营改增对施工企业成本管理的影响及对策分析

李 斌

湖南省地质矿产勘查开发局四0八队

营改增对施工企业成本管理的影响及对策分析

李 斌

湖南省地质矿产勘查开发局四0八队

营业税改增值税已在我国全面施行，对各行各业都产生了重大的影响，而建筑施工行业，恰恰是受影响比较大的行业。笔者从施工企业的成本管理着手，分析了营改增所带来的机遇和挑战，从而为施工企业的发展给予一定积极的作用。

营改增；施工企业；成本管理

1 引言

营改增，也就是营业税改增值税，是目前我国税务工作体系的重要改革，通过营改增，能够有效的减少纳税环节，减少重复征税，提高了企业的利润，能够有效的推动施工企业的发展。随着我国社会的不断进步，营改增已经成为不可逆转的趋势，将对施工企业的成本管理产生重大的影响。本文探讨了营改增在施工企业成本管理的相关问题，并给出了一定的建议。

2 营改增概述

营业税改增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，所谓增值税，是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，对于施工企业的发展具有重要的作用。营业税改增值税在我国已经发展了很多年了，从2011年开始，经过国务院的批准，财政部门联合国家税务局就已经联合下发了营业税改增值税的试点方案，直至2016年，我国已经充分意识到营业税改增值税能够有效激活我国经济发展的活力。所以，从5月1日开始，我国已经全面的推开营改增的试点工作，而建筑施工行业就完全纳入了试点工作。从此以后，营业税就推出了历史舞台，而增值税则成为了我国税务工作的核心。2016年3月5日李克强总理在人大代表会议上宣布：自5月1日起全面启动“营改增”工作。建筑业、房地产业、金融业、生活服务也等都纳入了试点范围。营业税改证增值税带来很大的机遇，有利于市场的扩大，同时，对国外建筑市场的开发也是至关重要的。此外，还有利于规范建筑企业总分包的管理，促进专业化分工，有利于建筑市场良好秩序的形成。通过营改增的深入发展，我国的经济得到了极大的促进，减少了企业的税收，促进了企业的发展，截止2015年底，我国的营改增累计实现了减税6412亿元，取得了相当好的效果，所以，营改增的工作将在我国充分的贯彻下去，不断促进经济的发展和社会的进步。

3 营改增对施工企业成本的影响

营业税改增值税对我国建筑施工企业的成本产生的很大的影响，包括材料费用方面，人工费用方面以及企业费用方面，下面，将进行细致的阐述。

3.1 材料费用的影响

首先，是对三大主材的影响。在施工工程中，三大主材是指木材、钢材、水泥，估计占到了材料的70%-80%，且基本能取得税率17%的增值税专用发票，目前，这三大主要材料的获取方式包括甲供材料和施工企业自行采购，不同的方式，会影响到企业的税负。第一，是甲供材料。是指发包方采购交给施工方，在营改增后施工企业的纳税人增值税率为11%，但是规定甲供项目可以选择建简易征收，按照3%征收率计量增值税，所以，营改增后，要酌情使用甲供材料的模式。第二，是施工企业自己采购的模式。这是比较适合工程的一种方法。企业自己采购材料，可以有效的控制材料的成本的税负，选择更加合适的材料供货商。这三种材料消耗量巨大，同时，总价格也比较高，可以抵扣进项，有效地减轻施工企业纳税人的纳税负担。同时，对于地材以及其辅助材料等，也需要酌情选择购买方式。

3.2 人工费用的影响

在施工企业的成本当中，人工费用也占到了相当高的一个比例，将近30%，近年来，人工费用在不断的上涨，所以，施工企业要尽量的实现人工费用抵扣，也是目前营改增之后我们所关注的问题。在营业税的背景下，人工费用的缴纳方式包括两种，第一，是人工费用适用于建筑业税目，就要按照3%来缴纳，第二，如果将其算入劳务派遣费的话，就要按照5%来缴纳。在营改增后，如果企业继续按照11%的税率来进行缴纳，而清包工的劳务按照3%缴纳，就会产生8%的进销税率差，增加了企业的税负。

