小型企业内部控制常见缺陷及对策

刘燕

摘要：目前，我国小型企业在国民经济中占据着不可忽视的重要地位，发挥着举足轻重的作用，小型企业加强和完善内部控制制度具有非常深远的现实意义。小型企业自身规模小，制度不健全，自身发展存在一定的局限性，同时又容易受到客观因素影响，这导致很多小型企业不能平稳运行，缺乏持久的生命力。文章从小型企业完善内部控制制度入手，指出当前小型企业中存在的内部控制缺位、对内部控制认识不足，监督机制不到位等问题，最后提出加强内部控制的重点问题、基本原则和增强内部控制意识，增强内部控制的审计等相关策略，希望能够对我国的小型企业内部控制制度的建设和完善起到一定的借鉴作用。

关键词：小型企业；内部控制；缺陷及对策

内部控制制度在现代企业管理中占据重要位置，完善的内部控制制度能够有力地促进企业发展，增强企业的核心竞争力，为企业的腾飞提供强有力的保障。在我国，小型企业具有不可忽視的重要地位，占据了国民经济的较大比重。但从目前我国小型企业的发展情况来看，受到自身规模小、基础差以及各种环境因素的影响，我国的小型企业在内部控制方面还存在很多这样或那样的问题，成为阻碍企业发展的桎梏，这必须引起我们的高度重视，采取有力措施帮助小型企业实现“华丽变身”，走上快速发展之路。

一、小型企业内部控制常见缺陷

在我国，小型企业受传统观念以及现行体制的影响，在企业内部治理方面存在一些不足之处，主要表现为企业管理者缺乏管理能力、管理模式存在问题以及企业缺乏内部的管理制度，从而造成企业内部控制制度的欠缺。

（一）内控活动不到位

控制活动就是为了实现管理者的管理目标而制定和实施的管理措施和政策，主要包括文件记录控制、授权控制、资产保护控制、职务分离控制、内部稽查核对控制等。企业要想实现长足发展，就必须制定可操作性强、全面有效、规范完善的内部控制制度。但从我国的现状来看，在很多小型企业中内部控制制度很不完善，存在不同程度的内部控制“死角”、控制程序不合理等问题，造成了企业内部资源的流失。相当一部分小型企业存在企业内部控制缺失问题，比如对关键环节的实物资产和货币资产控制不到位等。

（二）内控执行与监督不力

在我国，对企业内部控制系统进行的监督主要从三个方面实施，即企业内部自我检测、企业内部审计监督以及外部对企业进行的审计。但是，从目前实际运行的情况来看，对企业内部控制体系监督的力度还很不够，监督体系也得不到有效监督，监督不到位现象十分突出。

（三）内控管理脱离企业经营战略

很多小型企业没有建立完善的内部控制制度，员工只能凭经验办事，企业内部控制管理制度不能涵盖内部各个部门、车间和环节，与企业的经营战略脱钩，企业内部的管理不规范。

二、小型企业内部控制缺陷的解决对策

小型企业解决内部控制缺陷问题，可以从完善企业内部框架、优化外部环境、加强公司结构治理、建立监督约束机制等方面入手，具体而言，包括以下方面：

（一）完善企业内控框架

根据我国小型企业发展的现状，企业内控框架的完善首先要学习和借鉴先进的国际内部控制经验，并将其与我国现阶段的国情相对接，制定出一整套适合中国国情的小型企业发展内部控制法律法规。其次，要建立健全企业内部控制规范。当前，我国小型企业的内部控制体系还只是停留在保证企业业务正常开展的初级阶段，只能够保证企业资产的安全、财务报告的真实等，今后，随着市场经济的不断发展，这种初级阶段的内部控制制度将不能适应企业的进步，必然会阻碍小型企业的提档升级，因此，小型企业应不断完善自身的内部控制制度，将其提高到经营战略的高度，加以强化和完善。另一方面，要制定完善适合小型企业发展的内部控制体系。小型企业的自身规模有限，与大企业相比存在很大的差异性，因此小型企业要正视这种差异性，结合小型企业的发展现状，制定适合小型企业发展的内部控制框架，逐步建立并完善内部控制体系。

