营改增对交通运输企业财务管理的影响

广州市运输有限公司 孙艳

营改增对交通运输企业财务管理的影响

广州市运输有限公司 孙艳

自“营改增”施行以来，各行各业的税率及计税方式均发生了非常大的改变，对交通运输企业的财务管理工作造成了非常严重的影响。本文中笔者分别从多方面对“营改增”造成的相关影响进行分析探讨。

交通运输企业 财务管理 营改增 影响

随着近年来我国经济的飞速发展，交通运输业获得了非常大的进步。而在企业管理工作中，财务管理具有非常重要的地位，其管理质量直接关系到企业整体的经营情况。“营改增”经过对税负及计税方式造成的改变，对交通运输企业的财务管理造成了非常大的影响。

一、交通运输企业财务管理受到的影响

(一)财务报表

利润表：施行前利润表中包含了企业上交的营业税，且计算利润时需扣除该项，但施行后企业需纳增值税，且需在应交税中列入，从而导致企业所缴的营业税下降，使运营成本下降。因营业税和增值税分别属于价内和价外税，若企业没有有效调整其产品与服务的价格，就会影响其销售量，从而导致销售收入变少，影响利润的整体获得。

(二)会计核算方式

营改增导致部分核算税种发生的改变会造成会计核算方法出现相应的改变。施行前企业通常取营业税计征，相关成本的计提主要是按照具体情况进行的，把营业额乘以税率即可得出需纳的税额。但施行后由于进项与销项税额能够互相抵扣，故收入与成本的入账方法也出现了非常大的变化。按照税率将销项税额扣除明确企业收入时，成本计提时需根据税率扣除相关税额。对进项与销项税额进项核算时，也需通过应交税费的相应科目开展。部分施行该政策的企业为混营企业，故企业需对自身的业务性质进行精确的分类，详细核算各业务的明细，且进行相应的登记入账，进而使企业的税负减轻。

(三)统一发票管理形式

施行前大多数交通运输企业使用的是营业税计征方法，意思是为仅需要开具相应发票即可。但是施行后因销项和进项能够互相抵扣，故发票的类型也出现了非常大的变化，从而对发票的管理工作造成了非常大的影响。针对纳税人来说，可根据适用范围把发票分为专用和普通等两种。如果纳税企业的规模相对较小的时候，只需要选取普通型发票即可，同时具体的管理措施和没有实行营改增前也没有太大的差别。若企业中的部分业务需缴相应的增值税时，则需要开具专门的发票，该类发票是买方与卖方销项与进项的重要凭证，该类纳税方式联系密切，有助于买方、卖方的互相监督与税务部门进行稽核管理。

(四)提高企业税负

施行营改增后营业税采用增值税进项替代，防止了重复征税造成的相关缺陷，但减少税负的相关目标缺还没有全部实现，部分交通运输的企业不但未下降，反而提高了，据分析主要是由于两个原因：一是进项税额抵扣存在不足，施行后虽然企业的设备、燃料及劳务等费用税额可抵扣，但其房屋租赁、路桥、保险及工人等相关费用却无法抵扣，以上费用在成本内的比重非常大，远无法符合收入费用的配比原则。二是增值税的税率相对较高：施行前企业的营业税税率为3.0%，施行后通过增值税征收，税率为11.0%，如果希望保持企业税负没有变或下降，抵扣至少需提高为8.0%，但现今抵扣不足情况非常常见。

二、施行后财务管理内的问题

采用使抵扣范围扩大的方法来处理抵扣缺乏的问题。施行前主要是经差额计征方法确定营业税，税务部门可按照该方法通过差额计征方法明确销售额，以防止税负不公平的情况，从而给小规模企业的联运业务创造适当的保障。通过调控价格的措施来处理小规模企业无法开具专用增值发票的相关问题，营改增的施行会导致计税方法出现显著的变化，小规模纳税人的税负也会下降，从而导致服务价格变动。

三、结束语

随着营改增在交通运输业中的施行，财务管理工作的难度不断增加，交通运输企业的发展也出现了新的风险。因此，交通运输企业的财务管理工作人员需加强对营改增内涵的了解，提高自身的培训，企业也需提高对发票、业务及运输工具的管理工作，逐渐提高施行营改增之后的企业整体效益。

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