3.3 企业费用的影响

企业费用也将因为营改增的深入产生比较大的影响，首先，是企业纳税地点的改变，随着营业税改增值税的政策深入，纳税地点发生了改变。以往，营业税缴纳时的纳税地点是建筑劳务发生地，目前，纳税的地点发生了改变。主要包括以下几点：第一，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。第二，非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。第三，其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。第四，扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。在缴纳税额中，营业税改为增值税后，由完全的国税地税缴纳，变成了75%的国税缴纳，25%的地税缴纳，这就打破了原来的税收均衡的局面，将税收的税款被割裂成了三个部分，包括工程所在地的财政收入，施工企业所在地的财政收入以及中央财政收入，这就导致地方政府的税收受到了一定的影响，提高了企业的经营费用。

从以上内容当中我们可以清楚的看出，营改增之后，对施工企业的材料费用、人工费用以及企业费用都造成了比较大的影响，需要我们采取切实可行的办法进行解决。

4 施工企业的应对策略

税收工作是我国的生命线，对于企业来说更是如此，针对上述情况，施工企业要采取切实可行的措施来减小对成本管理造成的影响，提高企业和员工营改增的认识程度，从而更好的促进企业的发展。

4.1 加强精细化管理

施工企业的精细化管理将是节约成本，提高管理的关键。面对国家营改增工作的全面试点，要在管理的各个方面着手，提高成本的管理的精度和细度。首先，是要加强供应商管理，优化经营模式。有些施工企业为了节约成本，与一些小型企业合作，但是，他们并不能够提供增值税专用发票，导致了税收无法抵扣，给企业造成了比较大的压力，针对这种情况，企业要加强供应商的管理，选择那些具有较强实力，能够开具发票的企业，这样，就有效的通过精细化的管理促进了企业成本的节约。第二，梳理合同条款，制定标准合同文本，从源头实现控税。我们在施工过程中，要严格的制定合同文本，严格进行纳税工作，防止因为漏税等原因造成罚款，做到从源头上控制税收，合法税收。

4.2 提高企业员工的营改增意识和业务水平

对于施工企业来说，做好税收工作是至关重要的，营改增工作在建筑施工行业刚刚开始试点，有相当一部分的员工压根就不知道营改增是什么意思，有什么效果，就更别提能够配合营改增的政策，做好税收的缴纳了。所以针对这个情况，企业要着力提高员工的营改增意识，向员工介绍营改增工作的具体情况，并进行相关的业务培训，提高他们的营改增业务能力，为企业的发展奠定良好的基础。

4.3 转变生产方式

近年来，施工企业的发展受到了很大的冲击，行业竞争越来越激烈，为了能够在市场中占据一定的位置，就要采取一些有效的措施来降低生产成本，提高企业利润。由于营改增工作的不断推进，再加上人工费这几年呈现高增长速度，给企业增加了很大的成本压力。针对这种情况，企业要加快转变生产方式，以管理工作为核心，以研发工作为动力，以施工工作为根本，以成本节约为手段，在营改增的档口上加速企业的转型，促进企业的发展。营改增是目前国家政策的大势所趋，对于施工企业来说既有机遇，也有挑战，企业要抓住机遇，迎接挑战，从而更好的发展。

5 结语

营业税改增值税给施工企业的成本管理带来的一定的影响，企业要针对相关的情况，改善经营策略，提高企业的管理水平和员工的业务水平，真正抓住营改增所带来的机遇，做好施工企业的成本管理，促进企业的发展。

[1]覃嘉丽.“营改增”对施工企业项目成本管理的影响[J].交通企业管理,2016(8):18～20.

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[3]陈晓辉.营改增对施工企业成本的影响及对策[J].会计师,2016(22):19～20.

[4]王勇岐,王永利.“营改增”对施工企业的影响分析与对策[J].中国高新技术企业,2013(36):128～129.