内高校具有独立审计部门的比例在逐渐上升，这在一定程度上推动了内部审计的改革，但是审计部门的独立性不强，而且规模不够，高校对相关资源的配置也不足，导致审计工作在开展的过程中受到诸多限制。

2.内部审计长效机制建设的人力资源缺乏

随着现代社会的不断发展，人才对于高校发展的作用日益突出，只有加强人才队伍建设，积极引进先进的社会精英，才能为审计工作的开展提供充足的人力支持，才能不断创新审计方法。[4]近些年，随着高校对内部审计重视度的不断提升，审计人力资源队伍逐渐扩大，但是目前高校所拥有的人才资源无论在数量还是质量上都不能满足实际的需求。一方面，由于高校自身的特点，很难吸引专业的审计人员，另一方面，现有的审计人员专业素质不够，在实际工作中很难应对各方面的问题，对于长效机制的建设也认识不足。[5]另外，由于学校稳定的环境，审计人员的竞争压力较小，导致他们在工作时不能认真对待，也不能及时了解先进的审计方法和理念，从而使审计工作效率较低，在长效机制的建设方面存在较大的困难。

3.内部审计长效机制的建设不完善

制度是工作开展的基本依据，只有建立完善的制度，才能使审计工作的开展有据可依，保证工作开展的科学性与合理性。[6]目前高校建立的审计制度还存在很多方面的问题，很多工作人员对其认识也不够，在实际工作时不能严格按照制度执行，导致制度建设只流于表面。另外，大多数高校所建立的有关审计长效机制建设的内容并不十分健全，对于很多方面都没有涉及，同时缺乏一定的前瞻性，对于可能出现的问题不能及时预测和处理，所以高校仍需要加强对内部审计长效机制的制度建设，并能按照实际的要求对其进一步修订和完善。

4.内部审计长效机制建设的技术和方法较为落后

随着社会变革速度逐渐加快，内部审计长效机制建设的技术和方法变化也较快。先进技术的出现能够提高审计工作的效率，改善审计质量，为长效机制的建设提供保障。但是，目前大部分高校所采用的内部审计长效机制建设的方法和技术都较为落后，仍沿用传统的手工审计的方法，难以跟上时代发展的步伐，致使审计长效机制建设效率较低，不能满足实际需求。

5.内部审计建设的内容不合理

在大部分高校建立的内部审计长效机制体制都是以经济活动为中心，围绕基建修缮工作而开展的。但是，目前在基建修缮方面造成的浪费较为严重，没有形成全程控制系统，而且在追责问责方面的制度建设不够严谨，一般采用的是先离任后审计的方式，不能实现对组织人员的监督。另外，大部分高校对内部审计长效机制的重视度不够，没有为审计工作的开展提供有利的环境，对审计长效机制建设的监督力度不足，预算执行的审计不被重视，无法保证内部审计长效机制建设的完整性。

加强高校内部审计长效机制建设的措施

1.切实加强审计工作领导，优化内部审计工作环境

高校的内部审计工作都是在领导的指导下组织开展的，即内部审计长效机制建设的广度和深度是由领导决定的，所以高层组织人员应加强对内部审计工作的重视度，积极支持审计工作的开展并为其提供充足的物力和财力支持，定期开展相关会议以加强对审计工作长效机制建设情况的监督。此外，学校还要为审计工作的开展提供稳定的环境，加强对信息化技术的应用，不断引进先进的技术和手段。而对于外部环境而言，高校应加强与政府部门及审计协会等权威机构的联系，从而为内部审计工作的开展提供稳定的外部环境。

2.规范内部审计行为，提高审计质量和效率

第一，要规范审计人员的操作，严格按照规章制度执行，明确审计程序；第二，要加强与国家审计机关的合作，通过内外结合的方式实现对审计工作的全面管理；第三，明确对审计责任的划分，建立分级负责制；第四，在审计工作长效机制建设的过程中要注意对信息化技术的应用。第五，要加强对审计人员的培养和管理，努力为他们创造提升的机会，激发他们的工作潜能。此外，高校还可以通过建立奖励制度来增强员工的主动性，不断提升他们的业务水平，为审计质量的提升提供充足的人才储备。

3.加大审计整改和处罚力度，提高审计工作成效

由于高校内部审计工作主要围绕经济活动开展，在实际工作中容易出现作风问题，所以高校应建立完善的处罚制度，加大对相关责任人的处罚力度，发挥审计工作的惩戒作用。努力在高校内推行结果公示制度，保证审计工作的公平与公开，将责任落实到个人，加强对审计人员日常工作的监督，对于出现的问题要加强整改，必要时可以增设回访等环节。另外，要注意加强总结经验，避免一类错误多次出现，提高审计工作的成效。

4.加强内部审计队伍建设，提高审计人员的专业素质

在进行审计队伍建设时，应结合教育改革的方向，对审计人员进行合理配置，以实现对人力资源的最合理利用。要不断拓宽用人渠道，积极引进优秀的内部审计人员，增强审计队伍的专业性和权威性。要建立教育培训机制，审计人员应积极学习先进的审计理念，不断提升自身的业务水平。高校应该保障审计人员的基本生活，为他们解决后顾之忧，使他们能够专心投入工作。同时，要建立完善的监督机制。监督管理是审计质量的保障，审计人员应加强自身素质建设，自觉接受其他人员的监督，严格按照制度执行。

结论

内部审计长效机制的建设能够加强对高校的内部控制和管理，有利于审计方法和技术的改进，促进审计长效机制的改革发展。但是，目前高校建立的审计长效机制还存在很多方面的问题，需要加强审计工作领导，完善监督制度，加强审计队伍建设，从而为审计工作的开展提供稳定的环境。

[1]蒋峰：《以科学发展观再认识高校审计职能的定位》，《理论与研究》2010年第6期，第46-47页。

[2]黄清淦：《对建立内部审计长效机制的对策思考》，《审计广角》2013年第8期，第257-258页。

[3]郑婕慧：《高等学校内部审计问题研究》，学位论文，暨南大学,2007。

[4]刘建芳：《高校内部审计信息化建设研究》，学位论文，湖南大学，2009。

[5]管小敏：《高校审计队伍建设的必要性及其长效机制构建》，《教育财会研究》2011年第4期，第58-60页。

[6]王宗秦：《关于建立油田企业内部审计长效机制的设想》，《实务探讨》2011年第2期，第126-128页。

作者单位：西安邮电大学国资处 陕西西安