探析工程项目建设财务内控存在的问题及其措施

祁爱萍

青海省中恒信会计师事务所

探析工程项目建设财务内控存在的问题及其措施

祁爱萍

青海省中恒信会计师事务所

工程项目建设财务内部的合理控制对工程项目建设的顺利实施具有重要意义。其目的是根据国家相关法律法规，防止并发现和纠正工程项目建设中的各忠差错，从而提高资金的利用效率。本文阐述了工程项目建设财务内控的主要内容，对工程项目建设内部财务控制存在的主要问题及其措施进行了探讨分析。

工程项目建设；财务内控；内容；问题；措施

一、工程项目建设财务内控的主要内容

工程项目建设的内部财务控制非常重要，其内容主要有：落实工程项目建设的相关内容及政策；监督和控制项目建设人员的工作行为符合规范与要求；管理项目建设内部资金，确保其安全完整，使项目建设顺利按照既定计划完成。但当前很多项目建设未建立有效的内部财务控制体系，而已形成的内部财务控制措施与方式也存在着诸多的问题，因此必须加强对工程项目建设财务内部控制进行分析。

二、工程项目建设内部财控存在的主要问题

1、内部环境管理不健全的问题。当前很多工程项目建设内部缺乏一定自主控制手段，使项目内部环境监督等方面得不到较好的处理。其内部管理人员的管理意识淡薄，处理方式欠佳；财务部门人员的专业素质不高，业务处理能力不足。加之工程项目建设内部长久存在的局限以及在现实因素的影响下，项目建设的内部财政管理有着很大的问题。主要影响因素有以下几方面：建设单位常年形成的错误传统观念——只注重项目效益和进度，忽视了内部管理控制的重要性，片面的以成本控制作为内控；内部管理人员缺乏专业管理理念，不能认真履行自身责任，没有在项目建设过程中发挥应有的作用。以上因素使得建设项目下的各部门人员内部控制观念淡薄，工作没有实效，只是进行表面上的文件处理。也没有针对性的进行专门的素质能力培训，使得工作人员的专业素质、专业业务处理能力明显不能达到内部控制的规定水平。

2、内部财务控制不规范的问题。工程项目建设内部财务控制不规范主要包括以下内容：内部财务控制中的工程项目的概预算审查不严，最终导致工程造价的有效控制的投资资金分配不合理；工程施工中的控制程序混乱，项目管理者对内部财务控制存在认识问题。工程施工阶段本就涉及众多的款项收支，管理者却只对施工进度和施工进度作为重点控制对象，而忽视了共同重要的施工成本。管理人员此种先施工后算账的控制程序对内部财务控制造成了一定影响；未能有效落实工程竣工后验收决算的工作，对竣工后的各项财产和债权债务没有进行如实的盘点和清理，工程项目的总造价与当初预算造价之间是否合理、是否超支等问题没有很好地控制，削弱了内部财务控制的实际控制效果。

3、外部环境影响的问题。除工程项目建设内部环境外，外部环境也直接影响了内部控制措施的实施。随着市场化程度的不断提高，对相关法律也相应提出了完善要求。但现有的相关法律文件只对内部控制的概念规定上提出原则性的要求，针对可操作性，却没有相应的内容，使内部控制缺乏完整的法律支撑。另一方面，政府以及社会监督职能在政府机构改革下，两者的监督职能出现了重叠或脱节，导致工程项目单位缺乏了强有力的外部监督，原本就存在问题的内部控制体系更是不能得以完善。

三、加强工程项目建设财务内控的措施

1、健全完善内部财务控制的内部环境。为了充分发挥内部财务控制的作用，需要对工程项目建设的内部环境控制进行完善，同时对工程项目的内部人员及部门提出了相关要求：作为工程项目单位的管理人员，需要加强内部财务控制意识，管理人员对内部财务控制予以重视，将会极有效的使内部控制体系在工程项目中发挥应有的重要作用。工程项目建设内部财务控制的综合水平提高，更需要管理者以身作则，加强宣传力度，积极引导项目单位各部门、各人员对内部财务控制的重视，改善内部环境；健全内部控制组织结构，避免内部财务控制制度重叠现象。根据工程项目的特点及实际工作状况，以解决责任不明的现象。

2、严格规范内部财务控制的工作。规范工程项目建设内部财务控制需要做好以下几方面工作：在预算阶段进行内部财务控制，其目的主要是为了控制工程造价，由于工程造价是工程项目中重要的一部分，项目单位应加强此阶段的内部财务控制工作的重视，在招标、评标、定标和合同管理等各项工作中，要严格推算和复核编制的概算，尤其要审查编制概算的合法性、时效性、使用范围、完整性以及准确性。在工程施工阶段进行内部财务控制，以达到对工程投资计划完成、工程款支付、工程资金使用等情况的严格控制。该内控工作可以具体到施工前、施工中两个部分。施工前，相关工作人员要严格检查施工单位的开工报告和有关资料，对不合格的，将不能对其支付任何款项；施工中，在对款项的支付条件、支付方式和会计核算程序等进行明确规定时，相关工作人员必须要以健全的工程款支付控制制度为依据；还要将清算工程现场的工程物资与工程建设支出相核实，核实结果反馈给工程负责人，使其能够明确了解工程项目投资情况。

3、加强内部财务的外部环境影响控制。外部环境的有效控制促进了内部财务的合理实施，外部环境的完善包括以下两点措施：第一，内部财务控制必须要有法律的支撑，在根据现有《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的基础上，结合目前工程建设项目中内控的实际情况，对相关法律法规做出合理而科学的改善，对原本没有的可操作性的相应内容予以补充，更好的使内部财务控制处于完善的法律体系之中。第二，政府应行使经济监督职能，以维护经济市场秩序。为确保内部财务控制制度在工程项目中落到实处，政府机关要加强对工程建设单位的监管；对工程建设工作中管理人员对内部财务控制工作的失职行为，要根据法律进行处罚；依法打击工程建设中的各类违法犯罪行为。

结束语

综上所述，在工程项目建设过程当中，建立完善的工程项目建设财务内控制度，能够在很大程度上控制企业的运营成本，发挥真正的节流作用，从而提高工程项目的经济效益。

[1]章文祥.企业内部控制制度[M].上海财经大学出版社，2011

[2]王静.浅析工程项目财务内控制度的制定与实施[J].北方经贸，2014(4)

[3]徐雪梅.关于完善建筑企业财务内控制度的思考[J].现代经济信息，2014(8)