工程总承包财务管理研究

沈军利

摘要：對于工程设计单位而言，在满足工程设计工作要求之时，怎样提升工程总承包能力，进而促使设计企业向工程企业转型，是近些年在工程设计行业中较为引起人们关注的一项热点内容。由工程财务管理的角度出发，借助于工程设计单位开展工程总承包项目所具备的优势条件，来实现对工程总承包项目的有效控制，以达到预期的项目经济效益。希望通过本文的研究工作能够引起更为广泛的讨论与交流，并最终为有关的工程总承包财务管理工作提供一些新的思路、方法。

关键词：工程项目；财务管理；总承包；设计

为了实现对工程项目全过程的财务管理，合理控制好工程总承包项目投资、进度与成本，切实提升项目经济效益与管理水准。本文结合我单位已完成的总承包项目，就工程总承包财务管理工作做出些许的总结、分析。

一、项目承接前的财务风险评估

（一）风险评估

在项目承接前，对项目进行风险评估，尽量降低项目的风险，并做好应对措施。对于风险能够承受的项目进行承接，对于风险无法承受的项目予以放弃。

项目承接前的风险评估主要由公司的风评委员会进行，项目风险评估主要分为项目技术、项目财务和项目可行性评估三部分。风评委员会由公司领导、技术部门负责人、财务部门负责人、法律部门负责人、项目承接部门和其他相关部门人员组成。项目承接部门在风评会议上对项目情况进行详细汇报，各委员对项目进行充分讨论，发表各自对项目的风评意见，最终风评委员会决定项目是否承接。

（二）财务风险评估

项目的财务风险评估分为项目资金、项目成本和项目税收三部分。

工程总包项目金额大、周期长，因此项目的资金预算就显得非常重要。对于要承接的项目，做好资金计划和安排是保证工程总包项目顺利实施的重要保证。

由于工程设计企业在工程总包业务方面经验比较欠缺，因此对工程承包业务的成本控制能力也相对不足。在项目实施前，制定相应的成本预算和考核措施。在项目实施中，严格控制成本费用的支出，对超过预算或预算节约部分明确原因，并适时调整预算，对节约部分予以相应奖励。在项目完成后，对项目成本进行详细分析，总结经验和教训，为以后总包项目的承接积累经验。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的规定，工程总包业务由原先征收营业税改为征收增值税。该文件对工程总包业务增值税的征收进行了相应规定。根据所承接的项目，做好税收筹划，合法合理降低税收成本，并在商务合同有关条款中予以明确。企业应根据所承接项目的特点，确定按一般计税方法还是按简易计税方法纳税；根据合同约定的付款方式和时间从而确定企业的纳税义务时间，并做好相应的进项核算；同时根据税法的相关规定，做好项目所在地的预交增值税事项。在项目履行中，及时完整收集相应的资料，并按税法规定做好相应备案工作。

二、项目实施中的财务管理

（一）项目资金管理

要牢牢树立起资金管理是总承包项目财务管理的核心环节理念，并构建起与具体项目特点相适应的资金运行管理机制。具体可采取如下几点措施：

1.设立统一银行账户。针对工程项目设立专项账户，采取集中结算处理，加强对资金收付的全面监控。对使用资金予以统一调配，尽可能减少项目现金支出。资金管理采取收支双向，“收”需统一纳入到总承包的专项账户，“支”则要依据项目的实际特点，可在工程项目当地开设费用支出账户，并由总承包专户进行拨款核算，同时可尝试使用电子银行承兑汇票等既安全又能节约财务费用的新型支付结算方式。

2.根据项目具体情况，制定相应的财务预算。采取全面预算管理制度，切实做好事前、事中资金支出控制，保障资金稳定流转。全面预算管理是针对项目运作各环节所进行的预算编制、分析与考核，将项目当中的各项资金收支完全置于预算管理当中。针对总承包项目来说，可依据设计、采购、施工等方面来确定预算，关键是要做好对采购及施工费用的预算控制。对于超预算或预算节约的情况仔细分析产生的原因，做好责任的落实与奖励。

3.做好保函保证金管理。在目前绝大多数的总包项目中，均需提供保证金或银行保函为项目进行担保。尽可能采取开户银行所提供的授信额度来开具保函，以达到降低成本费用的目的。对保证金和保函建立相应台账，并由专人负责。保证金和保函到期后，及时办理退款和退函，提高资金效率，减少资金沉淀。

