国家治理视角下的国家审计职能定位与实现路径

■郭露雪 计媛媛

国家治理视角下的国家审计职能定位与实现路径

■郭露雪 计媛媛

国家审计是国家治理的重要组成部分，其作用是依法用权力制约权力。国家审计和国家治理之间相辅相成，共同促进社会的善治和良治。本文从经济、政治、社会、人文、环境五个方面阐述了国家治理视角下的国家审计职能，并提出了国家审计参与国家治理的实现路径。

国家治理；国家审计；职能；实现路径

随着我国经济社会的迅速发展，伴随而来的诸如环境问题、公平问题、社会保障问题越来越受到政府有关部门的重视。这些问题的解决需要国家治理的良好发展。在新的历史时期，作为国家政权机关的国家审计，是国家治理的重要组成部分，应当发挥其作用解决国家治理中出现的各种问题。基于国家治理视角，国家审计应当具有哪些职能，采取什么途径可以推动国家治理的发展，笔者拟对此话题进行一些探讨。

一、国家治理与国家审计的关系

（一）国家审计是国家治理系统中的监督控制系统。

人民把一部分权力委托给政府，希望政府可以更好地保护个人的权利，但是政府有可能滥用职权，利用信息不对称来谋取私利。为了监督政府工作的有效进行，国家审计应需而生。作为一种监督机制，国家审计运用法律赋予的权力，主要监督和控制政府的工作过程及工作成效。一方面通过促进政府的合理行为，另一方面制约政府的不合理行为，从而尽可能维护和实现人民群众的利益。

（二）国家治理规定了国家审计的战略目标和主要任务。

随着经济社会发展，国家治理水平在不断进步，作为其重要组成部分的国家审计工作也需要不断完善。新的历史环境下，国家治理有了新的目标，国家审计的战略目标和主要任务也要随之相应调整。也就是说，国家治理在国家审计的发展上起主导作用，国家审计的战略目标和主要任务要随着国家治理的要求发生变化。现阶段，适应国家治理的需要，国家审计应当在经济、政治、社会、人文、环境等领域发挥作用，推动完善国家治理。

（三）国家审计与国家治理形成良性互动关系。

国家治理与国家审计之间是相辅相成的密切关系，一方面，完善国家治理需要运行良好的国家审计工作。我国的社会经济发展日新月异，人民生活水平不断提高，对国家治理也提出了新的要求。为了满足人民群众对更高水平生活的需求，我国政府的执政能力必须不断提高，这就需要国家审计的支持，只有运行良好的国家审计才能给我国政府的良治提供保障。另一方面，国家审计也对国家治理产生新的要求。国家审计运用法律赋予的权力，通过发挥自身职能，可以监督国家治理的效果，评估国家系统运行的状况，同时还可以提出改进意见。国家审计随着国家治理的进步也在不断发展，同时也促使国家治理不断完善，以更好地满足国家审计的要求。

二、国家治理视角下国家审计职能定位

（一）经济治理层面国家审计的职能。

经济监督是国家审计的基本功能。被审计单位发生的财政、财务收支及相关经济活动，是否真实、合法并富有效益，需要国家审计进行监督和评价。通过发挥经济监督的职能，国家审计可以促进构建公平有效的市场规则，改善经济管理，促进宏观调控。国家审计履行好这个基本功能，就可以为经济社会提供良好的发展环境，从经济治理方面促进国家治理的改善。

（二）政治治理层面的国家审计职能。

当前我国政府内部还存在着一些不良现象，比如责任范围不明确，对有关工作相互推诿；更有个别人滥用权力徇私舞弊，为自己和他人谋取非法利益。这些现象对我国国家治理的发展造成了严重的阻碍，所以国家审计也需要在政治方面发挥作用，促进国家治理的良性发展。国家审计通过加大对领导干部的审查力度，完善经济责任审计，查处重大违法乱纪案件，开展绩效审计等很多措施来保障国家的政治安全，促进国家治理的和谐发展。

