浅议高校校院（系）两级财务预算的编制与执行

鲍金花，周萍华

（1.安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233000；2.皖南医学院 财务处，安徽 芜湖 241000）

浅议高校校院（系）两级财务预算的编制与执行

鲍金花1,2，周萍华1

（1.安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233000；2.皖南医学院 财务处，安徽 芜湖 241000）

为深化“二级管理、院（系）为基础”的学校管理体制改革，高校需要逐步实行财权下放，提高二级学院（系）的办学自主权，急需建立校院（系）两级财务管理制度.预算编制与执行是校院（系）两级财务管理的中心内容，文章介绍了校院（系）两级财务预算的编制与执行情况，对预算编制与执行过程中存在的问题进行简单的分析，并提出了完善预算编制与执行的一些建议.

高校；校院（系）两级；财务预算；编制与执行

《国家教育事业发展“十三五”规划》中指出“中央坚持把教育摆在优先发展的战略地位，确保一般公共预算教育支出，逐年只增不减”.高校不断的深化“二级管理、院（系）为基础”的学校管理体制改革，不断进行财权下放，实行校院（系）两级财务管理制度.预算编制与执行是校院（系）两级财务管理的中心内容，加强预算编制、执行与财务管理工作，有利于有限资源的合理配置.随着二级学院（系）的资金规模和自主权不断扩大，探讨校院（系）两级预算编制与执行，备受关注.本文阐述了校院（系）预算编制与执行的情况，探讨预算编制与执行中存在的问题及策略，以期为高校财务管理提供启事.

1 高校校院（系）两级财务预算编制情况

现各高校逐步实施校院（系）两级财务管理制度，实行二级学院财务自主管理，校院（系）两级财务预算包括校级和院（系）级财务预算两个部分[1].校级财务预算是学校在年度发展规划基础上，根据预算年度收支增减情况，并参照上一年度预算的执行情况，统筹学校各部门及各院（系）具体情况所编制的学校年度总预算，对二级学院（系）的预算控制数进行核定以及预算细化的审核.院（系）级财务预算是二级学院（系）根据学校的财务制度和相关要求，编制本单位的财务收支计划，合理安排本单位的年度经费使用.[2]

1.1 高校校院（系）两级财务预算编制的原则与要求

高校财务预算编制要坚持量入为出，收支平衡的原则，预算收入编制要统筹安排，坚持积极稳妥的原则；预算支出编制，应当统筹兼顾、厉行勤俭节约，在保障学校合理公共支出的基础上，加强重点项目支出；此外，还要做到公开透明，注重绩效.

二级学院（系）财务预算，在国家财政法规和财务管理制度的基础上，根据科学完整性、重点性、透明性和统筹兼顾的要求，合理安排财务预算的编制.在保证教学、科研经费要求的基础上，兼顾学校事业的发展以及教职工、学生权益的要求，确保经费发挥最大的使用效能.

二级学院（系）财务工作，实行院长负责制，不单独设置财务机构，财务预算必须要经过党政联席会议的讨论后，由学校财务管理委员会审批通过后才能执行，在执行过程中一般不予调整.

1.2 校级财务预算编制

校级财务预算编制，负责整体的预算编制，包括收入、支出两个部分；收入编制包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、和其他收入等.校级支出预算主要包括向二级学院（系）划拨经费；行政部门的人员经费及日常运行经费；学校重大建设项目经费、年度重大事件经费、公共建设及维护费用；教职工的基本工资、医疗费、公积金、社会保障、离退休人员费用、福利费及工会经费；其他支出经费.其中向二级学院（系）划拨经费，要综合考虑各学院（系）学生人数、教职工人数及结构、专业及学科性质等因素，确定合理的拨付标准，按比例分配.

1.3 院（系）级财务预算编制

院（系）级财务预算编制，主要依据校级预算的核定分配额度以及本学院（系）的创收收入情况进行，包括收入和支出两个方面.

1.3.1 二级学院（系）的收入预算编制

二级学院（系）的预算收入主要包括学校划拨经费收入和二级学院（系）自筹经费收入.学校划拨经费：包括人员经费（除基本工资部分）、二级学院（系）包干经费、科研管理经费、学生实习实践经费、学生活动经费和辅导员经费等.二级学院（系）自筹经费：包括教学服务收入（成人教育服务收入、各类培训班收入、各类考试及报名费等）、捐赠收入、科技成果分成收入、学院（系）之间的教学结算收入和其他收入等，自筹经费收入在预算执行期结束时，如有结余可以留作下年继续使用，且不占用下年指标.

1.3.2 二级学院（系）的支出预算编制

二级学院（系）的支出预算分为：人员经费、公务费和业务经费.

人员经费：包括业绩津贴、非本院人员经费、福利费.

公务费：教学管理费、办公费、邮电费、交通差旅费、水电费等.

