提高事业单位内部控制管理水平措施

张 沬

贵州省土地矿产资源储备局

一、内部控制的相关概述

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统。包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等几个要素。是事业单位加强管理，减少行政成本的必要手段，其组织实施过程包括以下步骤。

(一)根据单位“三定”方案，梳理经济活动流程。业务活动包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理以及其他与经济活动有关的业务，同时包括单位层面的组织机构设置。

(二)根据业务明确职责分工。按照业务流转的时间节点和因果关系，将业务中的决策、审批、执行、监督等机制融入每个业务环节，从而细化岗位设置，明确职责分工。

(三)分析经济活动分析。明确业务分工后，在此基础上进一步对单位经济活动中面临的风险进行分析，从内外部环境着手，进行定性和定量评估。

(四)明确风险点。根据评估结果，找出可能导致单位经济利益流出的风险点。

(五)选择风险应对策略。对已经识别的风险定性、定量分析和风险排序，制定相应措施和策略。事业单位风险主要集中在低效、浪费和舞弊，要将这些风险控制在可承受范围内。

(六)建立健全各项内部管理制度。按照风险应对措施和策略，制定有针对性的内部控制管理制度。

(七)进行监督和评价。包括自我评价、内部监督和外部监督。

二、目前事业单位内部控制管理出现的问题

由于《行政事业单位内部控制规范(试行)》2014年实施，目前各事业单位内部控制管理工作刚起步，在建立和实施过程中主要存在以下几个问题：

(一)内控环境薄弱

行政事业单位内部控制分为单位层面和业务层面，其中单位层面为业务层面提供环境基础，良好的环境能保障内部控制工作顺利开展和实施。然而对于事业单位，因人事、管理、核算、激励机制不同，和企业相比，内部控制环境相对薄弱，同时全员管理意识也较弱。以致于大部分事业单位领导把内控管理误解为财务部门管理工作，将内部控制工作交由财务部门来做，甚至将制度建设的重心放在财务制度建设，而忽视其他相关内控制度建设和管理，并未全面开展内部控制管理工作，使得内部控制管理流于形式化。

(二)缺乏专业知识人才

内部控制实施过程中，风险评估、风险点的定量定性分析，都需运用技术手段来完成。现阶段，大多数事业单位内控以财务人员为主，虽然熟悉财务知识，但是业务面窄，与部门沟通协调不畅，也未掌握经济活动风险分析和评估方法，知识结构不能满足内部控制管理的需要。

(三)预算编制不够科学合理

业务层面，预算管理是内部控制的重点，预算编制又是预算管理的起点。事业单位预算编制质量低，其中以公用经费、项目支出预算为主。而预算编制的不科学，不合理，一方面削弱预算的约束力，另一方面也严重影响资金使用效率和效果。

(四)内部控制监督力度不够

内部控制监督分内、外部监督。外部监督由财政、审计部门共同承担，而实际工作中，财政和审计部门难于兼顾，控制监督主要依靠单位内部审计机构。但大部分事业单位因人事、编制等原因，未单独设立内部审计机构，都交由财务部门或者办公室兼管，和具体组织实施单位有所重叠，故而缺乏独立性，影响了内部监督的力度。

三、提高事业单位内部控制管理水平措施

(一)建立良好的内控环境

1.强化内部控制意识。事业单位内部控制建立和实施是否有效，很大程度取决于单位领导的意识，是否重视内部控制管理。所以，一是应加强单位领导的内部控制培训，使他们在理解和掌握内部控制制度基本知识的基础上，提高内部控制重视程度；二是自上而下，在内部开展内部控制宣传教育，引导全员职工增强内部控制意识，自愿和配合参与内部控制管理，营造良好的内控氛围。

2.内控专业人才的能力建设。事业单位应制定人力资源发展战略，开发现有人力资源。通过外聘教师、远程教育、内部交流、集中学习、跟班学习等方式培养内控业务骨干，建设自己的内控人才队伍，同时建立奖惩机制，提高内控人员工作积极性。

3.进一步完善内部控制制度。坚持事业单位内部控制的主导性地位不动摇，在加强事业单位各级人员的学习教育，强化内部控制意识的前提下，进一步加强内部控制制度建设，提升和完善内部控制制度体系。

(二)提高预算编制质量

事业单位提高预算编制质量，一是明确各部门预算编制责任；二是细化预算编制，各部门编制预算时，应在对上年预算执行分析评价基础上，根据其年度工作计划，对各项收支规模和结构预计和测算，工作计划应尽可能具体，以便细化预算；三是部门之间要进行有效的沟通。

(三)健全内部控制监督体系

事业单位应当建立健全内部监督体系，一是设立独立的内部审计机构，该机构定期或不定期检查单位内部控制管理制度和机制的建立与执行情况，对存在的问题提出改进建议，并书面报告至单位领导；二是和企业一致，安排会计师事务所等第三方审计机构对内部控制设计和运行的有效性进行审计，并出具书面报告。

四、结语

综上所述，内部控制在事业单位业务工作与管理中起着重要作用，但实施过程中难免存在各种问题，通过发现问题，切实采取有效措施来推进事业单位内部控制建设，逐步提高内部控制管理水平，实现内部控制的目标，从而促进事业单位的发展和社会和谐。

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