实施全面预算管理提升企业绩效管理水平

李连新 南宁铁路局财务处

实施全面预算管理提升企业绩效管理水平

李连新 南宁铁路局财务处

全面预算管理是现代企业管理的重要方法和手段，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。加强企业全面预算管理，有利于提高企业的绩效管理水平，增强核心竞争力。本文分析了当前企业实施全面预算管理存在的问题，并提出了加强企业全面预算管理的措施。

企业 全面预算管理 绩效

全面预算管理是企业对经营活动进行整体规划和动态控制的管理方法，目的是最大限度地对资源进行优化配置，实现企业的战略发展目标。全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程，也是企业业绩评价的基础和比较对象。当前企业存在对全面预算工作认识不足、重视不够、组织不全、编制不力、执行控制不强、评价不中肯等问题。在竞争白热化的今天，企业必须高度重视全面预算管理存在的问题，有针对性地改进，才能有效实现企业战略经营目标。

一、全面预算管理的特点和功能

（一）全面预算管理的特点

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业了解家底，有效调动和分配资源，把握机遇，争取主动等具有十分重要的意义。

1.全面性。全面预算涉及了企业生产经营的全过程的各个层面，预算的内容涵盖了企业从市场营销到生产、成本、财务等各环节，从经营管理、生产技术、设备投资到人员培训等各领域的全部经济活动。全面预算管理的预算体系包括企业经营预算、财务预算和专项预算。

2.全程性。全面预算管理作为一种管理机制，从预算的组织编制开始，目标的下达实施、执行控制、定期考核和执行情况分析，到下一个阶段持续改进的全部过程进行管理。

3.全员性。全面预算的编制范围包括企业所属的全部预算单位，预算的实施囊括生产经营各级、各层面的工作人员。全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。

4.目标性。全面预算以企业战略目标为出发点，将企业的经营目标具体化、细分化，将企业实现经营目标所消耗的资源合理配置，成为指导企业生产经营活动的全面纲领。

（二）全面预算的功能

1.沟通信息。预算过程，是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高企业的运作效率。

2.确立目标。编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定近期（预算期）各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导企业的各项活动按预期的轨道运行。

3.整合资源。通过编制预算，可以使企业围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。

4.评价业绩。各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，还有助于发现经营和管理的薄弱环节，从而改进未来的工作。

二、当前企业实施全面预算管理存在的问题

当前企业都在搞预算管理，但是这些预算管理还是不完善的，距离“全面预算”还有一定的差距，主要还存在如下问题。

（一）对全面预算管理的认识程度不够

从预算编制过程看，企业部分管理人员认为预算只是财务部门的事。但是若没有预算职能部门的相互配合，财务部门编制的预算只是凭空想象，不符合企业实际而无法执行，起不到预算管理的作用。

（二）预算管理的组织机构设置不到位

部分企业还未设置科学的预算管理组织机构，未设立预算管理委员会，全面预算管理的控制、监督等权力大部分都落到了总经理和总会计师的手中，董事会难以对每个层次部门的权责利进行有效控制，削弱了全面预算管理对企业的整合、资源配置及控制作用。

（三）预算的编制形式化

因为部分管理人员认为预算是财务部的事，配合度不够，致使预算编制人员对预算工作重视不够，往往使预算的编制工作形式化。具体表现在，一是在预算编制过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业的外部环境不适应；二是虽已编制了预算，但执行不利，使预算形同虚设。

（四）预算管理的执行控制薄弱

预算的执行和控制是预算管理的重点内容，预算执行的控制是对预算执行过程的监督。企业如果只有预算的制定，缺乏预算的监督和控制，整个企业的运作就会跟预算脱轨，预算管理就会流于形式。从预算实施情况看，预算职能部门虽然参与了预算编制，但对执行控制过程很少参与，严重地削弱了预算控制的管理职能。

（五）缺乏有效的考核激励机制

预算执行结果的考评和激励是全面预算管理中的重要一环，但是企业历来均以开拓市场为重点，对于超预算管理缺乏有效的考核激励机制，只要能有订单、有市场，超预算就酌情考虑，削弱了超预算考核的严肃性，使考核工作流于形式。预算指标约束作用的丧失，容易致使整个预算工作名存实亡。