业务经费：包括教学性支出（教学业务费；实习实训费；实验室运行费；课程、专业、学科建设费；学科竞赛费）、学生经费（学生活动经费；奖、贷、勤、助、补经费）、业务招待费和其他经费.二级学院（系）安排支出预算时应考虑上一年超支数的弥补，年度决算后结余可转入下一年度使用.[3-4]

2 高校校院（系）两级财务预算的执行

校院（系）两级财务预算编制完成后，通过审批后方可执行，预算编制一经审批不能随意调整；预算编制的执行过程中，各二级学院（系）应严格执行，严禁无预算、超预算支出，如有预算调查应先申请，经过评估、论证和审批，方可调整或追加.各二级学院（系）应加强学院（系）预算执行的管理，在提高执行效率的基础上，确保执行的均衡性、有效性.

3 高校校院（系）两级财务预算编制与执行存在的问题及应对策略

在高校财务预算工作中，预算的编制与执行是一个矛盾的整体，二者相互制约、相互促进.预算编制是执行的前提，预算编制的结果，直接影响预算的执行率，预算编制越合理、越精细，执行过程中出现的问题就会越少，反之就会越多.预算编制与执行过程中存在的问题，严重影响了学校管理的工作，对日常管理造成了不良的影响.[5-6]

3.1 高校校院（系）两级财务预算编制与执行过程中存在的问题

3.1.1 二级学院（系）财务管理、联系人员的财务专业素质水平有待提高

二级学院（系）财务管理、联系人员的财务专业素质水平直接影响二级学院（系）财务预算编制和执行的水平.目前，大部分高校的二级学院（系）的财务负责人没有经过系统的财务相关专业知识学习，他们虽然是自己专业领域中的专家，但对有关财务专业知识却不甚了解，对财务预算编制的具体工作也不熟悉，财务管理意识以及责任感更有待提高.二级学院（系）的财务联系人员一般是秘书兼职，虽然会进行专门的预算培训，但也是浅尝辄止，只能了解一些浅显的知识；具体到预算的经济科目，他们很难理解其中的内涵，以至于预算编制工作浮于表面，编制时会出现错误.例如，编制“会议费”时，可能会理解为出去开会所产生的费用，但经济科目中的“会议费”是主办方举行会议多产生的费用，反应“会议支出的房租费、场地租用费、伙食补助费以及印刷费等”；而参加会议，产生的费用要在会务费、差旅费中进行编制.二级学院（系）财务管理、联系人员的财务专业素质水平低，势必影响预算编制的准确性和预算执行的效率，影响二级学院（系）财务管理工作的高效展开，降低资金的使用效能.

3.1.2 预算编制的科学性有待加强

目前部分高校财务预算编制的方法不科学，年度预算不按照零基预算的要求进行编制，通常在上一年度支出情况的基础上进行编制.校院（系）两级财务预算一般以学生、教职工人数或学费收入为依据进行相关经费的分配，很难顾及到二级学院（系）的业务特点.例如思想政治类的学院（系）、经济管理类的学院（系）的投入成本相对较低，医药类、自然科学类的学生培养成本就会大幅度的增加，但学费收入大体相等，造成了预算编制脱离实际，预算编制的约束力低，预算和实际资金需求相差甚远，无法发挥资金的最大效益，大大降低了校院（系）两级预算管理的激励作用.

3.1.3 预算编制准确度有待提高

高校校院（系）两级财务预算编制涉及范围广，仅靠财务处一家很难保证预算编制的准确性、完整性，因此，要各部门紧密配合，才能做到预算编制的科学化、精细化、规范化、标准化.编制预算时，缺乏数据传递、信息沟通，造成基础数据准确性差，预算编制的项目论证不充分、精细化程度低，甚至有项目与资金供求脱节，因此导致项目预算的可执行差.

3.1.4 预算编制执行权威性有待加强

二级学院（系）在预算执行的过程中，人为因素影响较大，对预算支出的轻、重、缓、急缺少合理分配，一旦超支，就伸手要钱，缺乏预算执行的权威性，缺少预算追加的控制.支出过程中，不严格执行，随意调整预算，缺乏控制的概念，即使能够简化报销程序，却严重违背了预算执行的权威性，缺乏严肃性，造成预算未能发挥最大效用.

3.1.5 预算编制与执行结果偏差较大，规范性有待加强

校院（系）两级预算执行存在不规范、执行结果偏差，甚至有无预算或超预算支出的现象.具体表现在：一是预算编制与执行结果偏差较大，少数二级学院（系）预算完成率低，内部完成率差距较大，如有的二级预算科目的执行率超过200%，但有少数执行率为0%.[7]二是执行率较低，部分高校不重视预算执行，年底集中报账，影响执行率；政府采购预算执行缓慢，存在流程多、周期长、供货晚等原因，造成执行滞后.三是预算调整不规范，二级学院（系）预算执行过中调整频繁，决算调整没有依据，决算数额不能反映预算执行真实结果.

