税务经济环境下会计风险的防范策略研究

尔红梅

（酒泉职业技术学院，甘肃酒泉735000）

税务经济环境下会计风险的防范策略研究

尔红梅

（酒泉职业技术学院，甘肃酒泉735000）

随着社会经济的逐渐发展，各大企业在市场经济中的地位日益凸显，企业是否能够稳健地防范税务经济环境下可能出现的会计风险，在很大程度上决定了其未来的经营发展。因为企业处于复杂的市场经济环境下，其内部组织结构以及涉税核算体系等因素都很可能为其带来一定的会计风险。现阶段，以风险为导向的企业会计管理已经慢慢成为一大趋势，在税务经济的新环境下，会计管理责任重大，依法核算、按规核算、依法纳税任务艰巨，必须要主动树立风险防控意识，避免会计风险。

税务经济；会计风险；防范策略

一、引言

近年来我国金融体系日益完善，在相关税务经济领域也能够越来越频繁地看到各种不同类型的经济案件，企业管理者也逐渐将关注的重点放在会计风险的防控上。在税务经济体制之下的会计管理工作中，金融风险在整个风险管控过程中占据了十分重要的位置。从现阶段的规章制度中能够看出，因为在具体的金融业务上受到会计处理方式的影响，税务经济环境下金融风险从其主要构成上突出表现为表内的会计处理风险以及表外的业务会计处理风险。因此，金融风险所关系到的业务层级方面，风险的表现形式以及防控手段必须要坚持多样性，唯有如此才能够真正增强金融会计风险的防范力度，有效地化解风险，进而更好地促进税务经济环境下各类企业的持续健康发展。

二、税务经济环境对会计的影响与要求

会计与税收属于经济领域中存在较强关联性的重要内容，在市场经济环境之下，会计与税收的分离关系日益明显。会计核算应当遵循一定的会计原则，为管理者带来准确客观的财务报表、经营成果和现金流量情况。然而税收属于政府宏观调控的关键性工具，其表现出单向性与强制性。即便是会计早于税法产生，但自国家出现之日起，纳税便属于各类社会组织以及个人必须要遵循的规定。会计属于纳税义务实现的重要工具，同时也是企业税收信息形成的唯一方式。按照法律至上原则，如果会计准则和税收法律规定中存在差异时，税收的强制性与权威性需要会计核算必须服从于税收法律制度。因此，税收和会计之间存在制约和服务、强制和服从的关系。在税务经济环境之下，企业各项经营活动都不能够逃脱税收的管制，纳税行为可以用无处不在来形容。“营改增”之后，流转税统一，企业税务核算工作也更加艰巨，会计风险更加明显地偏向于“纳税风险”，同时纳税风险所造成的后果不单单是经济上的损失，同时有可能让企业承担法律责任，关系到企业未来的命运[1]。

在当前这样一个税务经济环境之下，会计风险形式有了新的转变，同时这一转变让企业不得不引起重视。各大企业必须要设置专门的纳税会计职位，委任熟悉税法与会计专业知识，同时能够善于处理二者之间差异的综合性会计人才，这样才能够真正确保企业会计风险降到最低，保证会计工作能够与税务经济环境更好的融合；另外，随着现代信息技术的普及应用也让企业会计核算软件逐渐升级更新，互联网+会计越来越普遍，一键式会计也成为了常见现象，“分析会计”的时代即将来临，企业属于追逐利润最大化的经济组织，会计的重要职责将逐渐转变为“分析”，不但对会计报表中所体现出的资产负债关系、资金情况以及盈亏原因进行分析，同时还需要对税务环境对企业经济活动的影响进行分析，对纳税负担可能给企业经营管理以及资产资金使用带来的影响进行分析，进而借助于对每一笔涉税业务的充分分析研究，为企业管理者带来更加科学的决策依据，在主动增强纳税遵从度的基础上，尽可能地控制好纳税风险，确保企业财务利益。

三、税务经济环境下会计风险的基本特征

（一）风险环境的复杂性

目前，国内税法突出表现为变化频率快以及变化幅度大的特征，甚至很多法规条例在短期内进行了反复的修订，因此纳税人员始终处于不断变化的经济环境之下。特别是“营改增”的持续推进，房地产业、金融业以及服务业等都全面纳入试点范围，如此大规模的税收政策变革，在很大程度上给纳税产生了一定的风险与压力。同时，按照国内目前的法律法规情况来看，税收法规的层次相对冗杂，各地方也出台了很多地方性制度，企业不但需要厘清复杂的行政层次，同时还需要面对国税与地税两套征纳系统。因为国税与地税中的部分内容存在一定的差异或者并未进行明确的规定，可能存在地区之间的差异，造成纳税人不能够准确地区分业务类型或者使用科学有效的处理方式来实施纳税核算。这些因素都导致了税务经济环境下会计风险的复杂性不断增加[2]。

