内部审计对会计信息的有效监督

谢诗妮 中江县人民医院

内部审计对会计信息的有效监督

谢诗妮 中江县人民医院

会计信息反映出企业财务状况、经营能力、资金流向，直接决定了投资者的投资决策。互联网经济到来后会计信息的重要性与日俱增，会计信息失真情形屡屡见诸于报道，使得会计信息的监督成为当务之急。本文将着重从强化内部审计独立性、明确职责分工、营造监督控制环境、提高执行力度、转变人才培养方向等方向围绕内部审计对会计信息的有效监督举措展开分析，旨在提高会计信息监督质量。

内部审计 会计信息 监督

前言

内部审计（Internal audit）是一项独立的、客观的确认和咨询活动，旨在提高经济组织运营效果[1]。在经济全球化以及我国经济新常态大背景下会计信息成为投资者衡量企业盈利能力、制定投资决策的重要依据。然而，在不法利益驱动下会计信息失真问题屡屡发生，严重干扰了经济的有序运转。因此，通过内部审计来有效监督会计信息显得尤为重要。

一、内部审计的重要性

内部审计在本质上属于一项积极的管理审计，在国外企业长期应用中凸显出了独立性、广泛性、综合性、积极性等特征，对于及早发现企业存在的问题、保证会计信息的完整性和真实性而言具有重要意义。其具体的重要性主要体现在以下几方面：（1）为资产安全提供保障。企业资产可分为动产及不动产，在企业运行过程中资产的损耗以及灭失不可避免，但不必要的灭失势必会给企业带来一定损害，使得资产利用率下降，获得的经济收益自然随之降低。而内部审计则有助于评估资产安全性，为其保值增值提供强有力的保障。（2）促进内控制度的不断完善。内部控制制度（internalcontrolsystem）是提高企业经营管理效率、防止舞弊、控制风险的重要举措及手段，但是在我国企业，尤其是上市企业中并未取得理想效果，甚至成为了财务舞弊的保护伞，使得财务丑闻频发[2]。内部审计则可以对内控制度的完善性及有效性进行评估，从而及时发现不足之处并予以及时完善。

二、内部审计对会计信息的有效监督举措

（一）强化内部审计独立性

对于大型企业而言，如果由总经理负责内部审计，则势必会导致其权力无限扩大，在私欲的推动下难以保证内部审计的客观性及公正性，继而对中小股东合法权益带来损害。所以，必须强化内部审计独立性，由大型企业董事会直接领导，日常工作中并不受到总经理的节制并直接向前者负责，将有助于维护内部审计的独立性和客观性。而对于中小型企业、民营企业而言，则应通过召集所有股东，以共同商讨的方式决定内部审计的直接负责人，继而最大程度上保障股东的合法权益。只有保证内部审计的独立性，才能够客观、公正的对会计信息进行监督，杜绝会计信息失真情形的再次发生。

（二）明确职责分工

国外企业长期实践证明，内部审计与其他职能部门互不隶属，而是各司其职、相互独立，无论是何种决断均应提交管理层及董事会进行表决，才能够对会计信息进行有效监督。而当前我国企业则与之截然相反，在实际工作中受到了多个部门的节制，且负责的内容并不仅仅局限于内部审计职责，给其正常工作带来严重干扰，削弱了对会计信息的监督力度。基于此，本文指出，企业要想实现对会计信息的有效监督，就必须明确内部审计的职责分工，将其从整个管理体系中予以剥离，全面负责评估企业各业务开展情况以及内控效果，明确其是否遵循既定方针和程序执行，所公布的各项信息是否符合企业实际情况等，从而保证其向外界披露信息的公正性和真实性。

（三）营造监督控制环境

内部审计的独立运行离不开良好的监督控制环境，但是目前我国现行的《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》在实际应用中并未得到彻底的落实，使得监督控制环境发育不良[3]。因此，在会计信息的监督工作中必须营造良好的监督控制环境，企业负责人必须组织所有负责人积极学习相关法律法规内容，全面而认真的审视内部审计存在的不足，尤其是制度环境，继而依照其内容为内部审计营造良好的监督控制环境。

（四）提高执行力度

内部审计的最终目的在于实现组织既定目标，但是在执行过程中却屡屡受到诸多因素的干扰而难以深入开展，特别是在会计信息失真的监督工作中执行力度不足使得相关责任人并未受到与之相对应的惩处。所以本文指出，在时代发展的大背景下内部审计需要向更高层次转变。换而言之，内部审计人员在发现会计信息异常情形后继续跟进，从根源上找出会计信息失真的直接诱因，并予以妥善解决，利用其所掌握的权利对相应人员进行惩处以实现震慑不法行为的目的。

（五）转变人才培养方向

内部审计并不仅仅是对会计信息、财务状况进行监督，同时亦需要对企业整个管理体系、业务流程进行全程监管。当前内部审计下会计信息失真的发生内部审计从业人员综合素质不足存在着密切的关联性。所以要想保证会计信息的准确性和真实性，就必须转变人才培养方向，由单纯的财务审核转变为综合管理，通过增加企业运营管理、业务流程等方面的内容并开展日常培训以促使其能够掌握更为扎实的业务能力，继而符合会计信息监督工作开展要求。

结论：综上所述，会计信息无论是对企业还是投资者而言均尤为重要，一旦其出现失真情形必将严重损伤企业自身及投资者的合法权益。鉴于此，本文在分析内审计重要性基础上着重围绕其具体举措展开分析，希望能够为内部审计取得理想效果提供帮助。

[1]曹越，郝智慧.新常态下审计监督治理功能的作用机制研究[J].财会月刊，2017，14（10）∶118-123.

[2]刘计华，杨丽红.财务会计与内部审计对企业意义的探讨[J].时代金融，2017，10（11）∶203-204.

[3]刘帅.浅析新会计制度下企业内部审计的重要性——由安然事件引发的思考[J].商业经济，2017，12（04）∶130-132.

谢诗妮（1988-），女，四川德阳人，会计师职称，研究方向：审计和会计方向。