基于国库集中收付制度的高校收费管理分析

严 军，肖利猛

(长沙市公安消防支队后勤处，湖南 长沙 410008；南方科技大学财务部，广东 深圳 518055)

基于国库集中收付制度的高校收费管理分析

严 军，肖利猛

(长沙市公安消防支队后勤处，湖南 长沙 410008；南方科技大学财务部，广东 深圳 518055)

高校收费已成为一项重要的经费来源，是保证高校稳健发展的关键。通过对国库集中收付制度下的高校财务收费的影响进行分析，建议从业务操作和制度建设方面促进国库集中收付制度改革，完善高校收费管理，具体措施包括：简化管理流程，加强部门协调；缩短拨付周期，提高资金使用效率；进一步完善计算机信息管理系统；开发和完善与高校收费实际相符的软件。

国库集中收付制度；高校；收费管理

国库集中收付制度又称国库单一账户制度，是指政府所有的财政性资金，包括预算内和预算外的资金集中在国库或特定的代理银行账户，进行统一管理，所有的财政资金的收支都要通过财政专户进行集中收缴、拨付和清算的运行模式[1]。国库集中收付制度的实质是指将所有的财政收入上缴到财政专户，所有的财政支出都要通过财政专户的支出拨付程序。国库集中收付制度的主要内容包括国库单一账户体系及财政资金的收入收缴程序和支出拨付程序。鉴于本文侧重于论述国库集中收付下的高校收费管理，主要涉及财政资金的收入收缴，即国库集中收入制度。

一 高校收费管理的重要性

随着高校办学规模的不断扩大，高校非税收入已成为高校经费的主要来源，较多的高校非税收入能在一定程度上保证高校充足的现金流，利于高校各部门各科室进行良好有效的运作，也能提高高校的办学自主权，发挥主体作用。高校收费管理的水平直接影响高校实际的发展水平，高校资金的利用程度在一定程度上取决于高校收费管理的水平[2]。高效稳健的收费管理机制和系统可以使有限的资金得到充分利用，也能保障高校收费业务资金的安全性，避免收入管理存在漏洞，被相关人员贪污、挪作它用或影响正常的业务操作。高校收费是基础，收费管理是保障，高度重视、控制两者都是为了维护高校的正常运转和促进我国教育事业持续健康发展。

二 国库集中收付制度对我国高校收费管理的影响

目前我国省属高校实施国库集中收付制度已历时多年，总体来看进展顺利，运行平稳，已经初步建立了国库单一账户体系，资金收付方式也日益规范化，财政监督作用明显加强。我国推行国库集中收付制度，是对长年来实行的收付制度进行的重大改革，能从机制上保证各类财政收入及时、足额缴入国库或财政专户，也改变了以前把资金拨付到各高校账户由高校自行支付的做法，从源头上进行监督控制。这不仅利于库款调度，改变目前财政资金管理分散，各部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面，同时也有利于财政资金的监督管理，能有效提高财政资金的使用效率。

(一)高校收费实行国库集中收付制度的积极作用

1.保障资金安全，规范单位内部控制

当前高校收费业务渠道主要分为高校收费和银行代收两大方面，银行代收通过转账或直接缴款至财政专户，实现一站式操作。高校收费业务的资金直接通过POS刷卡进入财政专户，免去了收费单位保管现金的风险，同时也切断了库存资金产生的资金截留、挪用等不法用途[3]，进一步保证了资金的安全。此外，国库集中收付制度下，财政主管部门对高校收费的监督由定期监督转变为日常监督，通过非税收入执收管理平台直接规定好高校收费的项目和各项标准，规范统一收费行为和业务，对高校收费业务进行一个常规化的监督与管理，从以前的定期现场查验或检查到现在的每天系统全方位检测，一旦发现高校收费出现任何异常，即可及时发现并予以督促改正，有利于单位内部控制[4]。