4.做好项目款收支工作。根据合同约定和工程进度，及时催促业主按时足额付款。对于采购和分包商及时按合同约定付款，确保工程顺利进行和树立企业的良好信誉和形象。

5.依据项目合同中所明确要求以及企业原有的财务管理制度，来实施工程项目款支付审批手续，严防财务收支漏洞，保障资金安全。

（二）项目会计核算

根据项目特点，选择会计准则中适合的会计核算方法来对项目进行会计核算。一般工程项目会计核算都采用完工百分比法。

完工百分比法的主要内容有：首先，采取完工百分比法，必须要建立在项目结果能够被有效评估的基础之上。其次，依据合同成本来明确出工程完成进度，其中财务部门提供具体的发生成本，工程部门则提供预估成本和已经完成及未完成工作量。预估总成本及工作量，这种估计将会对工程完工进度产生直接性的影响，并进而对当年的毛利确认也将产生一定的影响。因此在进行工程量估算确认之时，有关各方必须高度重视，以谨慎的态度来进行总成本和工作量的预估工作。最后，当年开工当年未能完成的施工项目，可在年末依据完工百分比法计算明确相应收入及成本费用。

工程资料中与财务相关的部分建立专门的档案袋予以专人专项保管，为会计核算提供准确信息和依据。

（三）项目税收管理

合同的有关条款，将直接影响着税收筹划方案。因而在合同签订之时，便需要将税收筹划方案体现到合同中。在合同执行的过程中，严格按照合同相关税务条款去执行。对于符合相关减免税标准的项目，及时办理减免税手续。根据税总（2016）69号公告，质保金尽量不要先开发票，到确定收款时再开发票。这样可以有效降低企业的税收成本，减少资金压力，避免企业因各种原因无法收回质保金而又要先纳税的不利情况。

隨着营改增政策的全面实施，企业要由自身及增值税的特点出发，切实做好对新政策的研究工作，尤其要关注对本行业的相关规定。利用会议、企业内部宣传等方式对财务人员、管理人员、项目经理、采购人员及投标方案人员等讲解有关增值税的专业知识内容，促使企业员工能够对增值税的基本原理、税率以及相关的纳税环节及要求能够了解，养成在采购、分包、施工等环节索要专用发票的意识，以保障企业税务筹划工作的顺利实施，降低企业的税务风险。

（四）项目成本控制

1.设计管理控制

设计工作在工程项目实施的过程中发挥着主导作用。相关的设计图纸与文件是工程项目在实际施工过程中最为主要的依据来源。设计的水平将直接决定着项目的建设水平，同时对于项目利润及外部形象也将产生至关重要的影响。因而设计阶段是整个工程项目成本控制的核心与关键。

2.设备物资采购控制

物资设备的购置必须要确保能够满足项目质量、规模及施工期限等要求。在实际的操作中可采取招投标的方式来进行，并确保每类物资不少于三个供应商，严禁独家垄断供货。通过良好的制度措施来保障物资供应的公平性，并最终为工程项目的成本控制提供有力保障。

3.施工管理控制

项目管理最终的目的还是为了确保工程项目能够得以“安全、高效，高质量、低成本”的完成，并始终处在有效的掌控范围之内，对于施工组织管理必须要牢牢对以上四方面的控制为核心展开。

三、结束语

在工程总承包项目财务管理工作当中，要想满足于当前社会形势下的工程总承包要求，相关的财务人员就必须要亲身参与到工程总承包的全过程管理工作中。财务人员不但需要具备相应的财务和税务知识，同时还需要掌握一定的项目管理、合同管理、工程造价以及工程预决算等有关知识，还要对所掌握的知识及时予以更新，不断增强所掌握知识的广度与深度，以确保各项专业知识能够得以持续丰富。

参考文献：

[1]张大奎.工程总承包财务管理工作初探[J].财经界，2013（33）.

[2]余冲.勘察设计企业工程总承包项目的财务管理[C].//第二届全国勘察设计行业管理创新大会论文集，2014.

[3]唐金星.工程总承包项目成本预算管理[J].财经界，2014（24）.