优化农村贫困人口精准扶贫的财税政策

刘雅欣+吕冰+周晓欢

摘 要 贫困是不可回避的社会现象，消除贫困，改善民生是全面建成小康社会、构建社会主义和谐社会的重要任务，是实现共同富裕的根本要求。精准扶贫是新常态下党中央、国务院对扶贫工作作出的重要战略部署。本文通过对重庆市武隆区的贫困现状进行调查和分析，从“输血”和“造血”两方面提出了针对精准扶贫的一系列财税政策建议，以期对精准扶贫工作的有效开展起到引导作用。

关键词 精准扶贫 财税政策

一、研究的背景及意义

（一）研究背景

精准扶贫，是粗放扶贫的对称，是指针对不同贫困区域环境、不同贫困农户状况，运用科学有效的程序对扶贫对象实施精确识别、精确帮扶、精确管理的治贫方式。“精准扶贫”概念的提出和施行契合时代发展需求，充分彰显了新一代中央领导集体对扶贫工作的高度重视。截至2015年年底，全国还有14个集中连片特殊困难地区、832个贫困县、建档立卡贫困人口达5575万人。目前，中国减贫“数量多、难度大、时间紧、返贫易”仍然困扰着我们，减贫任务十分艰巨。

（二）研究意义

改革开放以来，国家扶贫工作取得了显著成效，走出了一条“中国式扶贫”道路。但近年来，扶贫政策的减贫效应逐渐下降。习近平总书记提出的精准扶贫思想从理论到实践形成了系统的思想体系，不仅成为指导我国扶贫工作的重要方针，也提升了关于社会主义共同富裕的思想认识，是马克思主义中国化的又一个重要的最新成果，具有深远的实践意义和广泛的理论意义。

（三）文献综述

王九梅（2015年）在《实施精准扶贫的思考》中提出，精准扶贫必须建立、完善四大机制，即帮扶对象动态识别管理机制、党员干部“一对一”帮扶机制、项目带动和利益联接机制、扶贫资金投入与监管机制。刘坚等主編的《中国农村减贫研究》中提出了中国减贫的战略措施，包括：以工代赈、自愿性移民、扶贫贴息贷款、科技扶贫等。韩建民等编著的《西部农村贫困与反贫困路径选择》一书中，指出应加强文化教育与技能培训，加强农村社会化服务体系建设，增加贫困地区农村的公共投资。

二、武隆区的精准扶贫政策实施现状

武隆有市级贫困村75个，建卡贫困人口1.6万户，5.5万人，贫困发生率18.6%。通过近1年的大力攻坚，2015年实现地区生产总值（GDP）1313995万元；实现13个乡镇整体“摘帽”、48个贫困村脱贫“销号”、29524名贫困人口减贫“越线”，贫困人口人均纯收入从建卡时的2215元增长到了6335元，增幅达186%；贫困发生率由18.6%下降到了8.7%。2016年上半年，武隆居民人均可支配收入为9547元，比上年同期增加1039元，同比增长12.2%。[1]

但是当前武隆精准扶贫进程中还存在一些问题：

（一）财政收入不足

武隆的财政收入总体较少，从表1中可以看出，该地的财政收入小于财政支出，整体处于赤字状态。财政收入不足，对当地基础设施建设、改善民生建设等都带来了极大的阻碍，这也是制约武隆经济发展的重要因素。

（二）基础设施落后

尽管多年来政府利用以工代赈和扶贫资金对农村基础设施进行了建设，但武隆地处山区，受山高谷深等自然条件的限制，使得贫困地区的基础设施仍处于落后状态。贫困村道路没有全部硬化，晴通雨阻。通信设施不够完善，虽然大部分地区都能进行正常通讯，但在稍微偏远的地方就会出现移动手机信号盲区。

（三）公共服务较差

公共服务较差突出表现在教育与医疗方面，广泛存在因学致贫、因病致贫现象。教育设施落后，师资缺乏，一些贫困户家庭往往为了子女上学负债累累。村级医疗卫生室设备差，缺乏技术人员，村民看病很不方便，造成小病拖成大病，大病拖成重病，最终因重病的治疗费背负沉重的债务。

三、实施精准扶贫的建议

（一）开发脱贫，加大倾斜和扶持力度

1.加大对扶贫工作的资金投入

提高财政扶贫资金投入的比重，适当调整资金投向，重点支持、改善武隆贫困村的基础设施、农田水利建设，加大实用技能培训，支持农户发展种植业、养殖业和小型加工等项目。

2.优化财政补贴结构

一是要充分利用黄箱①空间，优化直补结构，适当增加对农民贷款的补贴。可以建立一种以中央财政和地方财政共同负担的专项资金为主体，以按农村金融机构存款量一定比例提取的资金为辅的特别基金，对小额贷款进行政策性补助。二是对绿箱②补贴内容进行拓展。首先，加强对农业基础设施建设的补贴，加强科研推广的资金补贴额度。[2]其次，选择引入绿箱政策中的补贴内容。例如，实施农业生态环境补贴，加大生产条件不利地区的地区发展补贴。