2.收缴活动透明，实现有效监督

国库集中收付制度的背景下，高校收取的费用必须集中汇总上缴国库，收费的项目、金额等项目也都被实时监控，从而杜绝乱收费行为的发生。实行国库集中收付制度后，高校收费业务资金直接进入国库单一账户体系，不再开设预算单位多重账户，简化和规范了资金收付流程，避免财政资金沉淀在各个预算单位停留，减少高校银行账户收支划转的中间环节，改变了以前资金层层转拨的弊端，从根本上解决了上缴环节多、效率低下、挤占挪用截留资金以及在途时间长的问题，这样资金收入就能直接进入国库，保证了高校资金的安全性和使用的合理性，从源头上防止不合规的经济事项发生[5]。

3.保证高校收入及时足额地缴入国库和财政专户

当前高校的学费住宿费等收入已占学校收入相当大的比例，少则30%，高则达到学校全部收入的50%。以前是由学校首先自行收取汇总，再通过银行账户上缴，时间跨度和周期较长，不能保证收入实时进入国库，存在一定的滞后性。此外，这部分收入也不纳入财政统一预算管理，既不利于相关部门对预算单位资金的管理与监督，也不利于财政国库管理制度改革的良好发展。我国当前的收费政策是将高校的学费、住宿费、管理费等都作为事业性收费，属于非税收入并纳入政府财政收入范畴。在我国高校实行国库集中收付制度改革，能从机制上保证各类财政收入及时、足额缴入国库或财政专户，也改变了以前把资金拨付到各高校账户由高校自行支付的做法，从源头上实现监控。

(二)高校收费实行国库集中收付制度存在的问题

在国库集中收付制度下，高校的非税收入资金都要通过国库单一账户进行管理，一定程度上保证了资金安全，提高了资金使用效率，规范了高校财务收费，但也在一定程度上带来了以下弊端：

1.资金不能合理调动，影响高校资金使用效率

实行此制度前，高校直接管理收费业务收入的资金，相对来说，资金使用具有一定的自主性和灵活性，能及时有效地进行各项业务的资金调动。但国库集中收付制度下，高校收费管理成为间接管理，收缴资金不能直接使用和调动，必须先通过财政专户转至国库单一账户体系，才可以提供额度供高校支配；必须首先通过制定预算和相关文件，经过各环节的程序和审批通过才能使用资金，从而影响高校资金的使用效率。

2.资金使用权限向财政集中，影响高校办学自主权

按照国家教育改革的相关要求，政府应该转变职能，由学校的直接行政管理转变为间接引导管理，减少对高校的直接干预，然而从实际情况来看，虽然国库集中收付制度坚持了不改变预算执行主体、不改变会计核算主体和不改变预算单位资金使用权的“三不变”原则，但资金使用趋向财政集中，降低了高校办学的自主权[6]。

3.非税收入系统有待完善

高校非税收入一般都是通过与财政局联网的非税收入系统实施集中汇缴，学生学费等资金收入直接通过非税系统缴入财政专户。以长沙市为例，高校通过长沙市非税单位收入执收管理平台进行高校学费收缴业务。理论上讲，该系统应很好地将高校实际收费业务与财政局融合与对接，然而在实际操作业务中仍存在一些问题，非税收入系统还有待完善。

4.财务收费信息资源整合不足

高校财务收费是一项涉及学生、学校及财政三方关系的工作，需要一个完善的系统和机制把三方紧密地联系起来，实现财务收费工作查询、办理、核查等一体化流程[7]，实现收费信息公开和资源互享。然而，在实际执行中这一信息共享工作还有很大不足。

三 完善高校收费实行国库集中收付制度的建议

(一)简化管理流程，加强部门协调

目前我省高校采用集中汇缴方式上缴政府非税收入汇缴结算户。集中缴库是指预算单位或缴款人按法律法规的规定，直接将收入缴入国库单一账户，若属于预算外的，则直接缴入预算外财政专户，不再设立各类过渡性账户。简化高校收费集中汇缴流程和程序，加强部门协调，产生协同效应[8]。

