基于erp环境的企业内部控制审计探讨

孙佳妤

摘要：ERP即企业资源计划，企业的物质资源、信息资源和资金资源都在企业资源计划内。ERP不仅仅是一个系统软件，还是企业重要的管理体系，融合了对企业规范、信息技术和企业业务的管理。接下来，本文将针对erp环境的企业内部控制审计进行分析，并提出针对性解决对策，以期对一线工作有所裨益。

关键词：ERP环境；内部控制；审计方法

ERP作为企业的综合管理体系，具有先进性、开放性、统一性以及完整性等特点，对实现企业资源配置合理化、运营价值最大化以及促进企业经营管理水平不断提高、提升企业市场竞争实力都具有重大意义。但是，ERP的实施在为企业提供更有力的发展平台的同时，也给企业带来了重大的困难和麻烦，例如增加了企业内部审计工作的控制难度和风险等，如果处理不妥当，则会给企业造成不可估量的经济损失。

一、基于erp环境的企业内部控制审计现状

（一）缺乏erp环境准则

近年来，在ERP环境的影响下，企业内部的管理结构、控制系统运营环境以及组织方式都发生了翻天覆地的变化，企业内部审计的方式变得更灵活、高效，企业逐渐形成了一套全新的内部控制理念。很明显，企业原有的内部控制体系以及相关标准、理念等都无法继续适应ERP环境。相应地，一些新问题、新情况接踵而来，对企业审计控制体系提出了新要求，因此，企业必须建立能适应ERP新环境的审计标准和审计准则。

（二）erp与内部控制审计相脱节

在ERP環境中，企业传统的审计线索发生了显著改变，代替书面依据的是专门的计算机系统，内部控制审计工作大都使用此系统来完成。但当前，部分企业内部相关审计人员没有熟练掌握系统操作的各个流程和重要模块，内部控制审计工作也未能与ERP系统有效结合。

（三）审计人员素质问题

在传统的审计环境中，企业内部相关审计人员一般采取人工方式来处理业务，审计范围较狭窄、涉及的工作内容较简单。在ERP环境中，企业内部审计人员不能只精通传统审计方式，还要了解并掌握ERP系统的应用方法，具备较高的综合素质。然而，企业内部的审计人员没有参加相应的操作培训，也缺乏学习机会，有一部分审计人员甚至不明确业务流程。

二、基于erp环境的企业内部控制审计策略

大部分企业早已根据自身发展需要和运营实际建立了一套完善的内部控制体系，对企业所有岗位的权力和责任做出了明确和规定，对具体工作方式、作业内容和操作规范都有详细的说明，相应的内部审计制度也已经具备并实施多年，在新形势下，还要从如下方面加强内部控制审计。

（一）加强相关制度建设

在ERP新环境下，企业应加快建立新的内部控制组织结构，并依据新组织结构完善内控控制审计制度，做到控制流程明确化、审计检查内容条理化、ERP系统权限控制规范化，尤其是对于企业运营管理可能产生巨大影响的业务流程，更要明确其权限设定。重点关注企业内部控制的重要环节，将工作落到实处，重新选定角度来看待企业的审计架构以及相关制度，确保内部控制审计制度能适应ERP环境。此外，企业应鼓励大胆创新，尤其是对传统审计制度进行创新，以全面提高企业内部审计质量。

（二）加强企业内部审计信息化建设

企业应及时与ERP系统软件公司进行交流沟通，要求软件公司充分考虑本企业的实际发展需求，并以此为依据开发审计软件信息系统。在开发和探索的过程中，企业审计人员也要参与其中，以明确控制流程和系统要求，最终实现企业内部控制审计工作与ERP系统的有机结合，为企业创造更大的经济效益。此外，企业审计人员在开展工作时应转变思路，灵活运用各种方法，迅速掌握ERP系统的信息检索功能和测试功能，及时对考核信息进行全面分析，确保审计的真实性和合理性。

（三）建立优秀的内部审计队伍

企业审计工作的核心是审计人员，因此，建立优秀的内部审计队伍、全面提高审计人员的综合素质是促进企业在ERP环境下快速成长的最根本措施。内部审计人员应不断强化自身的计算机系统操作能力，主动学习ERP系统操作技术，及时掌握ERP系统的适用平台以及数据库网络环境。此外，也不能忽视对自身沟通协调能力和业务水平能力的培养。在企业方面，企业应重视高素质人才选拔工作和经验职工的继续教育工作，定期开办讲座，统一组织员工进行相关培训，建立奖惩机制，激发职员学习热情，确保在岗人员的专业性和稳定性。

三、结语

综上所述，本文建议企业应分别从相关制度的建设、企业内部审计信息化的建设、内部审计队伍的建设三个方面入手，坚持以人为本的原则，认识到及时使相关审计人员熟悉ERP环境的重要性，在实际操作过程中及时发现问题，及时探讨和解决问题，全面提升内部审计效率。

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