试论企业全面预算管理与内部控制

刘蕊

摘 要 在企业生产经营的过程中，企业的内部控制是非常重要的一部分内容。同时企业的经营通常需要进行全面的预算管理，从而为企业的项目工程或者其他的生产活动提供相应的财务依据。一般而言，全面预算管理与企业的内部控制之间存在着非常紧密的联系。本文从内部控制的含义出发研究全面预算管理与内部控制之间的联系。并通过内部控制加强预算管理，降低企业的投资和经营风险。

关键词 预算管理；内部控制；风险

目前，在很多企业中内部控制的发展都不够完善和成熟。首先是企业中相关制度的不完善，其次是企业中管理人员对制度的执行力度不足，最后是企业中管理与内部控制之间联系的探索不够清晰和完善。全面预算管理能够为企业的内部控制指明一个方向。企业在生产经营的过程中，一般会制定一个长远的战略目标，企业的一切生产活动通常都是为战略目标的實现做准备。全面预算管理实际上是为生产活动提供依据，同时也是对战略目标进行量化。一切资金的运营和发展都是在预算之内的，对预算进行全面的管理也有助于指导内部控制工作。将全面预算管理应用于内部控制更有助于促进企业的内部控制体系的完善。

一、全面预算管理与内部控制之间的联系

（一）均是为了实现企业的战略目标

内部控制通常是企业的领导者或者部分员工负责了，为了保证企业的生产经营目标、财务管理目标等等依照制度或者保持合法性的过程。内部控制主要是为了提高企业生产的经营效率，杜绝或者避免出现不利于企业经营发展的事情。可以说内部控制的终极目标是为了使得企业的战略目标得以实现。全面预算管理也是为企业战略目标的实现而服务的。企业战略目标是长远的。预算是对战略目标的细分，在不同的发展阶段通过预算来指导企业的发展决策，并对企业的发展进行相关规划，最终使得企业获得长远的发展。全面预算管理贯穿于企业发展过程中的各个阶段。企业每进行一项决策都不能忽视预算的作用。对预算进行管理需要明确投资者、员工的责任。各司其职，权责分明，真正做到在实际施工的过程中对预算方案进行贯彻，使预算发挥出其应有的作用。由此可见全面预算管理与内部控制有着共同的目标，最终都是为了企业战略目标的实现来服务的。

（二）全面预算能够提高内部控制的执行力

在内部控制的各项内容中预算控制也是其中的一项内容。可以说全面预算管理是实现内部控制的一项手段。全面预算包括对项目进行评估、预算内容的设计、预算的审批、分析、调整和执行等都需要员工尽职尽责，各自完成各项的工作。并且在预算完成之后还需要对预算执行结果进行考评。全面预算工作中的各项工作流程和内容与内控控制的基本原理是相符的。在企业发展过程中进行全面预算管理可以降低企业内部控制中的风险，并且预算也能够预测和识别部分风险，为企业做出正确的发展决策做出贡献。内部控制主要是约束企业中的部分行为，保证企业中的规则和制度能够严格的得以贯彻和执行。内部控制包括事前控制、事中控制和事后控制。在事前控制中预算是非常重要的一部分内容。全面预算能够保证企业阶段性目标的实现。

（三）内部控制能够约束预算风险

全面预算与内部控制的作用是相互的。内部控制也可以降低预算风险，使预算能够切实的发挥其真正的作用。在全面预算中主要包括三个环节，分别是预算的编制、执行和考核。在这三个环节中，每个环节都存在着相当的风险。在进行预算编制的过程中，参与预算编制的人员并不是全部工程涉及人员，由于编制人员对部分的业务了解程度不高，导致预算的数据偏离实际情况太多，影响企业的投标以及后面的执行。在预算执行环节，由于企业监管不力导致预算的执行并不能够达到预期。所以存在执行不力的风险。在预算考核的阶段，由于考核过程注重形式忽视其真正的内容，导致考核不合理，这也是全面预算中存在的一大风险。在企业中需要加强内部控制制度和体系的建设，通过内部控制确保全面预算的执行力。另外，在内部控制中需要健全预算的管理制度，使预算的编制和考核更加的科学。通过内部控制降低全面预算三个环节中存在的各类风险。

二、全面预算管理在企业内部控制中应用的要求

在企业内部控制中，全面预算管理是非常重要的一部分内容。当前全面预算管理中存在着一定的问题。在企业内部控制中对全面预算管理进行应用也存在着一定的要求。主要是以下几个方面。

