探究国有企业内部控制在财务风险管理上的应用

任贺

摘 要 当前，中国在构建市场经济体系这方面已逐渐趋于完善，但依然存在一些问题。企业若想长期稳健地发展，首先必须注重加强内部控制。内部控制是现代企业财务风险管理最重要的组成部分之一，它将直接影响企业财务数据，因此也被认为是企业经济的核心。企业风险控制做得不好将给企业的内部财务系统带来灾难性的打击。因此，本文就我国国有企业内部风险控制在财务管理中的运用进行探索与研究。

关键词 国有企业 内部控制 财务风险 管理对策

风险管理在我国是整个企业管理工作中比较薄弱的环节。风险意识不强导致企业风险管理工作不完善，这为企业重大风险事件埋下了安全隐患。企业财务风险管理就是企业在实现未来战略目标的过程中，希望将理财活动中的不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程。在企业的经济活动中随时可能产生财务风险，它贯穿于企业经济工作的整个过程，所以对企业内部审计与风险的控制是财务风险管理的重中之重。与此同时，它也是促进企业发展的基础，这种战略性的措施是强化实施企业会计内部控制的最重要路径。随着市场经济体制的不断完善，企业内部控制水平就成为影响企业成败的直接因素。我国企业在发展过程中，其财务风险管理方面还存在一些不容忽视的问题。因此，企业必须树立风险意识，在进行内部控制的过程中，只有将风险意识落实到理财活动的每一个内部控制的关键点上，建立有效的内部控制机制与财务风险管理意识，企业才能实现持续、健康地发展。

一、关于财务风险管理中内部控制的概念

在财务风险管理中，内部控制的主要目的是为了确保企业合法合规经营、防范财务舞弊现象的发生，在一定程度上提高了企业经营效率和经营效果。在新的市场经济环境下，我国各企业迎来了新的发展机遇。企业财务风险管理的主要活动对象包括对资金的筹集、使用以及分配等。可以说，企业的财务风险管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，直接影响着企业经营绩效的高低。而財务风险管理中的内部控制就是指财务监控人员对企业的财务风险管理以及经营管理进行科学、有效、规范的评价和约束，其所要实现的目标就是保证企业的管理工作可以顺利合法地进行，以此来提高企业的经济效益。

二、国有企业财务风险管理内部控制中所存在的问题

（一）财务风险管理内部控制的“尴尬”地位

在趋利性的影响下，大部分企业都着重强调提高短期经济效益，忽视了战略性长久、稳定的发展。现阶段，我国企业普遍缺乏对财务风险管理和内部控制的重视，导致有些企业至今都未能形成完善的制度体系，企业管理者认为内部控制工作可有可无。又或者在企业中设置了内部控制的岗位，但并没有在实际执行中引导企业员工认真履行内部控制的职责，从而导致内部控制体系没有起到应有的作用，形同虚设。制度的不完善、执行力的不足，让财务内部控制制度难以起到重要的导向作用，完全弱化了内部控制的作用。

（二）会计财务内部控制体系的不完善

部分企业受到传统管理观念的影响，其内部控制体系建设表现出明显的滞后性，从而导致企业财务信息失真问题严重。能否有效落实财务风险管理内部控制，在很大程度上取决于是否建立和有效运行规范的监督机制。目前，少数企业依然存在开票依据、开票流程不规范，不但缺乏相关收付款的方式，并且连审批人的签字也欠缺，而且企业的财务印章使用也缺乏事前的控制、事后的批准等现象，这些都会严重影响企业财务风险管理内部控制工作的正常运转。

（三）财务风险管理信息失真

财务风险管理信息失真将无法反映真实的财务活动，这对于相关监管部门来说，会影响到他们作出合理的决策。少数财务风险管理人员专业素质不高，缺乏必要的财务风险管理技能。更有甚者为了个人利益，而人为地引发财务风险管理信息失真。

