高职院校内部控制框架的构建与优化研究

孙薇薇

（皖北卫生职业学院 安徽 宿州 234000）

高职院校内部控制框架的构建与优化研究

孙薇薇

（皖北卫生职业学院 安徽 宿州 234000）

随着市场经济的发展速度加快，教育体制改革也面临着诸多的问题，高职院校的教学改革面临着十分迫切的形式，高职院校作为教育体系内必不可少的一部分，应当在日常教学的过程中丰富业务活动，优化内部管理控制框架，避免管理不善出现的资产流失以及管理混乱的问题，存在这一现象的原因主要是由于高职院校内的管理权限不集中，内部管理监督不力等等，使得高职院校的整体经营管理活动存在许多的风险和不，为此，本文分析了高职院校内部控制框架中存在的问题，提出了几点优化解决的措施。

高职院校；内部控制；经营管理

1.高职院校内部控制体系内存在的问题以及不足

所谓高职院校的内部控制与一般的企事业单位的经济活动管理有一定的相似之处，包括了内部管理控制以及内部会计控制，在最近较为混乱的管理控制体系之下，一些高职院校出现了几起由于内部管理控制不善导致的腐败案件，使得高职院校内的财务管理受到了很大的损失，也给社会的稳定运行带来了极大负面影响，存在这一现象的原因主要有以下几个方面：

首先，高职院校内对于内部管理控制不是十分的重视，在整个校园内部也缺少完整、高效的内部管理控制氛围，多数的高职院校管理者没有认识到内部控制环境直接影响着高职院校的行动力以及办事成效。存在这一现象的最主要的原因在于多数的内部管理人员没有树立起正确的内部管理意识，在日常的内部管理工作进行的过程中，多数的管理人员采用传统的办事方式，按照既有的习惯以及制度处理高职院校的财务等等问题，没有真正的在高职院校的内部建立完整的内部控制体系，也就无法形成为良好的内部管理控制风气。甚至存在这类的现象：一些在高职院校财务部工作的人员认为内部控制体系只是形式主义，没有自主的学习意识以及认知，导致高职院校内的财务管理人员管理水平落后，管理意识缺乏，高职院校内的高层管理者也没有认识到这一问题的紧迫性，没有为员工组织定期、定点的管理意识培训，并且在统筹规划搭建高职院校管理体系的时候缺少科学的约束机制以及激励机制，导致多数高职院校的内部控制管理者对于学校的管理宗旨不是十分的认同，导致工作过程中存在工作质量不高，工作效率低下的问题。

其次，高职院校的内部管理控制活动涉及学校运转的方方面面，包括高职院校内的人事、财务、对外业务、后勤业务、校办事业以及资产处理等等，高职院校的内部管理控制体系所包含的范围很广泛，涉及到的业务种类十分的复杂，即使是这样，多数的内部控制管理体系设置的不是十分的细化，或者是仅仅限制在资产管理的控制体系、信息化控制体系等等，没有重视高职院校运作的实际情况，再具体的工作中，内部控制执行情况也就无法切实的落实。

再次，在高职院校的内部管理体制内存在的一个普遍的问题便是缺少严肃的约束机制，在高职院校内，设置了多个管理部门，包括了财务部门、审计部门以及纪委监察部门等等，这些部门虽然是独立运行的，但是之间的联系是巨大的，在实际运行的过程中，高职院校内的监督约束人员没有将内部管理机制看做一个统一的整体，所做的监督工作没有发挥真正的效力，设置的一些监督管理条例也是流于形式，无法形成真正的监督管理职能。

最后，多数的高职院校在进行内部控制管理以及相关管理框架建设的时候缺少风险意识，尤其是最近阶段，高职院校的招生人数急剧上升，高职院系的管理面临着扩建校区以及多元化筹资的问题，使得高职院校的整体建设风险大大提高，但是高职院校内的内部控制管理人员没有认识到这一现象所带来的风险，对于高职院校的资产负债率过高、财务结构失衡以及固定资产占总资产比例过高的现象都视而不见或者是没有采取有效的措施，这些内部管理力度的缺失导致高职院校的经营风险大大提高。

2.优化高职院校内部管理控制体系的措施

在创建高职院校的时候首先就应当明确内部控制机制的管理目标，既对高职院校的日常管理活动进行基本的要求，也要实现内部控制管理机制的最终管理目标，实现高职院校的资产安全、完整以及信息安全，提高高职院校的管理效益，有效防范高职院校的经营管理风险。

2.1 优化高职院校的内部控制环境，在管理体系内创设良好的文化建设氛围

在高职院校内部建设控制的阶段，事先设置良好的环境基础有助于实现建设良好的内部管理控制因素，建立良好、有效的控制环境。首先应当使得高职院校的员工树立良好的内部控制意识，上层领导高度重视以及支持，带领全部的员工重视内部控制管理的效率，例如在高职院校体系内由党委书记、院长组建内部控制领导小组，负责协调体系内的管理行为，调动高职院校内的全体教职工以及学生积极参与。