（二）加大教育投入，提高可持续发展能力

1.加大基础教育投入

落实义务教育免费政策和贫困家庭学生资助政策。鼓励优秀毕业生到贫困村学校工作，对教师进行补贴以鼓励优秀教师长期在学校任教。其次，组织建立城乡学校干部、教师互动交流机制，以弱带强，以好促差。[3]

2.重视职业教育

加大对重点中等职业学校的投入，改善办学条件。针对武隆的情况，职业技术教育的重点应是培养旅游业、农业等专业人才。政府应对职业技术学校分别给予提高教师待遇、提供实习基地、疏通毕业生就业渠道等方面的支持。[4]武隆是全国开展雨露计划信息化管理工作的20个试点地区之一，应大力实施雨露计划，增加所资助项目的种类，引导农民参与职业教育。

3.发展技术教育

动员贫困地区内外科学技术部门、科研机构、高等院校建立农技站、农技校，以及与有关技术经济部门联合举办各类有针对性的职业培训。例如，政府相关组织可以定期请重庆工商大学的老师为农民讲述诸如农业税收优惠政策的利用、经商技能培训等课程。

（三）支持“绿色”产业发展

1.农业

武隆粮食生产以水稻、玉米、红苕、洋芋为主，烤烟、蚕桑、苎麻、油桐、蔬菜的种植面积也较大，建立了洋芋脱毒种薯繁育基地、猕猴桃种植基地、芥末生产基地。

（1）加大农业扶持力度。武隆应按照“特色引领、重点培育、集中打造”的原则，因地制宜地对全区乡镇片区进行统筹规划。特色农业应是武隆农业的重点发展方向。首先，增加对农作物种子价格、必要的种植肥料等的补贴，降低农民的生产成本。其次，加大对农业器械的投入，并对农民进行培训，逐步实现农业机械化生产。

（2）农业和“互联网+”相结合。随着“互联网+”的发展，电子商务逐渐成为农民致富的金钥匙。应支持和推动“淘宝村”的建立，将武隆的特色产品，如羊角猪腰枣、羊角豆干等依托淘宝网店或其他电商平台，比如微博、微信进行推广销售。待发展到一定水平，可注册成品牌。

（3）养殖——加工一体化。武隆地区的地形多以山地丘陵为主，草木繁茂，对于养殖牛、羊有着极大的天然优势。政府应给予财政资金支持，鼓励农民大规模饲养牛、羊，对牛羊肉进行深加工，制成牛肉干、牛肉罐头、羊肉罐头，不仅可以提供给当地旅游业，还可以大量销往主城或周边区县甚至外省市。

政府应出台相应的财政补贴政策和税收优惠政策，如为吸引技术企业来武隆建立肉类加工厂，可对其按较低的税率征收所得税，吸收当地大规模饲养的牛羊，形成养殖——加工一体化的产业链。加工厂的建立必然会需要一些较为低端的劳动力，武隆当地的一部分劳动力便可以进入加工厂工作，在很大程度上解决了劳动力就业问题。

2.旅游业

（1）加大政府专项资金投入。武隆风景绝佳，已开发的景区主要有：天生三桥、龙水峡地缝、仙女山国家森林公园、芙蓉江等。发展旅游业是武隆区脱贫的必由之路，但同时山区条件恶劣，基础设施薄弱，开发难度大等问题也在制约着其旅游业的发展。因此，需要政府加大资金投入，设立旅游扶贫专项资金，完善旅游投资的相关政策。另外，还应该按照实际情况创建良好的招商引资环境，拓宽旅游产业招商引资渠道，加快旅游升级开发。[5]

（2）多角度开发旅游产业。武隆在武陵山与大娄山结合部，是较典型的山区。全区有汉族、苗族、土家族、仡佬族等13个民族。应因地制宜开发高山纳凉经济和特色民俗文化，大力发展乡村旅游和休闲农业。特别是在精品线路培育推广、“美丽乡村”示范村创建等方面，對贫困户给予倾斜支持。引导农民在武隆景点附近建起各具特色的农家乐，政府投资在武隆景点附近开办体验园区。在农民创办农家乐时给予一定的财政支持，也可以给予企业或私人投资优惠，吸引其前来投资。现阶段，武隆已有农家乐的盈利模式较为单一，以普通的餐饮和住宿为主。武隆农家乐应发展多种盈利模式，在已有服务的基础上，销售当地特色产品，如土著蜂蜜、鸭江老咸菜；开展蔬果采摘旅游体验项目，诸如针对特产天尺茗茶、仙女红茶，应加大对茶园的投资力度，建立茶叶生产一条龙旅游体验基地。

