风控视角的高校内部控制框架体系构建探析

南华大学 刘赟

风控视角的高校内部控制框架体系构建探析

南华大学 刘赟

2017年是全国十三五经济建设发展中的重要一年，“双一流”大学的建设工作作为当前高等教育改革发展中的重要主题被写进了此次两会的政府工作报告之中。推进世界级的一流大学和一流学科的建设成为了当前高等教育发展中的重要战略。为了响应国家持续建设高等教育事业的需求，高校的办学与发展模式也在逐步转变。随着高校经济活动和建设项目的不断增加，风险管理成为了当前高校发展中的重要课题。因此，本文结合当前高校内部控制管理结构机制，对加强风险管理目的下高校内控体系构建的完善展开了进一步的探讨。

风险管理 高校管理 内部控制

一、高校内部控制与风险管理

内部控制管理思想起源于上个世纪40年代的西方资本主义经济环境，是现代企业管理制度中的重要组成部分。随着近年来高校发展中经济活动和资金金额的不断增长，各大高校逐步开始建立自身的内部控制管理体系。在内控体系下，高校可以通过对自身财务及经济活动的自我调整、规划、约束、管理、控制和评价等方法，保证高校各项资金资产的安全，从而为其顺利开展教学、科研等工作提供更为有力的保障。高校内控管理能够有效地降低高校经营中的各种风险发生的概率，从侧面为高校教学质量和效率的提升创造更好的环境。

内部控制同风险管理之间有着重要的联系。根据COSO委员会指出，风险管理是内部控制中不可分割的一个重要组成部分。随着当前各大高校建设规模的不断扩大，国家财政拨款和学生上缴的学费金额在逐渐增多。如何实现当前高校中学术同行政双向管理、应对高校资金来源及经济活动多元化的发展趋势、防范资金和资产运作中发生的风险、保证高校经费的使用能够落到实处，成为了高校财务管理工作中的关键问题。然而，虽然目前高校已经陆续根据自身的实际财务管理状况实现了内部控制管理框架体系的建设，但高校内部控制管理在学校科研经费使用、基础设施建设、校办企业发展和后勤集团项目外包等相关经济活动中的风险管理能力上还存在着不小的问题，无法真正意义上通过内部控制管理体系的建立起到财务风险方法的作用。

二、风控视角下当前高校内控体系中存在的缺陷

(一)高校内控管理风险意识薄弱

高校作为我国教育事业的重要做成部分，以往高校的资金来源主要集中在国家的财政拨款上，高校自身虽然设立了相应的财务系统，但实际上在财务管理工作中对资金和资金风险的意识相对淡薄。然而，随着社会经济的发展，市场因素和资金的市场化运行在高校的经营和发展中所占比例逐步增加，高校面临的市场性的经营风险问题越发突出。例如，近年来由于财政资金政策的紧缩，单财政拨款一项已经难以满足当前高校发展的速率。因此，不少高校通过银行贷款等筹资方式引入社会化资金进行基建、科研等项目建设。虽然近年来高校财务内部控制体系在逐步建立和完善，但高校财务在进行大金额项目可行性分析报告时对资金风险的认识和评估能力不足，导致了近年来高校负债金额持续上涨，给学校的持续性建设发展造成了巨大的压力。

(二)内控体系中缺乏必要的风险控制管理体系

高校的内部控制体系在建设的过程中更多的是参考企业内部控制体系建设的成功案例。在目前高校内部控制建设过程中，由于缺乏对必要的风险防控意识，高校在进行内部控制体系建设过程中没有设立相应的风险管理部门。因此，对高校在资金运作和使用过程中，高校尚未形成实质性的风险管理系统，资金在申报和审批中采用的多是传统的财务申报、领导审批的一支笔管理模式，导致了高校项目资金风险得不到有效的识别、评估和管理，高校的建设过程中依旧存在资金链紧张、亏损隐患严峻等诸多问题。

(三)针对风险控制的内控监督机制不健全

在风险控制问题上，高校内部控制建设过程中对风险控制的监督和管理上存在着极大的漏洞。由于缺乏相应的内控监督管理机制，高校财务风险往往是在发生后才被察觉，因此在风险应对上，高校财务部门往往采用的是亡羊补牢式的资金挪用办法来填补资金风险发生后的亏空。造成这种问题的原因主要集中在高校的内部控制体系中缺乏对相应财务风险的审计和监督机制对高校的资金项目内容、程序、资金运营的合理性进行审核工作，无法在风险发生前有效地侦查、发掘并遏制风险的发生，导致了内部控制无法起到财务风险控制的作用。

三、基于风险控制的高校内控框架体系的构建及完善

(一)加强高校风险管理意识的普及和宣传

为了实现高校内部控制管理的有效性，高校首先要注重加强对内部控制环境的建设。因此，根据高校实际的内部控制管理需要，要积极开展对风险管理意识的普及和宣传工作。尤其是在高校领导层和财务部门应尽早树立高校各个经济项目中资金及资产使用风险管理理念并提高响应的风险管理意识，并对高校经济活动中涉及到的风险因素要进行更深层次的分析。例如，高校可以通过制定相应的政策、宣传和会议让在校教职员工认识到高校经济活动中的风险和应对基本策略，从而提高高校在风险应对上的能动性与积极性。

(二)逐步建立高校风险管理体系

在树立正确风险管理意识基础上，高校应尽快建立内部控制制度下的风险预警体系，做好高校各项经济活动的事前控制，通过风险评估和预警体系将高校经济活动中可能发生的财务风险控制在高校财务能力范围之内。通过高校风险管理体系的建设，可以有效的制止和延缓当前高校盲目扩建和盲目贷款的不正之风，对由这种风气导致的财务风险及变化情况进行实时监控，通过财务核算和风险因素分析，防止高校经济活动中投、融资风险给高校发展带来不可挽回的损失。

(三)采用内部控制与全面预算管理相结合的发展模式

全面预算管理是通过预算编制、执行、调整和考核对高校各部门经济活动展开控制的有效手段。全面预算管理同高校内部控制制度结合的管理方法可以加强高校在发展和建设过程中的规划作用和战略作用。根据学校收入的实际情况，科学、完善的进行预算编制和预算指标的形成。同时在预算执行过程中，根据内部控制制度建立相应的预算项目责任机制，将预算管理责任落实到岗位和个人，从而保证高校的预算在实际的经费使用中能够得到有效的落实。

(四)引入高校内控信息披露机制

目前，随着高校在建工程项目、债券资产、无形资产等内容的增加，高校应尽快建立相应的财务信息披露制度，实现对项目资金的监督与管理工作，是学校各职能部门和领导管理层能够及时掌握学校的资金管理动态和会计信息等内容。例如，高校可以通过对现有网络管理资源进行整合，加大对学校财务网络系统的建设力度，在网络环境中形成内部控制管理下的财务信息资源库，及时对学校在建的项目资金、资产情况等内容进行公示和披露，加强社会监督在学校风险管理中的作用。

[1]钱一梅.基于风险管理的内部控制研究[J].财经界(学术版),2016

[2]孙支南,王超辉.论高校内部控制与风险管理[J].高教探索,2016

[3]周筱琪.基于风险管理的内部控制体系研究[D].东北师范大学,2013