(二)缩短拨付周期，提高资金使用效率

高校收费资金首先汇缴进入非税收入管理局财政专户，然后再转至国库单一账户，只有已经转入国库单一账户的款项才可以供高校通过预算支配使用，但当前资金从财政非税专户转至国库单一账户的时间太长，具有一定的滞后性，严重地制约了高校资金的使用，影响高校各项正常业务的开展。因此，充分重视资金汇缴的时间因素，缩短资金周转周期，提高资金拨付效率能从一定程度上解决高校资金使用效率的问题。

(三)进一步完善计算机信息管理系统

主要是完善高校非税单位收入执收管理平台和高校收费管理系统，两者的独立性和不兼容严重影响高校财务收费，实现学生收费现代化管理的核心和基础是计算机收费管理网络系统。高校可以自行购买或开发学生收费财务管理系统[9]，以和高校非税单位收入执收管理平台全面对接为目的，作为执收管理平台的辅助系统，进一步适应高校收费工作的需要，解决目前高校收费后期数据传送风险及人工对账等弊端。因此，应建立全方位的收费信息共享和发布平台，实现各方资源有效整合，提高高校财务收费效率。

(四)开发和完善与高校收费实际相符的软件

我国高校当前使用的收费汇缴和管理软件基本上都是上级财政部门统一配置的，由政府主管部门和软件系统开发商直接开发研制，这种方式导致收费系统软件存在缺陷。一方面软件本身存在一些漏洞，相关设置不符合高校实际业务或是不能满足高校的需求，另一方面，不能良好地与高校管理系统对接。主管部门或相关软件开发商开发相关收费软件应充分重视高校的作用，注重高校的实际操作需求，听取高校财务人员的建议和意见，会同高校财务人员、财政主管人员、系统设计人员等有关方统一进行系统研发。系统开发员应具备一定的财务收费知识或经验，充分了解高校收费业务处办理和后续处理、集中汇缴的整个流程，不断完善非税收入执收管理平台等高校收费管理系统。

[1]刘一英．如何完善国库集中收付制度[J]．财税金融，2011，(7).

[2]吴艳波.浅析高校收费管理工作中存在的问题及其改进措施[J]．现代商业，2009，(21).

[3]王昕．高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[J]．会计之友，2009，(5).

[4]闫世刚，张华．财务内部控制制度在高校收费管理中的应用[J]．通化师范学院学报，2008，(12).

[5]吴艳艳．国库集中收付制度对升格高校财务管理的影响[J]．赤峰学院学报，2011，(8).

[6]张开华，许世群．高校全面实现国库集中收付制度思考[J]．财会通讯，2006，(5).

[7]吴晓玲，陈建斌．进一步加强高校收费管理的思考[J]．中国科教创新导刊，2009，(6).

[8]毛小明．浅谈我国国库集中收付制度的问题及对策[J]．财经界(学术版)，2010，(12).

[9]黄燕琼．新形势下高校收费管理中的若干问题与措施[J]．现代经济信息，2011，(2).

(责任编校：陈婷)

Analysis on the Management of University Fees Based on Treasury Centralized Payment System

YAN Jun, XIAO Limeng

(Logistics Division, Changsha Municipal Public Security Fire Brigade, Changsha Hunan 410008, China; Department of General Accounting, Southern University of Science and Technology, Shenzhen Guangdong 518055, China)

Tuition has become an important economic source, and it is the key to ensure the steady development of colleges and universities. Through the analysis of the impact of the treasury centralized payment system on the financial charges of colleges and universities, we suggest promoting the reform of the treasury centralized payment system and improving the management of university fees from the aspects of business operation and system construction, and specific measures including simplifying management processes and strengthening department coordination, shortening the appropriation cycle and improving the efficiency of fund use, further improving the computer information management system, and developing and improving the software in line with the actual charges in colleges and universities.

treasury centralized payment system; colleges and universities; charge management

2017-05-26

严军(1975— )，女，湖南长沙人，长沙市公安消防支队后勤处高级会计师。研究方向：行政事业单位内部控制。肖利猛(1990— )，男，湖南耒阳人，南方科技大学财务部会计师，硕士。研究方向：高校财务管理。

G647

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1008-4681(2017)04-0034-02