浅析企业税务管理中的风险管理措施

王超

【摘 要】随着社会主义市场经济的不断改革和深化，国家税收法律法规体系也变得愈发庞杂，使企业的交易和理财环境也变得更加复杂。税务管理作为企业理财的一项重要内容，是企业规避经营风险的重中之重。在实施的过程中稍有不慎，便会使企业的盈余利润大打折扣，也会给企业形象造成负面影响。因此，了解税务风险及其成因，合理有效地进行规避和防范，是保证企业可持续发展和走向成功的重要举措。本文主要探讨了企业税务管理风险的界定及其内外部成因，并相应地提出一些完善企业税务管理，合理防范税务风险的意见和建议。

【关键词】税务风险；税务管理； 风险防范

一、企业税务风险的概述

企业税务风险指的是企业在缴税纳税方面行为失误所造成的风险，主要可分为两方面：一是企业未遵循税收法律法规的规定未纳税或者少纳税，从而面临补税、加收滞纳金、罚款、甚至判刑和形象受损等风险；二是企业未采用适合其实际经营行为的税法，没有有效地了解和运用相关的税收政策，缴纳了过多的税款，从而承担了不必要的税收负担。作为在社会主义市场经济体制中的参与者，企业应充分考虑这两方面的因素。

企业税务风险管理则是指企业为避免和防范其由于未按照税法规定所面临的财产损失、法律制裁、形象受损和承担不必要的税务负担等风险而采取的风险识别、防范和控制等管理过程。企业税务风险管理旨在为企业的发展做出合理合法、能给企业带来利益的税务规划。首先，企业应将税法规定和税收因素的影响考虑在日常的经营活动的决策过程中；其次，企业应遵循相关会计准则和法律法规的规定进行涉税事项的处理，包括纳税申报、税款缴纳、税务登记、凭证管理、税务档案存储等内容。总之，税务风险管理的目标是保证企业涉税行为的“合法性”和“合规性”，是企业在遵循国家法律法规的前提下，寻求自身利益的最大化。

二、企业税务风险的成因

企业税务风险主要是由于企业的涉税行为未依照国家税收法律法规规定而给企业带来利益和形象受损的可能性。在企业的实际经营过程中，税务风险无处不在，难以避免。究其成因，主要有两方面：外部因素和内部因素。

1.外因造成的税务风险

随着经济全球化愈演愈烈，市场经济体制不断变革，企业的交易行为方式也愈发复杂多变，随之而来的外部风险种类也愈发多样化，风险系数越来越大。总体而言，有外因导致的税务风险主要分为以下3个方面：

（1）市场经济体制的变革。经济全球化潮流的冲击使我国的社会主义市场经济体制发生动荡，国家的税法政策也不再一成不变，在这样一个不稳定的经济大环境下，各类涉税事项也变得更加复杂，企业所面临的税务风险也因此与日俱增。

（2）国家税法体系的不完善。作为一个经济正在迅速发展的大国，我国的市场经济体制改革还没有跟上步伐，税法体系仍处于完善阶段。若企业不能及时地掌握国家税法法律法规的变动内容和方向并及时依法变动企业内部管理机制，就极易发生违法涉税的情况，从而造成税收风险。

（3）税务稽查机关执法的不规范。尚未完善的税法体系和税法法规的频繁变动会导致税务监督检查机关在执法过程中难以保证遵循最新颁布的税法法律法规的规定办事，加上执法部门自身职能分工不明确、执法人员法律意识不强、执法力度不一致等因素，都会给企业的税务工作造成一定的风险。

2. 内因造成的税务风险

内因造成的税务风险主要是指由于企业内部原因而引发的风险，主要分为以下5个方面：

（1）纳税意识薄弱。部分企业对税务工作的认识不足，纳税意识薄弱，一味地认为税务工作的目的是少纳税甚至不纳税，导致企业在追求利润最大化的过程中出现非法经营和偷税漏税的现象，从而给企业带来税务风险。

（2）税务人员素质不高。如果企业内部处理税务工作的人员不能及时掌握国家相关税法的变动，对相关的法律法规认识不够明确，无法及时根据税法法规的变动调整企业内部的税务操作内容和流程，使得企业在实际的涉税事项中违法犯法，出现非企业主观上的偷稅漏税行为，从而给企业带来隐形的经营风险。

（3）企业内部管理制度不完善。一个完善健全的企业内部管理制度是企业税务风险防控的重要保障。没有全面系统的税务管理体制，就无法从根本上解决许多税务风险问题，企业的税务风险防范效益就难以提高，从而阻碍了企业的经营发展。

