基于信息化技术的企业审计中的审计取证问题探讨

段成铎+刘磊

摘 要：在审计监督过程中，审计证据是必不可少的内容，是审计人员形成审计理论及审计结果的重要保障。故在企业审计工作中，审计取证是主要的工作内容，是整个审计过程中的重中之重。本文分析了信息化背景下企业审计中审计取证存在的问题，并根据现状提出了相应的应对策略，为顺利地实施审计工作提供了有效保障。

关键词：审计监督；审计证据；审计取证；企业信息化

随着信息化时代的不断发展，信息化技术在企业中得到了越来越多的重视和应用。审计取证作为现代企业审计过程中的重要组成部分，信息化技术也得到充分的发展和利用。其不仅大大提高了企业审计效率，而且加强了企业审计工作中各组织机构之间的协调性，使企业的发展更上一个台阶。然而信息技术在企业审计中尤其是审计取证过程的应用并不是很成熟，目前还存在诸多不足，需要企业针对其中存在的问题进行改进和完善。

一、信息化环境对企业审计取证的影响

在信息化发展日益迅猛的今天，企业的审计取证工作面临着新的机遇和挑战。通过将现代信息化技术和企业的审计取证过程相结合，一方面使得企业审计效率大大提高，但是也使得审计工作中的不确定因素随之增多，审计取证工作也相对变得复杂。信息化技术对企业审计取证工作的影响包括以下几个方面：

1.信息化改变了审计取证的方式方法

信息化技术在审计过程中主要体现在审计技术和审计方法的结合和應用上。以往的审计取证方法主要是手工取证或面对面取证。信息化技术的广泛应用使得审计取证环节变得更加复杂和多样化。因此目前企业审计在审计取证过程面临更多的新问题。例如：企业的审计工作人员可以通过互联网访问企业的审计报表，并进行审计和统计工作，除此以外还可以应用相应的工作软件对审计工作进行取证。这样不仅可以避免人为因素在审计过程中造成的影响，还可以使企业的审计取证过程更加科学、合理和规范。

2.对审计人员的素质提出了新的要求

信息化是现代计算机发展的产物，因此在信息化的大环境下对审计人员的职业素养提出了更严格、更高的要求。审计取证人员不仅要具备扎实的专业知识和工作素养，同时还要具备熟练的计算机操作技能。与此同时，审计取证工作人员不仅要时刻紧跟时代的步伐，时刻掌握审计取证的手段或方式的最新动态，还要熟练掌握网络环境的变化以及拥有完备的计算机操作技能，从而能够适应信息化条件下企业审计工作的新要求。

二、信息化环境下企业审计取证工作存在的问题

随着企业改革的深入和信息化进程的加快，企业的信息化水平得到了很大的提升。但是信息化技术的使用依然很不完善，没有形成完整的信息化管理和统计系统，所以在审计取证工作中仍然存在如下问题：

1.审计目标模糊、审计职能不明

在我国大多数企业中，审计工作者的工作具有明显的两面性：一方面，企业领导通过企业审计人员的工作了解企业的运营情况，为企业的决策提供科学、合理的依据；另一方面，国家又通过审计人员的审计取证工作对企业进行监督和管理，防止企业有违法乱纪或危害社会公共安全的行为。虽然我国有相关的审计机关对企业的审计工作进行监督和管理，但对企业而言，国家的监督不利于企业的良性发展和稳定，从而造成了审计目标不明确的问题。与此同时，我国企业正处于由传统的面对面审计和手工审计取证向信息化审计发展的关键时期，企业在管理和审计过程中涉及的范围很大，这就势必会造成企业的审计职能模糊。

2.企业审计取证的观念落后

现阶段我国企业通过现代信息化的技术手段进行审计取证的工作和技术本身仍处于初级阶段。大多数企业审计人员信息化程度不高，业务不够熟练，使得企业审计取证的观念相对较为落后，并且不能充分发挥信息化技术在审计取证工作中的真正用途。而对于一些年龄较大的审计工作人员，由于思想观念仍处于传统的审计取证方法之中，很难接受新时代下的新技术，从而导致企业错过信息化技术发展及应用的关键时期。

