行政事业单位内部控制问题分析

海南省屯昌县人民法院 王萍

行政事业单位内部控制问题分析

海南省屯昌县人民法院 王萍

继企业内部控制开展后在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是在十八届四中全会出台的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》这一文件的标准下开展实施的。全国各级各类行政事业单位于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。

行政事业 单位内部会计 控制

行政事业单位内部控制的具体含义为，单位从规范制度、制度的推行以及执行方面所进行的风险控制，其目的是稳定达到控制目标。主要是从以下几个方面入手，首先是针对单位内部管理制度进行整理和评价，其次是创建完整的内部管理制度结构，最后是针对当前的制度进行细致化处理，从而提高整体的管理水准，控制廉政风险。其对于党的群众路线的推进提供必要的帮助，对于实践活动的开展有着积极的作用。

一、当前我国行政事业单位内部控制的现状

(一)内部控制意识薄弱

在这一方面，主要是指单位的领导，尤其是最高领导者缺乏内控意识、甚至是对于内部控制的相关操作都不是很熟悉，缺少基础认知，无法认识到健全单位内部控制的关键性，对于其实际含义也不能够完整掌握。事业单位的内部控制是监管每个人，每一个岗位，每个单位职责不一样，所需要监控内容也不一样但对于单位中的每一个成员来说都是有效的，必须遵守，没有特例。

(二)费用支出缺乏有效控制

在行政事业单位当中，针对行政经费的使用没有制定出完善的标准。在这其中尤其是办公费和水电费这些方面存在的问题较为严重，虽然一些单位已经推行了相应的经费使用规定，但是在实际的操作中还是存在着实报实销的情况。

(三)财务管理弱化

财务部门的具体工作过于单一化，对于业务控制方面的工作不甚了解，尤其是对于单位的重大决策的相关情况存在盲区，很难对单位整体实现有力的财务监督和掌控。另外一些财务部门还存在着无法针对账目进行按时进行检查并进行有效的管理的情况。

(四)岗位设计不够合理

出于一些因素，部分单位在进行人员与岗位的安排方面存在着诸多的问题，在实行会计托管的情况下，单位没有财务科，财务人员编制在办公室下，工作由办公室领导安排。在领导缺乏财务应有的知识下安排报账员从事工资制表、审核、发放等需要分离的岗位，有的领导只要关乎钱那就是财务的事情。具体的像是记账、保管、相关的业务决策等等都没有进行合理的统筹安排，常常出现出纳兼复核，采购人员同时还是保管人员这样的情况，各个管理人员无法形成相互的制约，因此会出现管理方面的缺口。

(五)预算控制比较薄弱

一方面，单位预算仅由报账人负责，而预算的制定在通常情况下要根据财政情况，财政收入以及单位的具体情况进行制定，这样所作出的预算只是一个大体上的预算，对于每个项目的预算并没有进行细致化的确定，当然也不会细致到每一笔预算的完善制定。另一方面是刚性不足，预算制定的不够合理，常常出现追加预算的情况，这样一来预算就缺乏控制力。

二、如何完善行政事业单位内部控制

(一)提高管理者的内控意思，规范内控行为

人的意识会直接影响个人的行为，因此只有使管理者的意识提升，才能够在行动上针对内部进行合理的掌控。认识到位、导向到位、同时在实际的工作当中实现内部控制。

(二)规范业务流程，完善制度建设

针对目前单位经费的管理制度，创建出完善的内部管理体系，对于一些类似会计集中核算等管理方面的缺口，要及时的进行查缺补漏，完善相应的制度。同时要完善内部审计体制，对于行政事业单位的内部控制方面要即使的进行审查，同时做出有效的督察和审评。由于编制的因素，单位常常出现人员稀缺的情况，在这种情况下尤其要注意不相容的岗位不能由同一人进行兼任，各个岗位之间要形成有效的制约。建立人员培训长效机制，是为行政单位内部控制奠定好了基础。

(三)建立健全单位的预算管理控制体系

此外，预算在这其中也是十分重要的，在日常业务的实施方面离不开预算的制定。所以单位也应该对这一方面重视起来。针对现有的预算体系进行完善。对于每个部门的预算要进行细致化的处理，并进行整体的汇总，最后由管理者进行审核。审核之后要严格的按照预算制定相应的工作，后期如果发生调整预算的情况也要严格的进行审查。对于大量的资金支付，要采用联签的方式，如果采用“一支笔”的形式难以保证资金的安全性。