三、加强企业全面预算管理的主要措施

针对以上问题，应采取以下措施：

（一）建立以市场为导向的思想观念

高度重视全面预算管理，把全面预算管理的理念贯彻到每一个职能部门和员工的具体工作中，提高全员、全过程的参与意识。只有企业每个员工都关心、支持全面预算管理工作，其开展才会有坚实的群众基础，才有可能取得实效。

（二）健全预算组织机构

在董事会中建立预算管理委员会，预算管理委员会是实施预算管理的最高组织机构，负责每年的预算编制、调整和考核，负责协调解决预算管理中出现的重大问题，其主任由董事长兼任，委员由独立董事等组成，职能部分包括财务、计划、人事、劳资等，日常办事机构设在财务部。预算管理委员会每季（月）召开预算执行情况分析会，通过对各项预算指标执行情况的分析，跟踪实施预算控制管理，并采取必要的制约手段，把企业管理的策略融会贯通于预算执行过程中。

（三）全面预算管理不应过繁过细预算并不是越细越好，如果编制的预算对具体的经营行为也作出规定，会导致职能部门缺乏应有的自主权，不利于发挥职能部门的积极性与创造性，会影响企业的经济效益和运行效率。因此，预算的细致程度应结合企业的授权情况而定。预算管理不应因循守旧。在过去的预算管理中，经常会以历史情况作为评判现在和未来的依据，这样往往不利于企业经济效益的提高和运营效率的提升。比如，若以以前年度的成本作为编制预算的依据，则可能导致成本中心为在以后年度获得较大预算额度而故意维持一种较大的支出额度，因此，应根据企业实际采用更科学的预算编制方法，使编制的预算更符合企业科学发展的要求。

（四）严格预算控制和考核

预算控制和考核是增强预算执行力的有效手段。为此，必须做到，一是强化日常控制。为保证经营活动始终沿着预算目标展开，预算管理办公室对公司预算指标必须进行日常控制，做到“有预算不超支，无预算不开支”，对确认来源后的开支必须经部门领导签字方可报销。各中心、部室发生的费用，必须控制在预算目标之内，每月编制月度预算执行报告，并将预算执行情况分别通报公司领导和职能部室、各生产中心，对预算执行不好的部门帮其分析原因，督促采取改进措施，以保证年度预算的实现。二是严格预算考核。为建立有效的激励和约束机制，把预算管理目标纳入考核范围，对各责任中心实行成本费用包干，实行节奖超罚。每月初，由预算办公室根据各责任中心的实际数据与其预算指标的对比，检查预算的执行情况，并与各责任中心一起分析产生差异的原因，找出改进措施，提出考核方案，报预算委员会批准；由预算委员会公布考核结果，并由相关部门“刚性”执行，以实行“严考核、硬兑现”的考核体制。因此，把个人收入与单位效益相挂钩，是全面预算管理得以贯彻、落实的制度保障。

（五）建立预算预警机制

为将非正常业务活动控制在萌芽之中，减少不必要的损失，作为一种管理机制，全面预算管理的目的之一是建立有效的预算预警系统，为此，必须做到，一是建立预算内事项预警。对于预算内事项，在其实际发生额接近预算时出具预警提示，提醒各部门和有关人员注意预算的执行情况，提前采取措施．防止超出预算。二是建立预算外事项预警。对于发生预算方案中没有预计，而执行中即将发生的业务时出具预警提示，提醒有关人员按照预算管理制度进行分析和审核，以决定是否应该发生及如何分配资源。三是建立反常事项预警。在日常经营活动中，针对反常经济现象发出预警，预防其转换成隐患事项酿成重大损失。

总之，全面预算管理作为一种系统的管理模式．其成功运作需要多角度认识和多方面的配合。企业只有采取以上合理措施，对预算管理环节进行改进．必能提高企业的绩效管理水平，从而实现企业的战略目标。

[1]邓春明.对加强我国企业全面预算管理的思考.经济研究导刊.2007.7.

[2]张伟立.加强企业全面预算管理的若干思考.商场现代化.2007.4.

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[4]玛天梅.企业如何加强全面预算管理.市场周刊•理论研究.2007.8.

[5]企业全面预算管理辅导手册.北京教育出版.20125.