3.2 高校校院（系）两级财务预算编制与执行存在问题的应对策略

3.2.1 提高二级学院（系）财务管理、联系人员的财务专业素质

随着二级学院（系）的不断的发展壮大，学院（系）财务管理工作涉及的内容和范围越来越广泛，要求学院（系）财务负责人站在一定的高度上把握资金的合理配置，这就对财务负责人的财务专业知识有更高的要求，提出新的挑战.首先，高校应该重视并加强二级学院（系）财务负责、联系人员的财务专业知识的培养，提高财务管理水平和业务能力.针对不同人员开展不同层次、不同内容的财务专业知识培训；在提高财务安全和防腐意识的同时，提高财务专业素质和财务管理水平.其次，高校应实行财务处人员“下基层”进行业务上的支持，作为党员服务的日常工作，发扬党的优良传统，把全心全意为人民服务作为根本宗旨！

3.2.2 改进预算方法，科学编制

为了使高校资金的发挥最大的使用效益，就要求预算编制方法科学.科学的预算编制方法，有利于预算编制的可靠性、真实性、执行度的提高，能够使有限的资金合理配置到最需要的项目上.高校预算编制应该改变原有的惯性思维，不能只在去年预算“基数”的基础上进行加减，一切从实际需要出发，根据二级学院（系）的工作计划和所需要的经费，基于不同的专业、学科，采用零基预算法、滚动预算法和弹性预算法等方法相结合，合理的编制预算，增强高校财务预算的科学性、合理性.

3.2.3 提高高校校院（系）两级财务预算的编制准确度

高校校院（系）两级财务预算要根据各二级学院（系）的实际情况，在基础数据和信息准确完整的基础上，进行详细调研、科学论证、细化预算，确保基本预算支出规范、标准，项目预算支出科学、精细.此外，二级学院（系）要加强预算编制人员的专业知识的培训，加强上预算指导性文件的学习，提高专业素养，准确理解并把握预算口径，细化编制，提高预算编制的准确性.

3.2.4 强化预算编制执行的权威性，加强预算执行刚性

校院（系）两级财务预算管理，要不断强化预算编制执行的权威性，加强预算执行刚性，确保预算编制完成后严格执行，避免预算执行受到控制意识淡薄、编制不严密等负面因素的影响，有效提高预算执行率；建立完善配套的预算执行制度，严格预算，及时有效监控管理经费的使用过程，严禁突破预算额度；校领导应带头抵制无预算或超预算的行为，严格预算执行制度，维护预算编制执行的严肃性、权威性，强化严肃意识；严格预算调整和追加指标，规范审批程序，需经多部门、多渠道精细评估、论证和审批，确保调整及追加项目的科学性、合理性.

3.2.5 加强二级学院（系）预算的审计监督，规范预算执行

目前，高校急需加强二级学院（系）财务预算审计监督制度的建设，建立预算编制有目标、执行有监控、完成有评价、结果有反馈的二级学院（系）财务预算监督管理机制.对二级学院（系）预算编制执行结果进行审计，既要重视编制的合理性，也要关注执行的有效性，做到全过程进行审计，发现预算偏差，及时进行调整.完善二级学院（系）编制程序，尽量统一预算科目内涵，尽量减少实际支出与预算科目错列的现象，确保预算执行合理，加大执行力度，严格执行先预算、后支出，努力减少预算编制与执行结果偏差，缩小预算与决算之间的差异.

4 结语

校、院（系）两级管理体制，是深化高校内部管理体制改革的必然结果.校、院（系）两级管理模式下的二级预算管理体系在提高高校财务管理水平，促进高校健康发展等方面具有深远意义.高校校院（系）两级财务预算编制与执行，二者相互影响，共同决定高校有限资金的使用效能.科学合理的编制预算，严格执行制度，建立完善的监督审查机制，严格绩效考核，不断健全高校财务预算编制与执行的工作制度，促进高校资金的合理配置，有利于高校发展规划项目更好的实行，增强高校整体发展的实力.

〔1〕杨莉,蔡振.高校校院两级财务管理研究[J].经济研究导刊,2017(1):91-92.

〔2〕彭荣福.关于高校二级财务管理体系的探析[J].内蒙古科技与经济,2016(12):38-40.

〔3〕刘振威.高职院校两级财务管理机制改革探析[J].黄河水利职业技术学院学报,2017,29(1):72-75.

〔4〕杨国勇,陆远平,毛素平.高校二级学院预算编制与经费管理探讨[J].浙江海洋学院学报,2013,30(1):74-78.

〔5〕王洪丽,曹明阁.高校财务信息化建设存在的问题及对策研究[J].赤峰学院学报,2016,32(9):208-209.

〔6〕张雅慧.高校财务预算执行情况及存在问题分析[J].赤峰学院学报,2011,27(12):62-64.

〔7〕唐文君.高校二级预算执行问题研究[J].科技创业月刊,2016(23):84-87.

F810.6

A

1673-260X（2017）09-0067-03

2017-07-13

2017年安徽省高校人文社科重点项目（SK2017A0212）