（三）社会治理层面的国家审计职能。

国家审计是促进政务公开的重要手段。人民对社会公共事务特别是与自己利益密切相关的事情都有知情权，例如政府工作的效率如何，有关政策是否落实到实处等。国家审计可以帮助人民了解和监督政府工作，防止政府滥用权力侵害人民的利益。国家审计在社会治理方面可以起到震慑和监督政府工作人员的作用，还可以规范社会秩序，促进社会公平、公正、和谐发展。

（四）人文治理层面的国家审计职能。

国家持续发展、人类不断进步离不开人文治理。国家审计可以通过三个方面来促进人文治理。首先，国家审计通过促进合理配置国家科技资源、监督资源是否有效利用，从而推动国家创新体系的完善。其次，通过审查国家教育政策是否落实到实处、保证教育资源合理利用推动教育公平和现代化。最后，通过审查文化政策的有效性，推动文化体制改革，重塑人文道德底线。所以国家治理的人文层面离不开国家审计。

（五）环境治理层面的国家审计职能。

随着人们生活水平的提高，对于环境的关注也越来越多，所以环境治理也是国家治理的一个重要层面。国家审计利用其专业性、独立性等特有性质，可以监督国家重点生态功能区的建设、环境保护资源是否合理配置、环境保护政策是否准确有效实施等方面，从而在环境治理层面实现节约资源、保护环境、维护生态多样性等目标。

三、国家审计在国家治理中的地位与作用

（一）国家审计是维护国家安全的重要手段。

当今社会国家安全问题至关重要，特别是涉及能源、债务、金融及经济运行情况的数据更是重中之重。国家审计通过对关乎国家安全的领域进行重点审计，能够及时准确了解经济运行情况，并揭示出其中存在的问题，提供可靠的信息为国家安全治理的决策所用。这样就可以降低重点领域风险产生的几率，提前感知经济或者金融风险，促进国家经济稳健发展，从而保障实现国家经济安全的战略目标。

（二）国家审计是监督制约权力运行的重要措施。

国家审计的独立性使得国家审计不受其它因素的影响对被审计单位做出评价，可以对领导干部起到震慑的作用。国家审计利用宪法和审计法所赋予的权利，对政府部门进行制约，防止出现徇私舞弊或者滥用权力的现象。近年来，我国国家审计机关对于政府工作的公正性、效率性和效果性进行全面审查，从多个方面采取措施来监督制约权力运行。

（三）国家审计是加强反腐倡廉的有力工具。

国家审计业务范围较广，涉及到领导干部的工作、财政资金的收支、公共资源的使用等多方面。通过审计领导干部的工作业绩，可以有效防止滥用权力损害人民利益的现象；通过审计财政资金的收支，可以了解我国的经济治理情况是否存在问题；通过审计政府政务并对社会进行披露，有利于建设廉洁政府。

（四）国家审计是推进民主法治的重要途径。

国家审计的独立性和权威性较高，在审计过程中坚持客观、公正的原则，依法公开审计结果，对发现的问题进行及时披露，并提出整改建议。在高度公开的审计过程中，通过逐步完善审计信息发布制度，促进政府政务工作依法进行，接受人民监督。所以国家审计可以促进政府更好地行使自己手中的权力，同时人民可以更好地参与和监督政府的行为，积极推进民主政治，减少和防止对权力的滥用。

（五）国家审计是维护民生权益的有效保障。

教育、医疗、住房和社会保障等民生问题涉及到人民群众的基本生活，党和国家一贯高度重视，“三农”和城市低收入群众更是国家近年来的关注焦点。就民生领域而言，相关政策的落实情况以及资源的配置情况直接影响着经济的发展和社会的和谐。国家审计对民生领域进行重点审计，可以推进国家民生政策的实施，揭示出其中出现的损害人民利益的问题，并提出改进的意见，从而维护民生权益，促进经济社会和谐可持续发展。