（二）风险认识的局限性

涉税会计属于从企业会计中独立开来的分支，属于财务会计的重要组成部分，其在税收整体工作的思想认识上不可避免地会存在局限性。税务会计核算一般来说都是以涉税业务作为出发点，因此也导致了涉税会计工作人员在思想上的局限性，仅仅关注涉税业务的核算或者对某一税种予以纳税筹划，不重视各纳税业务之间和企业经营管理之间的联系，只关注眼前小利益而忽视企业未来发展效益，让企业失去基本信誉等问题。恰恰是因为涉税会计本身的工作范围存在一定的局限性，导致大部分纳税会计都没有树立全局观，无法基于企业整体的经营发展对纳税和筹划方案进行认真思考，只能够在问题出现之后被动地寻求解决方法，不具备一定的预见性与大局观。

（三）风险核算依据的限定性

企业财务工作人员在进行会计信息核算的过程中主要遵循会计准则以及相关政策法规，而会计准则的制定通常是以确保社会主义市场经济和谐发展为主要目的而制定的，其中关系到税收法规的内容很少且不是非常明确，但涉税会计的工作往往倾向于和税务有关的会计信息处理方面，所需要遵循税法的规定。另外税收的主要目的是为了对宏观经济进行合理调控以及补充国家财政资金。正是因为会计准则与税收法规二者的出发点不同，目的不同，导致纳税会计在具体核算依据方面具有一定的限定性，所以必须对会税差异予以调整，这不但可能对涉税会计工作带来一定的影响，同时可能由于对政策法规的认识不深入不全面、核算操作失误而存在错记错纳税，为企业带来经济风险的同时也提高了自身的执业风险[3]。

（四）风险主体的两难性

会计作业人员对经济业务的处理往往是按照《会计法》中给出的相关规定来具体执行的，然而针对税收政策法规与政策的成形法律涉及较少，仅仅凭借法务部门所颁布的相应政策由会计理解执行，这在客观事实上容易让涉税人员对税务问题处理的准确性出现怀疑，甚至存在无法满足税务机关对税款核算问题的要求的情况。另外因为在实际的工作过程中，往往关系到纳税额调整等对企业实际经济效益直接相关的重大情况，选择服从管理者意愿或者遵循税法规定，往往会成为摆在涉税会计人员面前的道德难题，这也导致涉税会计人员常常处在上级领导责备与税务惩处的两难局面中。

四、税务经济环境下的会计风险防控策略

（一）会计规范与税收法规衔接

在对企业进行税务检查的过程中，企业常常会不自主地把风险暴露在外而自身无法发现，因此容易存在“有查必有罚”的现象。其实产生这一问题的原因往往是由于会计规范和税收法律之间的制度差异并未予以合理的衔接与协调。比如说企业在对销售收入进行确认的过程中需要对照以下内容：企业是否把商品所有权的主要风险与报酬转移给买方；和交易有关的经济利益是否可以流入企业；相关收入是否可以有效计量；已经发生或即将发生的成本是否可以有效计量；即有现金流才能够记为收入。针对企业自产自用的一些商品，这类商品不存在现金收入，因此在会计准则中规定其不确认收入，然而所得税法中却规定此类商品需要根据商品公允价值确认纳税，公允价值怎样科学合理确认逐渐成为会计的难题。要有效地处理好这些问题，避免此类情况的出现，就应当尽量地消除会计准则和税收政策法规之间的差异性与不相容性，尽可能降低涉税人员在选择准则方面的随意性，坚持按照会计准则为原则，不断完善会计防范机制，在满足会计准则以及税收法规的基础上相互之间积极协调配合，促进会计信息质量的不断提升，坚持实现有法可依、有法必依。

