部门决算现存问题及对策的探究

绍兴市市级机关财务结算中心 陶国丽

部门决算现存问题及对策的探究

绍兴市市级机关财务结算中心 陶国丽

随着我国预算公开工作的推进，全国人大和社会各界越来越多地关注预算执行结果，这将部门决算工作的重要性提到一个新的高度，基于此，本文通过对部门决算中存在的问题进行分析探究，提出加强部门决算管理工作的有效策略。

部门决算 问题及对策 探究

近年来，随着我国财政体制改革的不断深化，部门决算的地位与作用越来越突出，部门决算工作也日趋规范。但是目前部门决算工作中仍存在着一些亟需解决的问题，例如预算单位部门决算填报不正确、日常会计核算不规范，财政部门随意修改预算单位决算数据、部门决算审核工作不细致等问题。本文针对以上问题，进行原因剖析，并提出一些对策措施，这不仅有利于进一步规范部门决算工作，而且为部门决算批复、公开打下扎实的基础。

一、部门决算工作存在的问题

(一)从预算单位方面看，存在的主要问题

1、部门决算填报不正确

一是没有正确处理审核公式。部门决算的审核公式现统一为两种：基本平衡公式和核实性公式。基本平衡公式用于审核表内平衡关系，单位应保证公式审核全部正确，有错必须调整，不能保留；核实性公式用于审核表内、表间有关数据的合理性，单位应根据会计账簿和有关台账进行核实，有错调整，无错保留。但是有些单位会计人员为了报表审核通过，在没有认真分析出错原因的情况下任意修改报表数据，造成报表数据无法真实反映单位财务情况的现象；有些单位会计人员，敷衍了事，没有根据实际情况，随意复制出错说明进行填写。

二是没有完整反映单位收支情况。有些单位填报部门决算时只填列当年财政拨款收入，没有反映单位其他收入；有些单位以当年收到的财政拨款数，填列当年的支出数，年末结余数为零。单位没有将其全部收支体现在部门决算报表中，不能真实完整地反映单位实际财务情况。

三是没有与其他报表核对衔接。有些单位只是为了填表而填表，没有将部门决算报表与年初部门预算、财政拨款数等进行核对，也没有将部门决算报表与资产报表、编制数等进行衔接，导致部门决算数据缺乏可比性。

2、日常会计核算不规范

一是会计科目设置不规范。有些单位收入下没有分设公共预算收入和政府性基金收入，有些单位支出下没有分设基本支出和项目支出，有些单位没有按政府收支功能分类科目和经济分类科目进行辅助核算，这些做法均不利于部门决算数据填报和核对，不能真实地反映部门财政资金实际使用情况。

二是会计账务处理不正确。有些单位未对其他收入进行年终结转，有些单位未对结余资金收回作账务处理，这样必然导致单位会计信息失真，部门决算信息失真。

三是基建账未并账。新的行政事业单位会计制度亮点之一，就是将长期游离于“大账”之外的基建账数据纳入其中，为管理、监督决策等机构提供完整的会计信息。但在实际操作中，有些单位并没有将基建账并入“大账”中，导致部门决算数据的缺失。

(二)从财政部门方面看，存在的主要问题

一是随意修改预算单位决算数据。一般地，财政部门在对部门决算报表进行审核时，发现错误，应先反馈给单位，单位修改后再上报给财政部门，有时还需这样上下反复多次。但是为了节省时间和减少工作量，特别是在汇审期间，时间紧，任务重，有时还会临时增加公式，财政部门往往采取直接修改预算单位决算数据的办法，这样导致最终上报财政部的决算数据与单位提供的决算数据不一致，影响了部门决算数据的真实性，最终还会影响部门决算批复和决算信息公开工作的展开。

二是部门决算审核工作不细致。对公式的审核不细致，出错说明漏填，财政拨款收入对账工作不到位，查询模块形同虚设，这些情况在财政部门审核过程中时有发生。

二、上述问题产生的原因分析

(一)预算单位财务人员专业素质要求不断提高

随着财政各项改革的深入和发展，对预算单位财务人员的专业素质要求也越来越高，现在预算单位财务人员需要掌握预决算、国库集中支付、内控制度、绩效评估、资产管理、银行账户等多个系统软件，工作量大，而且繁杂，部分财务人员既有的知识水平跟不上，有的即使跟得上，也觉得辛苦，想法设法调离财务岗位，导致财务人员更换频繁。实际工作中，一些预算单位财务人员往往是由新进单位的人员来担任，等这批财务人员刚熟悉业务之后，随着后一批新进人员的到来，这份美差，自然又落到新进人员的头上，如此循环往复，既不利于单位财务人员业务素质的提高，也不利于财政各项工作的展开。