四、国家审计参与国家治理的路径实现

（一）开展宏观经济效益审计，促进政策贯彻落实。

上文已述及，经济监督是国家审计的基本职能。各级审计机关通过经济监督，对宏观经济调控政策贯彻落实情况进行分析和控制，同时开展较灵活、全面的审计调查，促进各项宏观调控政策的贯彻落实。在审计过程中，审计机关重点关注政府投资、财政支出和银行贷款的结构等情况，客观分析宏观经济政策的执行效果和发挥的经济效益，发现执行中存在的问题，并提出改进的意见和建议，从而促进国家各项宏观调控政策落实到位。

（二）开展经济责任审计，强化对政府公权的制约。

国家审计应当根据《宪法》和《审计法》赋予的权利，积极开展经济责任审计，强化对政府公权的制约。国家审计应当充分发挥其揭示作用，分清政府政务中出现问题的责任方，按责整改。在经济责任审计中，重点要放在重大工程项目的投资效益、宏观经济政策的落实情况以及民生政策的执行效果等方面。通过加强经济责任审计，可以增强领导干部的责任意识，使其更好地履行责任，运用政府公权廉洁从政，促进政府工作的有效开展。

（三）加强政府绩效审计，夯实公共管理基础。

绩效审计是对政府治理和公共财政的经济性、效率性、效果性、环保性和公平性进行审查与评价，包括经济绩效审计、政治绩效审计和社会绩效审计三方面。经济绩效方面，国家审计应当充分发挥其经济监督的功能，对国家治理的经济方面存在的问题及时发现并予以披露；政治绩效方面，国家审计应该加大对政府政务的审计，例如制度安排是否合理、创新程度是否提高等，防止出现滥用权力损害人民利益的现象；在社会绩效方面，国家审计应当对完善社会管理、促进社会公平正义、资源环境保护等方面严加审计，进而促进社会和谐发展。

（四）加强政府投资审计，确保公共资源的有效使用。

政府投资资金数额巨大，与民生密切相关，社会关注度较高。近年来政府投资出现了投资决策不科学、结构不合理等问题，所以国家审计应当对政府投资加强监督。除了政府投资资金的收支审计，国家审计更应该重点审计政府投资效率和效益，确保政府投资资金以及公共资源得到合理有效使用。特别是能源使用和战略资源两个方面更需要加以重视，要在全面审计的基础上，提供安全可靠的信息供国家治理使用。

（五）开展风险管理审计，高度关注金融运行风险。

金融在一个国家经济社会的发展中居于核心地位，关乎国家的经济甚至政治安全。金融具有较高的运行风险，国家审计应当加强金融风险管理审计，为国家金融发展保驾护航。审计机关需要关注金融领域的两个重点：一是国家金融政策的落实情况，确保相关政策执行到位；二是金融资产的质量，确保金融机构的资产风险控制在可以接受的范围内；同时还要关注国际金融动态，发现并果断打击金融领域的违法犯罪行为，创造良好的金融环境。金融是关乎经济安全的重要方面，而且也是人们十分关心的领域，国家审计应该提高对金融领域的关注度，促进国家金融稳健发展。

五、结语

国家审计和国家治理相互依赖、密不可分。国家治理需要国家审计来保障，才能实现治理环境的优化；国家审计需要国家治理来推动，才能实现其发展目标，两者相辅相成、相互依存。在国家治理的经济、政治、社会、人文和环境等各个层面，国家审计都发挥着举足轻重的作用。通过加强经济责任审计、政府绩效审计和风险管理审计等方面，国家审计可以实现其参与国家治理的职能，从而促进国家的良治和善治。

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（作者单位：安徽财经大学会计学院、合肥财经职业学院）

安徽财经大学大学生科研创新基金项目《国家治理视角下的国家审计职能定位与实现路径研究》（XSKY1707ZD）的阶段性成果。