（二）建立完善会计管理制度

财务会计人员要降低企业纳税业务中可能存在的风险，就应当强化对企业生产经营各个流程的管理，对部分因为税务法规的不确定性而出现的争议性问题，财会人员应当坚持从自身出发强化财务制度建设。财务人员应当按照企业的具体情况，与企业库存管理工作人员和生产负责人之间相互协定各种存货的合理比率，预防涉税风险，另外需要确保制定的科学性。在具体的工作过程中，会计人员的工作需要根据企业会计管理制度规范来执行，但部分具体制度的制定还需要从企业的实际情况出发，制定出具有针对性的符合企业实际情况的会计核算与资产处理办法。例如说制造企业固定资产，国家相关规定可应用加速折旧，则应当具体划分出是否采用加速折旧的固定资产名录；又比如说，企业对生产设备采用加速折旧，不动产无法采用加速折旧，则哪些属于低值易耗品，哪些属于固定资产，它们分别是怎样的界限，都需要企业事先进行规定。只有如此才能够保证在未来的工作中不会由于人事变动原因而产生制度执行上的偏差，不管是会计岗位如何变动都能够根据制度来具体执行，完善科学的会计管理制度能够帮助企业有效地规定会计涉税风险[4]。

（三）强化各部门的沟通联系

税务经济环境之下，会计风险形成并非局限于财务部门，而是潜伏在企业生产经营的每一个环节中，对会计风险的有效防控应当坚持让涉税会计真正加入到企业经营活动过程中来，如材料的采购、销售合同的签订、废物毁损比率的确定等，让涉税会计应用自身专业的税务知识来配合企业各个部门做出更加科学的经营决策，把涉税会计的专业知识能力真正应用到各部门的管理过程中来，真正坚持以会计风险为导向、以财务管理为重点的企业经营管理。在日常工作中应当从各部门形成的财务数据中发现和找出问题，并给出有针对性的防控策略，积极利用互联网、电话等多种方式进行沟通，确保税务经济环境下的会计风险控制能够融入到企业经营管理的各个环节。在建立内部联动沟通机制之后，还需要正确处理企业和税务机关之间的关系，强化彼此之间的联系，对新出台的税收政策要有及时的掌握与了解，进而和企业纳税筹划方案予以比对，及时进行自检，以有效规避由于对新政策认识领悟不到位所带来的风险。如果企业的生产经营方向可能做出重大调整，必须事先向税务机关进行咨询，同时参考其所给出的建议。由此可见建立良好的税企关系对于企业会计风险的防控具有非常重要的意义。

（四）提升税务机关服务水平

随着营改增试点的持续推进，国内房地产业、金融行业以及服务业先后都进入了试点范畴，对税务机关而言，无论是从征管部门到征管体制，或者是国税地税的分工上都有了非常明显的改变。在这样一种改革过渡的关键时期，税务机关不仅需要对纳税人资料进行大量的转换，同时也必须要强调做好纳税人的纳税辅导工作。根据企业在税收改革中的业务变化状况，对税种、税率、税收基数、企业经营管理决策等和涉税业务有关的纳税问题，有针对性地对纳税企业组织进行入户式的纳税辅导，对纳税人所存在的问题与疑惑予以专业的帮助，不断增强纳税企业的税收应对能力，进而从本质上规避纳税风险的产生。针对入户辅导的税务人员应当选择一些专业知识熟悉、业务水平较高且政策法规掌握到位的骨干成员，真正确保辅导作业贯彻落实。在强调纳税辅导的基础上，推行重大税务案件公示，对税收违法案件的实际违法情况、处理结果进行公示，坚持透明执法，让违法企业付出应有的代价。通过这种方式来确保纳税人对税收政策法规的主动遵守以及自觉纳税，涉税会计也能够真正地维护自身职业声誉，在工作中坚持遵纪守法[5]。

五、结语

综上所述，借助于本文对税务经济环境下会计风险防控策略的研究，结合当前的实际情况，针对当前税务经济环境下会计风险的基本特征以及税务经济环境对会计的影响与要求，科学认识税务经济环境与会计风险防范之间的关系，提出了有效防控会计风险的几点对策。通过本文的研究，以期能够确保企业的持续健康发展，为我国建立财政收入稳定增长机制以及会计风险科学防控体系带来充分的科学依据。

[1]娜仁，2016.浅析企业税务会计及税务风险管理[J].时代金融（2）：90.

[2]陈正兵，2016.农业经济转型对会计及税务的影响[J].中国集体经济（10）：78-79.

[3]王素荣，郭艳峥，付博，2015.经济新常态下中国税务会计的发展与展望[J].财会学习（3）：47-51.

[4]龙珺，2015.税务经济下的会计风险及其防范[J].商（21）：144.

[5]倪小霞，2015.浅谈企业的税务风险和会计规避[J].中国商论（26）：18-20.

（责任编辑：C校对：L）

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1004-2768（2017）03-0148-03

2016-12-29

尔红梅（1974-），女，甘肃酒泉人，酒泉职业技术学院讲师，研究方向：税务理论与实务。