对铁路施工企业会计管理的内部控制的思考

中铁二十局集团第一工程有限公司 杨波

对铁路施工企业会计管理的内部控制的思考

中铁二十局集团第一工程有限公司 杨波

铁路施工是我国基础建设中的一个重要组成部分，而基础设施的建设直接关系到我国的经济增长。会计管理的内部控制对流动性与资金需求量都很大的铁路施工企业来说非常重要，是企业正常运营的关键。因此，改进当前铁路施工企业会计管理的内部控制势在必行。本文综合分析了当前我国铁路施工企业内部控制中出现的主要问题，并针对以下问题提出了一些相关的对策。

铁路施工 内部控制 会计管理

我国市场经济在不断的发展与不断的完善，许多主要业务为铁路施工的企业已经开始逐渐的意识到内部控制在会计管理中的重要性。会计管理的内部控制，是指通过制定并实施一系列的相关方法、程序来贯彻执行有关的法律法规，和规章制度，使会计信息的质量能够得到有效提高，财产安全能够得到极大地保证，企业的效益得以从根本上得到飞跃。但是，对于当前铁路施工企业的会计管理，制度的内部控制存在着一些问题，以下将对此问题以及改进对策做具体分析。

一、铁路施工企业会计管理的内部控制所存在的问题

(一)企业内部会计控制管理体制不健全

企业内部控制需要一个完整健全的内部控制制度，企业需要将内部的各个部门和员工全部纳入其中进行管理。由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，因此很多企业无法制定能够适应时代经济变化的内部控制制度。

(二)企业内部控制制度的执行力度不够

对有些铁路施工企业来说，内部的审计人员较少，甚至是由会计人员来兼任的，无法发挥内部控制的有效性，使监督管理成为形式。部分企业的审计监督人员得不到领导的支持，管理过程没有明确的规章制度，如果财务管理人员按照规定严格执行各项管理方面的工作，就可能会造成一些本来就对财务工作存在偏见的其他部门人员的不配合，给会计管理工作的监督与纠正带来了一定的难度。

内部控制制度的执行力不够将会导致以下的几种后果。其一，是在企业的资金管理过程中的管理力度不够，导致企业账目出现了大量坏账。二是一些施工企业在施工前无法做出理性判断，导致企业投入过多的流动资金，在建工程过多，因前期没有对工程承包者的诚信度、资产情况等作出详细评估，增加了收回账款的难度，造成资金周转困难。三是对于企业的材料管理过于随意，材料使用计划不周详，材料使用率较低，增加企业成本。

(三)缺乏复合型的内部控制管理人才

当前施工企业普遍存在重视施工技术，忽视后勤管理等问题，企业的内部考核也只存在于形式，会计管理岗位也无法发挥其应有的作用。此外，有些会计人员虽然具备基本的专业知识，但是对铁路的施工技术知之甚少，无法将会计知识与施工技术相结合。

二、如何完善铁路施工企业会计管理的内部控制

(一)建立健全的会计内部管理制度

铁路施工企业如果想要在激烈的市场竞争下取胜，就要意识到会计管理工作的重要性，构建全面的财务控制体系，完善内部控制制度并落实到位，降低财务风险，保证企业在运行期间的安全性以及有效性。

企业首先要对管理体制进行改良，除了引用新的管理手段，还应该淘汰落后的管理理念和管理方式。企业应科学合理安排会计管理岗位与机制，明确职责；整合企业施工质量管理，施工人员管理和财务管理之间的关系，形成制约机制；结合铁路施工的实际情况制定盖章制度，确保各个内部控制环节的会计处理工作有据可依。建立健全的会计管理制度才能确保企业内部控制制度的建设拥有良好的管理基础。

(二)加强内部控制力度，提高风险防范意识

企业内部的审计人员应严格按照流程开展工作，确保会计管理工作的高效运行。强化监管工作的落实，实时与政府监管、市场监管相结合，全方位监督企业的会计管理人员，明确监督管理工作的目标及对象。

在企业的各个运行期间，应严格按照流程进行工作，防止出现盲目的投资现象。在投资项目之前，先对投资项目进行科学、详细的规划，合理把握资金投入力度及次数。

(三)加强财务队伍建设，提高整体素质

再完善的制度和规章也需要人来实施，应加强铁路施工企业内部控制这方面的培养，全面提升会计人员的综合素质，提高财务管理人员的水平，防止出现财务人员因为缺乏必要的专业能力从而影响财务职能有效实施的现象的出现。这样才能真正实现对会计管理的有效内部控制。

[1]张景运.铁路施工企业内部控制管理探析 [J].财经界(学术版)，2013