（一）需要全员、全部门参与

在企业中实行全面预算管理必须受到企业各个部门和各个员工的支持。因而，全面预算管理是需要全员参与、全部门参与的。首先，企业中各个员工对全面预算管理有个清晰的认识，在工作中也能够更加的支持相关预算管理人员的工作。全部门参与则能够为预算的编制提供一定的帮助，从而使得预算的编制能够更加的合理。与此同时，全员参与的模式能够让企业的员工认识到自己在预算管理中的重要作用以及对企业战略目标实现所产生的重要影响。企业战略目标的实现与企业员工的自身利益有着不可切割的联系。因而，员工能够对全面预算管理有更加全面的认识，在实际工作时也能够更加的支持。这种方式能够为全面预算管理工作的展开打下坚实的基础，并且对内部控制工作的展开也是极为有利的。

（二）完善全面预算体系

在市场经济的影响下，企业之间的竞争日益激烈。当前，企业的内部控制效果和全面预算管理对企业的市场竞争有着关键的影响。因而，实行预算管理能够优化内部控制并提升企业的竞争能力。目前，在很多的企业中关于预算的观念仍然是较为落后，认为预算仅仅是生产预算，而不是贯穿于企业生产经营的各个阶段。例如企业在投资一个项目的过程中，首先需要根据项目的各个环节进行预算的编制。而各个环节需要多个部门的参与，因而，预算编制阶段需要各部门派出专门的人员为预算编制提供科学合理的预算数据，避免预算与实际支出出入太大。从而也避免由于预算较少而实际支出较多致使企业的资金不足，给项目带来极其不利的影响，并对项目决策产生误导。因而，在预算体系中，关于预算编制的制度和流程一定要更加的科学。除此之外，项目投资可行性的分析以及预算的分析一定的全面，囊括各个环节和各个阶段，尽量使其合理。企业的现金流与资本性的支出都与企业的全面预算有着很大的联系。由此可见，对企业全面预算体系进行完善是很有必要的。

（三）准确定位全面预算管理

为了使全面预算管理在内部控制中发挥出作用，对全面预算管理进行准确定位非常关键。首先企业的管理者以及企业员工对全面预算管理的重要作用应当有一个全面的认识。其次需要认识到全面预算管理不只是存在于企业经营项目的初始阶段，而是贯穿于始终。包括项目前期、中期和后期。预算管理也应该有阶段性的目標。企业日常生产经营、投资等都需要应用全面预算管理。无论在任何岗位上的工作人员都需要具备这样的观念和思维。使全面预算管理在企业员工心中有个正确的定位，从而使其能够在整个项目或者经营活动中获取正确的定位。准确的定位才能够在合适的位置发挥出最大的作用。

（四）加强对预算风险的控制

预算在内部控制中发挥作用首先需要遏制全面预算中存在的风险。针对预算编制、考核和执行阶段的风险都需要进行一定的控制。如预算编制不准确的风险可以通过改善编制流程的方式来进行控制。即全员参与，分级编制的方式。全员参与能够集思广益，分级编制能够对预算中存在的不合理的情况进行修正，保证预算误差在可控范围之内，并避免预算在实际施工时不断调整。对于执行过程中的风险，需要对预算进行指标的划分。将预算指标细化，落实到员工个人和岗位上。这种方式使得每项预算都有相关负责人，能够明确个人责任，对执行人进行监督，也有助于对预算管理状况进行考核。同时能够降低预算执行不力的风险。针对预算考核中的风险也需要进行一定的控制。预算是为了使工程投资具有一定的资金花费目标，按照预算来执行工作能够降低企业的资金投入，也是相关员工的工作职责。对预算管理工作进行考核，对执行力较强的予以一定的奖励，对执行力较差的予以一定的惩罚，才能够更好的约束员工的行为。同时考核的内容需要科学合理，主要是考核每个员工关于预算指标的完成度，并且根据工程内容的变化而变化，避免预算考核流于形式。

结束语：全面预算管理能够促进内部控制工作的完成。完善预算工作管理的体系，降低全面预算工作中存在的风险才能够使全面预算工作在内部控制中切实的发挥出其应有的作用。全面预算管理与内部控制的最终目标一致，有效实施全面预算管理更有利于内部控制工作的完成，也更有助于企业战略目标的实现。

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