浅析我国中小企业内部控制的问题

雪 枫 常莎莎 丁 凌 闫怡达

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650000)



浅析我国中小企业内部控制的问题

雪 枫 常莎莎 丁 凌 闫怡达

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650000)

随着我国的经济飞速发展，中小型的企业在我国的国民GDP中起着至关重要的作用，而随着内部控制制度的不断规范，中小型企业内部管理、经济效益的提高都得到了重要的保证。而在欧美国家，内部控制经过长久且稳定的发展，已然形成了一整套比较完善的内部控制系统，并且成为了国际内部控制发展方向的领头羊。然而，众所周知对我国来讲全面的内部控制认知才刚刚起步，内部控制的失调会造成诸如会计信息失真、经营失败等会计事故。由此可见，我国中小型企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，具有非常大的意义。

中小企业；内部控制；问题

因为我国的社会主义经济市场较为独特，所以对于中小型企业内部控制的研究，不可以完全复制国外的经验。因此，首先我们必须要对中小型企业进行合理的界定与划分，更加全面的分析内部控制真正的内涵。中小型企业一定是处于社会大环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响，并不是一个孤立的经济系统。

中小企业按照企业规模可以划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围非常广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。

我国中小企业内部控制存在的问题

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

一、控制环境基础薄弱

控制环境，往往是针对建立、加强或削弱某些特殊政策、程序及其效率产生影响的各种因素，其中包括了员工的诚信度、会计人员的职业道德和才能；经营者管理的哲学和经营理念；权责分配法、人力资源政策的颁布与实施；董事会的目标与企业的文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的可操作性与自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础。

(一)企业管理层内控意识淡薄。当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差。

(二)财务人员内控意识淡薄。目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。很多财会人员甚至不具备会计从业资格，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。

还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

二、缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

三、岗位设置缺乏牵制

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。

四、财务管理不够严密

许多中小型企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：

1.现金管理不严，个人现金与公司现金混乱。大多数中小型企业的经营者和所有者是同一人，这种情况在公司规模情况小的时候没有太大弊端，但是当企业规模变大，这种经营理念会给公司的财务问题埋下祸端。

2.不重视资金的时间价值，有些中小企业认为现金越多越好，导致存在银行的资金闲置未能参加生产周转，浪费机会价值。而有些企业的资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，最后陷入财务困境。

3.对应收账款的控制不严格，有些款项由于无法收回变成了“死账”“烂账”，使企业下一步的生产计划停滞。长此以往，本就像大海孤舟的中小企业根本难以支持。由此可见，一套完善的资金政策，对企业内部资金控制的重要性。

4.存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，绝大部分中小企业由于自身的视角所限，只注重存货的仓储和保管，既没有存货盘点制度也没有规范的存货规定，这种情况往往会在领用报废的期间造成大量不必要的损耗。

[1]王秀丽.史玉光.完善我国企业内部控制制度的构想[J].会计师，2013.7.

[2]张吉吉.内部控制原理及其应用研究[M].北京：化学工业出版社，2013.6

[3]邵淑贤.中小企业内部控制现状及其对策[J].网络财富，2009，(8).

[4]余毅.中小企业内部控制的现状及对策[J].企业技术开发，2011(21)：165-165.

[5]潘沁.我国中小企业实施内部控制的必要性及对策[J].财经界，2011：133-135.

雪枫(1993-)，女，汉族，河南人，硕士研究生，云南民族大学。