当然，有些单位财务人员是兼职会计，一人兼了几家单位的会计，疲于应付工作；也有些单位财务人员非会计专业毕业，没有会计人员从业资格证书，更谈不上专业技术水平。

(二)监管措施不到位，没有形成全面的监督体系

近年来，各地联合业务处室、财政监督部门逐步开展部门决算核查工作，重点检查预算单位账表一致性，对于进一步提升决算质量，形成财政监督震慑力起到一定效果。但是，目前部门决算核查处于试点抽查阶段，尚未覆盖到全部预算单位，部分预算单位仍存在侥幸心理，而且部门决算核查是一种事后监督方式，对于一些既成事实，只能次年进行修改，不能防患于未然，没有起到财政的全面监督作用。

(三)财政部门决算组织工作不到位

地方财政部门的部门决算工作一般是由预算执行部门牵头，业务处室配合。但在实际工作中，很多地方财政部门业务处室没有承担起相应的工作职责，只是负责收集各部门的决算报表，并未对其进行审核，而是直接交给预算执行部门，就算完成了任务。也有些地方财政部门业务处室比较强势，不接手这块业务，由预算执行部门直接收集审核部门决算报表。作为一线的业务处室没有承担起相应的桥梁作用，而由预算执行部门全权负责，一则不熟悉部门具体情况，二则工作量也大大增加，势必影响部门决算报表的质量。

(四)部门决算软件与相关系统软件不相通

部门决算是对预算执行的反映，决算报表中不仅要核对财政拨款数，而且对预算数、编制数、资产等都需要进行核对。目前，部门决算软件大都采用单机版，数据接口形式单一、业务协同困难，这样不仅不利于各种数据的核对，而且对预决算公开的比对也会造成一定的影响。

三、加强部门决算工作的对策和建议

(一)加强对预算单位财务人员的培训，对结算（核算）中心人员的培训

随着财政体制、国库体制、非税收入征缴等一系列财政改革的开展，即使有多年从业经验的财务人员也难免面临新的问题和新的挑战，而结算（核算）中心人员对单位账务处理起着很大的指导作用，所以，对这两类人员要加大力量，进行有针对性的培训，提高其专业技能水平，同时，对单位财务人员进行培训时，要求财务负责人参加，以引起预算单位领导的重视。

(二)加大部门决算核查力度

每年将部门决算核查作为一项重要工作来抓，不断完善核查内容，拓展核查的广度和深度。部门决算核查要及时进行反馈，对发现问题的单位，给予通报批评，责令限期整改，并查看其次年决算报表，必要时在以后年度进行回访。要加强决算核查反馈与决算审核、批复工作的有效衔接，逐步形成核查的长效机制。

(三)建立良好的部门决算工作机制

由于部门预算是由业务处室负责编制、汇总，所以其对部门决算与部门预算的衔接起到了桥梁和纽带作用，而且，业务处室熟悉部门资产及人员情况，为充分利用其优势，有效发挥其作用，应建立起由预算执行部门牵头，各业务处室负责布置培训、参数发放、数据核对、公式审核、汇总上报以及批复、核查、公开的部门决算工作机制，同时，建立有效的协调保障机制和对账管理制度，以利于决算工作顺利展开。

(四)利用先进的信息技术，推广使用部门决算网络管理平台

目前，单机版部门决算软件已不能满足部门决算日益提升的管理要求，在工作中的局限性也越来越多，例如参数下发和软件更新困难、数据上报不及时、数据接口形式单一、业务协同困难等。部门决算网络管理平台集部门决算工作组织、报表设计、编制审核、汇总报送、决算批复、信息公开等为一体，并且可与其他业务系统如预算、国库集中支付、会计核算、固定资产、编制等数据衔接与对账，有利于从源头上规范财务管理，杜绝层层随意修改数据现象的发生，提高部门决算编报质量。

四、结束语

总而言之，加强部门决算管理工作，应加强对预算单位财务人员、结算（核算）中心人员的培训，加大部门决算核查力度，建立良好的部门决算工作机制，利用先进的信息技术，推广使用部门决算网络管理平台，这不仅有利于进一步规范部门决算工作，而且为部门决算批复、公开打下扎实的基础。

[1]穆家乐.新事业单位会计制度下基建并账会计处理思考与实践[J].新会计，2013

[2]谷媛.部门决算管理中存在的问题及对策建议[J].预算管理与会计，2016

[3]张云，王宇娜张林.关于对部门决算真实性管理的思考和研究[J].天津经济，2014