（3）注重人才培养与引进，创新增收模式。旅游业的开发、运行、管理都需要专业的技术知识支撑，有必要引进专业人才。同时，对群众进行专业培训，提高其服务本领，从而更好地为旅游业服务。推进旅游与文化、商业、交通等行业的融合，将产业融合作为旅游发展新的增长点，拓宽就业渠道，增加农民收入。[6]

3.基础设施

首先，重点加大交通基础设施建设。武隆景点较多，要重视武隆与外部连接的道路。武隆现已启动高铁和仙女山机场的建设，应加强建设过程中的监督管理，尽早完工。推进贫困村公路建设，如后坪乡距离城区较远，一些村庄道路建设较差，仍存在一些土路，道路硬化的不多。对此类型的贫困村，要加大建设资金投入，鼓励企业进村承包道路建设，逐步解决贫困村不通水泥路的问题。做好农村公路养护工作，提高通达率。其次，实施农村小型水利工程建设，满足农田灌溉及产业发展用水需求。加快贫困村电网改造升级，因地制宜推行光伏发电。加强贫困村通信设施建设，互联网实现全覆盖。

（四）完善医疗保障

武隆区部分农民由于身患重大疾病、特殊慢性疾病及遭遇意外伤害等原因，背负沉重医疗费用负担，导致返贫或更加贫困。

政府应提高医疗保险报销比例，对贫困户报销门诊费用，对特困户还要报销慢性病门诊费用。全面实行大病补充保险制度，对特殊人群给予兜底保障，[7]如对未纳入城乡低保的残疾人个人参保金由残联资助50%。加大农村医疗卫生室的建设，完善医疗设备，政府给予补贴鼓励让专业医生在医疗卫生室工作。

（五）税收政策

1.完善增值税优惠政策

（1）对于种植、加工、销售一体的企业给予一定期限的增值税全免或全退，并长期给予低税率的政策鼓励。

（2）对农民在本村举办的“农家乐”性质的旅游服务业，给予减免税收优惠政策。

（3）对各类经济实体举办的农民职业技能、教育培训，免征增值税。

（4）降低或采用零税率的办法征收“三农”金融贷款的增值税。

2.完善所得税优惠政策

（1）凡设在贫困地区的企业，其企业所得税亏损弥补期限可延长至8年，特别是投资于基础设施建设、环境保护以及从事农业开发经营的企业，可进一步延长亏损弥补的期限。对于环保型企业，可以加大优惠力度，给予减免企业所得税优惠。

（2）在费用扣除方面，对种植业、养殖业的科研费用，可全额从收入中扣除；对于一些科技含量较高或价值较大的机器设备采取加速折旧。

（3）给予雇佣当地农民的企业一定税收优惠；对于乡镇企业，招收一个大学生可以给予诸如1万元的税收优惠。

（4）凡从事农村住房、公路、水利、沼气、电信等基础设施建设的企业，第一年至第二年免征企业所得税，3～5年减半征收企业所得税。

（5）对农民打工收入免税；对各级政府和部门给予农村科研人员的个人奖励，免征个人所得税；凡从事农村义务教育工作人员的收入全部免征个人所得税。[8]

注释：①黄箱：《农业协议》将那些对生产和贸易产生扭曲作用的政策称为“黄箱”政策措施，要求成员方必须进行削减。“黄箱”政策措施主要包括：价格补贴、营销贷款、面积补贴、牲畜数量补贴，种子、肥料、灌溉等投入补贴，部分有补贴的贷款项目。

②绿箱：“绿箱”政策是用来描述在回合农业协议下不需要作出减让承诺的国内支持政策的术语，是指政府通过服务计划，提供没有或仅有最微小的贸易扭曲作用的农业支持补贴。

（作者单位为重庆工商大学财政金融学院）

[作者简介：刘雅欣（1996—），女，山东聊城人，重庆工商大学财政专业本科在读。吕冰（1996—），女，河南洛阳人，重庆工商大学财政专业本科在读。周晓欢（1994—），女，广西柳州人，重庆工商大学财政专业本科在读。基金项目：本文系重庆工商大学学生科技创新基金资助项目。]

参考文献

[1] 重庆市武隆县人民政府网[DB/OL] . 2015.

[2] 谢家俊，陈娟，丁传美.论农业补贴政策现状及优化策略[J].农村经济与科技，2015，26（12）.

[3] 余常德，朱伯兰.统筹城乡教育发展体制机制探析[J].西部论坛，2011，21（1）.

[4] 赵曦.中国西部农村反贫困模式研究[M].北京：商务印书馆，2009：322-323.

[5] 邓小海，曾亮，罗明义.精准扶贫背景下旅游扶贫精准识别研究[J].生态经济，2015，31（4）：94-98.

[6] 薛定刚.旅游精准扶贫路径研究[J].城市学刊，2016，37（1）：36-38.

[7] 张小平.武隆县农民因病因残致贫问题研究[J].重庆行政（公共论坛），2015（04）.

[8] 文小才.我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议[J].财会月刊，2011：44.