基于战略导向的HB银行预算管理研究

曲歌

【摘 要】HB银行是近年来崛起于中国东北地区的一家新兴股份制商业银行。截至2015年末，利润增长17.4%、资产总额增长29.5%、客户贷款总额增幅20%。组织结构仍然是典型的科层型组织结构，即职能部制的组织架构，总行（各部）—分行—支行的管理模式，自2014年上市后，为进一步提升总行与省内分行的沟通效率，提升省内分行工作效能，进行组织架构全面转型，总行层面设立四大金融总部，零售金融总部、公司金融总部、同业金融总部、移动金融总部。这将有效的增加了预算实时控制和业绩的提高，信息传递更加快速，优化了信息反馈机制，符合银行现有的战略要求，使战略与预算可以同步发展。

【关健词】HB银行；管理模式；运营模式

面对外部形势和经营压力，各银行机构都在加快推进转型，寻找出路。与同业相比，HB银行提早运作，转型工作比较超前，如小额信贷向零售和消费领域转型，成立专营事业部，进而成立四个金融总部，提升各业务市场竞争力。适应互联网发展大势，加快布局互联网金融发展，抢在同业之前.在同业率先开展组织架构调整及配套政策机制改革，构建面向客户和市场流程简化、集约高效的运营模式。

一、HB银行预算管理现状及存在问题

HB银行与我国大多数商业银行相同，以集团为编制单位，包括母行、村镇银行及租赁公司。随着HB银行上市以来，银行价值最大化是以预算管理目标为基础的最终选择。要在内部管理体制、管理观念、运作方式、经营手段等方面进行转变和调整。以价值最大化为目标，以管理会计理念为思路，以预算管理为导向，調整发展战略。以“垂直管理”和“双线管理”为手段、以财务决策为重点、以业务伙伴关系为基础，确保全面预算管理目标的实现。

HB银行预算管理存在问题：战略规划与管理意识均有缺欠；经营战略与预算管理的不对接；预算管理具体内容待完善等。鉴于诸多问题，HB银行基于战略导向的预算管理框架的构建势在必行。

二、基于战略导向的HB银行预算管理框架的构建

1.基于银行战略树立预算管理理念，HB银行经费预算管理的作用是财务资源配置，以及对投入产出行为的过程控制，要充分发挥其作用，需要树立总行级预算管理理念，并建立以战略为导向的预算管理框架。

2.战略规划与预算管理的指标设定，HB银行将经济增加值作为预算管理的核心指标，在具体预算指标选择时，注重以财务目标引领各项预算和计划的编制，并将财务预算和经营计划与部门考评紧密结合，同时兼顾适应经营环境变化、夯实盈利基础的要求。

3.预算编制与分解，HB银行总行本级预算由财务会计本级财务处组织编制，编制周期与全行总额和经营计划保持一致，即以一个完整的自然年度为周期，在编制方法上，主要采用弹性预算编制方法，跨年项目和部分资本性支出采用滚动预算编制方法。

4.预算执行动态监测与差异分析，HB银行按月监控各行预算执行情况，按季度对年度预算目标完成的可能性和下一年度的预算目标进行滚动测算，对预算执行情况进行定期或不定期的动态监测和差异分析。

5.预算调整，预算一经下达后，轻易不进行调整，特别是总行层面预算目标至今未进行过调整，特别是总行层面调整目标至今未进行过调整，对分行和部门层面的预算调整要求，一般通过考核口径的方式处理。

6.预算执行考核评价， HB银行逐渐实行分层次绩效考评的体系建设，在实行分产品、分部门和分机构预算管理的背景下，绩效考评体系建设也要与之相适应，细化考核维度，相应逐级建立包含产品、部门、机构等维度的分层次考核体系。

三、HB银行实施以战略为导向预算管理的保障措施

HB银行应该在战略高度树立预算意识，银行内部推进全面预算管理的理念。实际上预算管理以实现股东需求为目的，同时兼顾管理层、内部员工等利益相关方的短期和中长期利益，树立资本的稀缺意识。要努力借鉴国内外领先银行的实践经验，积极探索实现分机构、分部门、分产品等维度预算管理的可行途径，以战略为出发点，按照战略管理的内在要求，从财务、客户、内部业务流程和学习与成长等四个维度分别确立战略目标，然后将战略目标具体转化为考核指标与过程指标并存、财务指标与非财务指标并重、长期与短期指标相平衡的平衡计分卡绩效管理体系。

HB银行预算管理分析的重点应在精细化管理上。要协调银行所有机构、部门和岗位围绕整体经营目标展开经营行为，有赖于精细化的预算管理。分机构、分部门、分产品“条块结合”的责任预算管理体系应该广泛建立，推进预算管理精细化势在必行。为此，HB银行要努力借鉴国内外领先银行的实践经验，逐步解决经济资本计量、成本归集分摊、内部转移价格体系构建和配套预算管理系统建设等方面的技术问题，完成分产品、分部门 、分机构等维度“条块结合的预算目标网络构建”，并建立配套的绩效考评体系，最终实现“条块结合”的预算管理布局，推动预算管理精细化水平的有效提高。

从预算管理技术支持体系来看，HB银行到目前仍然缺乏统一的、能够完全满足分机构、分产品和分部门预算编制和业绩评价需要的专门预算管理系统，特别是居于核心地位的分机构预算仍然依赖于借助EXCEL软件的手工计算。这与该行复杂的责任中心构成、庞杂的业务范围和产品体系形成反差，滞后于预算管理的实际需要，相应地制约了预算编制的效率。从实践看，导致几个月过长预算编制期的主要原因就是预算管理职能分散产生的协调时间耗费和预算管理系统支持手段不足。因此，着眼于实施全面分产品、分部门和分机构预算管理的HB银行未来，需要尽早着手启动统一的综合性预算系统开发工作。