有关浙江省海盐县地税局税收征管的研究

蔺大勇+郭晓霏

一、海盐县地税局税收缴纳现状

海盐县地税局负责包括营业税、个人所得税、企业所得税、土地增值税等十多项税费的征收管理工作，十二五期间，海盐县地税局税收总收入规模呈现逐年增长的势态。2011年地税组织收入共计150564万元，到2015年地税组织收入已达到201140万元。增长50576万元，增幅达到33.6%，年均增长率接近9.3%，分税种来看，2015年海盐县实现营业税58169万元，较去年同期增长7.17%，相比于2011年增长48.5%，年均增长率达到10.5%，基本呈现出稳中有升的增长态势。个人所得税收入在十二五期间也由2011年的25987万元增长至2015年的32737万元，较2014年同比增长8.5%，年均增长率为突破6%，实现跨越式增长。企业所得税收入由于受到国内行业竞争压力以及国际购买力持续下滑的消极影响，使得以工业生产和进出口贸易为经济增长点的海盐县深受打击，县域内企业出现大规模倒闭和迁移，致使企业所得税收入呈现出震荡下挫的总体趋势。

二、海盐县现行征管模式存在的主要问题

（一）缺乏有效的税源监管

由于海盐县地税局对于税源管理的不到位而导致企业漏逃税款的情况较为普遍。如：销售收入在往来账上长期挂账而不结转收入；以收款收据代替发票使用；长期无照、无证经营；企业账目的错计错列；企业库存的账实不符；合同完成情况与结转收入不符；小规模纳税人的管理等，这些反映了企业日常管理中存在的问题。若税收管理员能经常走访企业，了解企业的实際经营，尤其对一些销售不开票而以出库单进行结算的企业，如果海盐县地税局在税源管理中对企业产品的生产情况和销售渠道有所把握，则可以有效的避免这种偷税现象的普遍存在。并且近几年“大众创新、万众创业”导向和各种刺激政策的出台，创业热情不断高涨，海盐县新开企业户数屡创新高，而在税收管理人员基本没有变化，导致人少任务重，不得不让一个税务人员管理更多的税源户，这样势必就存在管理不到位的情况。

对于重点税源，近些年来，海盐县地方税务局虽然确定了重点税源监控对象，但是在实际工作中，由于人员素质因素或税收任务压力不大，把重点税源监管落实于简单的向上级汇报数据，虽然建立了重点税源管理台账，也只是为应付上级的检查，发挥不出其应有的监管作用。特别是随着企业的改革和发展变化，税收征管模式不能随着企业的变化科学地确定和调整监督对象，不能及时对重点税源企业实行深入分析和有效监控，虽然每年都在开展税源调查，但缺少必要的深层分析和研究。

（二）社会综合治税和数据共享信息不对称

由于海盐县地税局信息化建设初期缺乏经验和统一规划，税收管理信息化是从单个的、孤立的系统做起，造成应用系统林立、软件功能交叉，数据多头采集，且各应用软件之间数据结构不一致、数据接口不统一、运行平台不兼容等，对后来的各系统整合带来了一定的难度。由于各系统基本自成体系，系统间由于数据资源分散、数据信息交换障碍形成信息“孤岛”，致使信息资源无法得到充分利用，浪费严重，给信息技术共享带来技术障碍，不利于数据的综合利用，影响了税收信息化建设的整体效能。在互联网+以及信息化建设不断发展的当下，仅仅凭税务机关所掌握的数据还不能完全掌握一个企业的涉税信息，还需要如银行、工商、公安、国土、房管、供电、供水、建设、财政、货运等各个部门的数据来进行比对分析，找出征管中的漏洞，以及异常涉税数据。但目前，由于各部门信息化程度不一，再加上部门利益、数据保密等因素，社会综合治税和第三方数据共享方面，只有少数部门有几次少量数据的交换，其余还仅仅停留在双方协商或文字层面，尚未进入实质阶段。

三、完善海盐县地方税务局税收征管的建议

（一）强化税收管理，建立有效的税源监控体系

一是建立健全税源监管体系，实行分类监控管理。对税收影响不大的税源不能忽视，要经常下到企业经常察访；对税收影响较大的重点税源及时列入重点监控对象，分税种、分产业、分行业、分经济类型建立健全重点税源数据库，进行经常性的分析研究，适时监控，掌握生产经营变化趋势及税收情况。二是根据其企业经营变化情况及时进行调整，随时更新监控对象。对经济发展过程中出现的一些新情况以及财政、税收与金融政策的调整等而对地税税源和税收可能产生的影响要事先予以关注、分析和研究，特别是在市场经济条件下，对企业改制过程中可能发生的问题及早采取措施加以预防，确保重点税源和普通税源同时监管到位，有效防止地税组织税收收入的流失；并且要对重点税源企业生产经营变化发展趋势等实行全方位综合监控，既强化税收征管，又为企业提供财务、信息等服务，培养潜在税源。

（二）适应信息化要求，实行监督管理电子化

信息管税明确涉税信息流在现代税收管理中的核心作用，海盐县地税局必须切实抓好信息采集、信息整理与存储、信息加工与分析、信息传递与处理等核心工作。首先，强化信息采集和管理。强化数据整合，积极推进多部门信息共享，做好国地税之间以及内部上下级和各部门、各环节之间，跨地区经营汇总纳税企业，税务与财政、海关、工商、质检、公安、金融、保险、社会组织等部门之间的信息共享工作。其次，强化信息整理存储。将部门海量数据与征管信息系统进行横向整合，梳理接入标准方式，把好数据入口关，将散居于政府各部门的有效数据规范高效有序接入进行利用，促进内外部信息双向流动、实时共享和综合比对，从源头上加强税源监控，提高基础数据质量；第三，强化信息分析利用。分析海盐县的征管状况，并将发现的问题按地区、行业逐级向下深入分析到具体纳税人和具体管理环节，注意发挥不同层级税务机关在涉税信息分析中的作用，既有宏观分析、区域分析，又有行业分析、具体纳税人分析，形成面、线、点有机联系，逐级递进的分析机制，为纳税评估提供案源和指导，建立和应用评估模型和案例。第四，持续拓展信息来源渠道。首次获取信息为全部历史数据，此后只交换增量数据，除获取固定涉税信息外，根据税源管理需要，就单项信息或专门信息进行单独采集或利用。