目前，财务风险管理工作的法律法规与监督体系不够健全、完善，可能造成难以及时有效地预防违法违规现象的发生，这是造成会计财务信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是没有明确的奖罚制度，对造成财务风险管理信息失真后的问责追究体系不完善。这导致一些财务风险管理人员抱着侥幸心理，认为违法违纪的成本较低，无法约束他们的行为，从而使财务风险管理信息不透明，掩盖了企业真实的财务状况。

（四）财务风险管理人员专业素质不高

在现代企业的财务风险管理活动变得更加复杂的情况下，对于会计财务人员的需求和要求也日益增多，尤其要求从事财务风险管理的专业人员要具备全面的专业技能。国有企业财务风险管理行业依旧存在专业人员不足的问题，企业内的财务风险管理人员普遍呈现出来的状态无非是以下几种：首先，是非常敬业但不够灵活创新，遵循墨守陈规的工作方法，接受新事物的能力不足，没办法及时有效地发现内部控制管理中的潜在问题，不能及时预防和解决问题；其次，在平时的工作中不注重学习吸收新知识，没有进取意识，对财务风险管理的相关法律法规也不够熟悉，法律意识淡薄。我国企业的财务风险管理人员需求与专业人才的技能素养目前依旧呈反比，企业的人才需求得不到满足，就难以真正地开展财务风险管理工作。

三、国有企业财务风险管理中内部控制的优化措施

（一）加强对企业财务风险管理内部控制工作的重视

对企业财务风险管理以及内部控制工作的重视程度直接影响之后的工作能否顺利开展。所以，企业应尽快确立和完善财务风险管理人员对相关财务风险管理以及内部控制的理念，强化对会计信息的管理，定期或者随机地抽查企业的财务风险管理系统。多宣传关于财务风险管理以及内部控制相关的活动，从根本上强化财务风险管理人员的工作使命感和紧迫感。尽快完善财务风险管理方面工作的处理方式，注重通过培训提升员工的专业素质。

（二）建立健全财务风险管理以及内部控制体系

企业应该根据自身经营管理的实际情况去制定财务风险管理以及内部控制体系，明确各部门的职责与分工，强化企业的成本管控，重视财务风险管理在成本控制上的作用，确保财务风险管理以及内部控制体系的可行性。全方位地统筹谋划，从企业的领导者做起，明确规定整个体系的分工、职责和权限，做到责任到人。另外，对现有的控制措施进行优化改善，利用信息技术化手段为财务风险管理创造更好的条件，强化内部控制在企业经营中的重要性，真正地将企业的财务风险管理和内部控制贯彻到整个产业链管理中，形成完整的控制体系。

（三）不断提高企业会计财务人员的专业素质

财务风险管理以及内部控制是一项长期的工作，强调的就是基础工作面的稳固性、人才的牢固性，形成完善的财务风险管理和内部控制体系，确保相关工作能够顺利开展。

针对财务风险管理人才不足的情况，内培和外引相结合。通过引进人才，进一步完善和充实人才队伍；通过进行专业的培训教育，帮助在岗员工能够不断更新自己的专业技能，获得持续的发展和提升，也可以让新员工以最快的时间熟悉自身的业务，满足企业财务风险管理工作的人才需求，确保顺利有效地开展相关工作。

四、结语

保护企业的财产安全对于企业的生存发展是必需的，而财务风险管理内部控制就是基于这种情况而产生的新的模式。它可以监督以及统筹安排企业的整体资金运作，及时发现财务风险管理中存在的隐患。还能有效地预防、降低企业在经营管理活动中的各类风险，并且及时采取相应的解决措施，对于企业经营绩效的好坏有着直接的影响。同时，企业也应该不断进行企业财务风险管理体系的自我完善，优化企业财务风险管理以及内部控制，以适应企业的发展要求，确保其长期的有效性、科学性。

（作者单位为中铁物资集团东北有限公司）