3.规范电子数据证据的法律法规不够完善

完善的法律法规不仅可以使企业的审计取证工作更加便捷、明确，而且可以加快企业在审计工作中的工作效率。但就目前而言，我国还没有具备完善的电子数据取证方面的法规和约束，其主要表现在以下两个方面：一是由于我国还没有具备完善的法律法规来约束信息化条件下审计工作人员的工作准则和工作要求，严重影响了工作质量；二是对电子数据的真实性及可靠性没有明确的规范，导致电子数据不具备很强的说服力。

4.计算机审计软件研发落后

虽然国家目前大力倡导大众创业、万众创新，但在信息化技术条件下，企业无论是在审计取证软件开发和使用培训的相关人才引进，还是创新思想的提高上都有着严重的滞后。企业对软件设计的创新能力较差，而且目前实现的功能也相对偏简单，只能进行一些简单的数据收集和处理工作。而对于审计取证工作而言，该类软件只能完成一些基础性的工作，无法进行深入分析、挖掘。另外，审计软件本身存在着较大的安全问题，经常会有信息泄露和资料流失的现象发生，和国外的成熟产品之间存在着明显的差距和不足。

5.审计工作人员的综合素质有待提高

审计取证信息化技术的运用和普及需要企业审计工作人员能够熟练地操作计算机的相关功能和程序。但是就目前的国内大多数企业而言，企业内的审计取证工作人员严重缺乏这方面的专业知识，导致在处理具体的审计取证问题时不能及时、有效地运用现有的信息化技术手段完成审计取证工作。另一方面，审计取证人员没有良好的安全防范意识，不能对企业的审计信息进行保护，企业信息泄露的事件时有发生，这也充分体现出很多企业的审计取证人员没有具备应有的综合素质和素养，这也是企业在适应信息化技术普及的工作中应注意的主要问题。

三、信息化条件下企业审计取证的改进措施

为了加快企业信息化技术建设的步伐，企业的审计工作部门能够适应现代信息化的发展，更好的完成审计取证工作，就必须积极地改进并不断地完善原有的审计取证方法，为企业的信息化长远发展提供长久动力。可以从以下几个方面来加强企业审计工作的信息化建设：

1.加强企业审计信息化建设的意识

企业的审计取证工作如果想要顺利有效地完成，就必须充分利用现代化的信息技术。而首要工作就是要不断加强企业和企业员工的信息化建设意识，从思想根本上提高企业员工的建设意识，最终适应不断发展的信息化技术。与此同时，企业领导更要充分认识到信息化建设的必要性，多形式、多样化的进行信息化宣传工作，使企业从上到下形成一个良好的改进氛围。

2.依托互联网技术，构建审计平台

探索建立财政联网审计平台，一级财政预算单位与审计机关建立网络连接，在被审计对象中普及推广《预算单位和重要部门数据报送平台》，实现“金审”与”金财”的对接，建立“预警跟踪+联网核查”审计模式，充分发挥联网审计”实时、高效、全程”三项突出优势。同时可以利用审计数据采集接口、远程审计取证的联网审计模式，对审计单位连续监控，如果在审计取证工作中发现重大问题，要及时上报到相关部门，避免扩大损失。联网审计通过运用现代网络技术，能够不仅可以实现远程数据收集、审计取证、评价分析，还可以降低审取证的工作成本，分配审计取证资源，提高审计工作的效率。

3.加大培训力度，全面提升企业审计取证人员的专业素养

良好的专业素养不仅能够帮助审计工作人员顺利地完成审计取证工作，而且有助于自身利益的保护。企业管理人员也应该鼓励审计工作人员不断学习，并尽可能地提供培训机会，是审计取证人员不断完善自己，以适应新形式下的新工作。同时，企业也要定期开展相应的信息化技术普及和培训工作，充分落实每一个审计工作者应该掌握的专业素养。除此以外，审计取证工作人员更应该理论联系实际，将所学的信息化技术充分利用到自己的工作中去，使自己的业务工作更加熟练，为企业的发展提供更加坚实的后盾。

四、结论

信息化技术日新月异，发展的形势也更加多样化、复杂化，为企业的发展提供了有力保障。企业审计能够为企业的发展提供良好的支撑，在维护财产法纪、规范企业运营中扮演着重要的角色。但是就目前我国大多数企业而言，没有充分利用当代信息化技术，没有形成很好的审计取证手段和方法。本文根据审计取证中存在的不足提出了相应的改进策略，为企业的健康发展提供了有力保障。

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