其次，健全高职院校内部的运营效率以及机制平衡关系，为内部控制机构实现强有力的支撑，尤其是要设置决策机构、执行机构以及监督管理机构，几个机构之间互相分离，互相监督，互相制约确保权力的监督力度提高，执行效率完善。在这一过程中应当注意的一个重要的问题便是管理层级的扁平化，将重复职能的管理部门撤销，提高高职院校的内部管理效率。

2.2 优化高职院校的内部管理机制的风险管理机制，有效防范市场经营的风险

近年来，高职院校所面临的市场风险逐渐加大，高职院校的办校经营风险也在逐渐地加大，为了良好的防范高职院校办学的风险，高职院校的内部管理机制应当从战略发展的角度看待高职院校的战略发展以及风险问题，提高高职院校的风险管理意识，健全高职院校内部的风控措施。

为了实现高职院校的高效风险控制，教职员工应当在日常工作的过程中提高自身的风险意识，提高对于内部控制工作的认识，不盲目对外开展资金管理的活动，对于高职院校内的融资活动的稳定性、长期性，确保高职院校内部的财务结构件完整、安全。在提高财务风险的过程中，从高职院校的战略目标出发，认真的识别高职院校经营过程中遇到的问题，准确有效的评估遇到的风险，全面的把握整个投资事件的运行，一旦在管理的过程中发现资金风险问题，内部控制管理人员应当及时的向上级做出汇报，指出高职院校存在的风险事件，及时的采取有效的措施做好系统防范，尤其是在高职院校的内部管理体制内调控好宏观政策，做好登记以及监督，避免高职院校在经营的过程中出现盲目扩展的不良现象，在这样的风险监督管理机制下，一旦高职院校出现财务管理的风险，高职院校在有效的内部控制机制下能够实现稳定的运行以及有节奏的扩张。

2.3 高职院校在内部控制机制下强化信息的交流以及沟通

高职院校在办学的过程中应当建立明确的信息沟通机制，收集内部控制管理的相关信息，从信息分析的角度处理和优化传递程序，实现信息的横向以及纵向的交流，确保内部控制机制有效的运行，多数的高职院校在信息交流渠道只是停留在校园网的维护上，没有切实的实现校园网搭建的功能，为了有效的完善信息网络的职能以及软件功能，实现高效率的内部控制管理，高职院校在搭建管理信息平台的时候应当以基础的校园网络管理体系为基础，实现软件管理的系统化以及扁平化，规划信息交流软件的功能，确保高职院校的信息管理的安全性以及有效性，为了实现高职院系信息管理平台的广泛应用，内部控制信息管理可以从微信、QQ、电子邮件等等方式着手，强化信息沟通交流的效率，为高职院校的内部控制管理人员实现高效率的信息沟通，为高职院校制定现代化的内部控制管理框架。

2.4 高职院校在内部控制机制下实现严谨的内外部监督评价机制

内外监督评价机制最主要的目的是通过定期以及不定期的评价体制来实现内部控制体制的设计、运行效果判断，确定高职院校的内部管理机制朝着有效运行的机制发展，并对其中出现的问题及时的解决和处理，有效的防治高职院校在运转的过程中出现不适当性的缺失和失控。

在高职院校的内部控制体的监督内，内部控制管理的每一个人员都应当做内部的执行者以及推动者，各个部门之间相互协调，相互促进，共同形成控制合力，使得高职院校的内部控制机制能够发挥更好的监督作用。其中高职院校的审计部门要确保自身的独立运行，实现对其他部门的客观、公正的评价，同时还要做到拓宽审计范围，在现有的财务基础之上严格的管理财务的收支以及经济责任的审计，实心良好的内部控制。

3.总结

高职院校在就经营的过程中面临着诸多的问题，包括了内部控制环境欠佳、风险管理缺以及内部控制活动效果不理想等等问题，直接影响着高职院校的可持续发展，为了有效的健全内部控制体系，高职院校的内部管理人员应当规范高职院校的各项经济行为，消除各种经营隐患，及时的修整内部管理过程中遇到的问题，确保高职院校内部管理的真实、准确以及有效，使得高职院校朝着健康的方向有序的发展。本文从高职院校的内部管理体制存在的问题出发，对高职院校内部管理中存在的问题的原因进行了分析，指出了各项管理目标存在的问题，从高职院校的经营管理实际情况以及需求出发，对高职院校的内部控制与管理提出了完善的措施，期望未来高职院校的管理朝着更加健康的方向发展，为社会经济发展做出更大的贡献，也为社会发展输送更多的人才。

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G640

A

2095-7327（2017）-12-0097-02

课题项目：安徽省教研项目，2014年度课题：高职院校日常生活习惯和行为规范养成教育研究，课题编号为2014jyxm687，项目负责人为孙宗波。

孙薇薇(1987.1—)，女，汉族，安徽宿州人，本科学历，皖北卫生职业学院讲师，研究方向为会计学。