（4）税收筹划不合理。企业税收筹划的目的是指纳税人在符合国家法律法规的前提下，对企业的生产经营方式进行筹划，制定出利于企业节税的生产经营方案。然而，在实际的生产经营过程中，部分企业由于税收筹划工作制定的不合理，忽视筹划的机会成本等因素，不但未能实现企业节税的目标，反而扰乱了企业的正常经营，导致企业内部机制紊乱，造成持续亏损，最终加大了企业的潜在经营风险，阻碍了企业的可持续发展进程。

（5）国家税收优惠政策的错误运用。为了刺激市场经济，国家会依据一定时期的经济发展目标，颁布不同的税收优惠政策。企业需要根据不同时期的税收优惠政策及时地做出调整，依照相关优惠政策的要求提供相关材料，在具备相应的条件和资格的情况下享受国家税收优惠。如果企业不能及时正确的调整，或者出现理解偏差，错误地利用了国家税收优惠政策行使权利，便会给企业带来税务风险。

三、企业税务风险的防控

1.创建良好的税企关系

创建良好的税企关系对于企业的税务风险防控尤为重要。企业应熟练掌握税务机关的工作内容和流程，积极配合税务机关的一切工作事宜，时常加强与相关部门的沟通和联系，树立良好的纳税人形象。只有这样，企业才能在遇到突发情况时，争取到税务机关的信任和解决问题的时间。同时，取得税务机关的认可有利于企业及时获取国家的税收优惠信息，在一些弹性较大的税收政策中享受更多的税收优惠。此外，企业制定的税务筹划工作也需在税务机关的批准的前提下才得以实施。因此，创建良好的税企关系是企业防范税务风险的重要手段。

2.提高企业管理层决策的科学性

一个企业的发展潜能很大程度上取决于企业管理层的决策科学性，防范税务风险要求企业内部各个阶级力量相互配合、协调统一。企业管理层在进行税务风险评估和下达防范措施的时候，需要充分考虑不同方案所存在的潜在风险和方案实施的成本代价，从而对税务风险进行科学合理的防范和降低，提高企业经营效益。因此，提高企业管理层决策的科学性对控制和防范企业的税务风险至关重要。

3.增强员工税务风险防范意识

税务风险是市场经济的必然产物，难以随着人们的主观意识增强而彻底消失。然而，企业税务管理人员只有增强了其税务风险防范意识才能在企业发生违法涉税行为时采取积极有效的应对措施，降低税务风险，保障企业的经营效益和维持企业的良好形象。增强税务风险防范意识要求企业相关人员熟知我国税法的法律法规、及时掌握最新的税法政策、及时依据税法政策的改革做出有效合理地调整方案、建立完整的内部会计核算机制、诚信纳税。企业只有严格认真地进行税务管理，才能有效地防范和控制税务风险，从而提高企业经济效益。

4.完善基础信息系统

基础信息系统是确保企业在进行财务会计核算和处理时减少税务信息地错误传递，减少税务风险的有效手段。企业选择合适的税法并及时更新最新的税法法规和政策，建立并完善其他相关法律法规政策的收集和更新系统，将企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，可以确保企业会计信息的输出能符合最新的法律法规的规定。同时，企业还能根据其自身的业务特点和成本效益原则，将税务风险管理的各项工作信息化，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，从而全面、有效地减少税务信息在产生、处理、传递和保存的过程中存在的税务风险，防患于未然。

5.完善内部税务管理机制

完善的企业税务风险管理机制包括税务筹划、税务风险评估、应对不同风险的措施和风险控制四个方面。企业在日常的内部税务管理中，应注重构建完善的税务风险管理机制或引进税务专家来帮助解决企业内部的税务问题。总之，完善的内部税务管理制度有利于提高税收筹划的合理性和可行性，从而实现对企业税务风险的有效管理。

6.合理避税

合理的税务筹划对减少企業税收压力，降低企业税收风险也很重要。税务筹划主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等内容。企业可以加大对税收筹划工作的投入，结合企业自身的特点和发展战略制定出合理合法的税收筹划，实现企业的良性发展。

四、结语

税务风险管理的目标是保证企业所有的涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在日常的税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，完善企业税务风险管理机制；其次，要从内外部两方面明确企业税务风险的成因；再次，针对风险来源提出相应的应对措施，及时控制和防范风险；最后，时刻关注国家税收政策最新的变化，及时完善企业现行的税务风险管理机制，从而合理合法地缓解企业的税收压力，提高企业的经济效益，推动企业的蓬勃发展。

参考文献：

[1] 徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[J]. 财经界，2016（2）：267.

[2] 袁艳文.企业税务风险管理及其成本的分析与决策探析[J]. 经济视野， 2013（1）：189-190.