（二）优化企业内控环境

控制环境即能够影响到企业控制实施的因素的总和。在小型企业中，管理者的行为和态度能够直接影响到内部控制制度的执行情况，因此也可以说内部控制制度是由管理者来主宰的，管理者对内部控制的重视程度，带头实施的力度直接关系到内部控制能否到位。所以，提高企业管理者对内部控制制度的认识，对于企业内部控制制度的建立和实施有着至关重要的作用。在小型企业发展的初期，其内部组织一般比较简单，随着企业的不断发展壮大，企业的内控结构也会不断增大，人员机构不断复杂化，同时也增强了企业内部控制的复杂性。因此，小型企业要结合自身的发展特点，不断进行机构重组、优化和改进。对不同的机构进行科学划分，明确规定不同部门的职能，规定各职能部门的责任和权限，并配备适合岗位的人员。

（三）改进公司治理结构

公司的治理结构与企业的内部控制密不可分。科学合理的公司治理结构能够有效促进企业内部控制的正常运行，确保内部控制能够发挥应有的作用。相反，如果公司的治理结构不合理，则内部控制就会失去其依附的载体，成为一纸空谈。首先，在小型企业中，各个领导要合理划分权利和义务；其次，各个领导要能够做到相互牵制和约束，共同制定企业的各项制度和政策，确定企业能够接受何种程度的风险，实施对下层管理者的任命，监督内部控制体系的有效实施等。

（四）加强内部控制活动

落实贯穿企业各部门和阶层的内部控制活动。一是会计控制。对于小型企业内部控制来讲，加强会计控制是关键。小型企业在进行会计控制时，首先要遵循国家的统一准则和制度，依据会计政策的相关规定，结合企业自身的特点制定适合企业发展的会计制度，增强会计工作的规范性。其次要从基础抓起，明确各项规定和处理流程，增强会计人员的责任感。再次要制定科学有效的会计工作流程，最大限度地发挥会计在小型企业发展中的作用，为企业提供科学准确的会计数据。二是财产控制。企业内部控制的一大任务是保障企业财产的安全。因此，内部控制人员必须加强对企业财产的管理，建立健全企业财产台账，定期开展财产盘点，制定企业财产记录、变动登记制度，掌握财产的实时动态，加强财产管理。三是企业内部的经济活动建立授权审批制度。通过授权避免工作的随意性，减少不必要的浪费。随着企业规模的不断扩大，其各项业务增多，因此，必须明确各职能岗位的职责和权限，实现相互监督和制约以及职责分离。对于日常性的业务，可按照授权的范围和权限自行办理，对于一些没有授权的特殊事项，需要依据相关的规定，进行逐级请示，授权批准后，方可办理。

（五）加大内控监督力度

对于内部控制来说，内部审计人员地位特殊、作用重大。内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也有着监督企业内部控制实施情况的重要作用。为使内部审计发挥作用，一是要提高内部审计人员的整体素质。加强对审计人员业务知识的培训，提高其审计能力，使其胜任审计工作；二是要高度重视内部审计工作，给予内部审计人员足够的权限，对于发现的重大疑点问题，要进行重点查处，管理层对于审计人员的工作要高度重视，全力配合；三是增强内部审计机构的独立性，有条件的企业要设立独立的内部审计机构，审计机构的业务范围要涉及到企业业务的方方面面，特别是财务等重要环节，审计的范围要囊括财务收支、设备购置等方面，扩大审计范围。

三、结语

企业内部控制制度从完善内部框架，打造外部环境，强化管理层重视，加强内部监督力量着手，最终建立起科学有效的内控体系，为小型企业健康平稳发展起到强有力的推动作用。

参考文献：

[1]潘跃.全国登记注册的私营企业超过900万家工商联将着力帮扶小型企业[N].人民日报，2012-01-12.

[2]刘文锦.小型企业内部控制存在的问题及对策[J].财会通讯，2012（29）.

[3]吴岩丰.企业内部控制存在问题及对策分析[J].经营管理者，2012（16）.

（作者单位：河北创源通信技术有限公司）