构建地方税体系的方式研究

杨林烨

摘 要：地方税属于分税财政体系的有机组成，地方税体系的完善可以保证地方政府职权的顺利实施，为社会大众提供更好的服务。构建完善的地方税法律体系不仅是经济发展的客观需求，也是财税改革的重要内容，本文主要针对地方税体系的构建与完善进行分析。

关键词：构建地方税体系；漏洞；构建；完善

我国目前实行的是“分税制”财政管理体制。地方税是指由地方政府征收并进行管理和支配的税收，属于地方政府固定的财政收入，可以用来进行地方政府的经济建设以及各项社会事业的发展，对当地的国民经济的发展和社会事业的推进起着举足轻重的作用。目前我国地方税存在规模小，税源少，税种结构不合理以及税收权限不明或不完善等问题，亟待构建新型的地方税体系以保证地方税能够得以有效征缴并对当地政府进行各项建设起到应有的作用。

一、保证地方税体系的独立性

要构建地方税体系应该首先确保地方税体系税权的相对独立性。目前我国的虽然实现“分税制”，但是并没有实现中央财税和地方财税体系的完全分开。尤其在实际的税收立法当中并没有真正体现税权的地方性法规制定的权限。税权仍然高度集中于中央政府。这一中央集权的情况虽然有利于中央政府对国家经济的宏观调控以及集中领导和管理，但是却失却了地方政府管理的灵活性。税收立法权可以对税收的税种和税率进行调整，如果税收立法权高度集中于中央政府，那么所进行的税种和税率的变化都要根据全国的平均水平来进行制定或者调节，就会造成实际生活中地方政府在税务立法上的无差别对待，就无法兼顾当地政府的实际情况，也就无法准确地运用税收来进行地方政府经济的调整，地方税也就无法真正发挥它应有的效用。所以如果构建地方税体系首先应该保证地方税的税收立法权是独立的，地方政府就可以因此根据当地的实际经济情况有针对性地设立税种甚至税率，可以适当地应用这一经济杠杆来实施地方财政和经济的调控，保障当地经济的有序发展。

二、优化现有的地方税税种结构

要扩大地方税的收入，构建地方税体系就应该推进主体税税制改革，优化地方税种结构。我国分税制财政管理体制使得收入良好，增收有望的税种如国内增值税、关税、营业税等大多数归于中央税或者中央与地方共享税之内，导致地方税税源缺乏，征收难度增大，甚至部分地方出现主体税种缺失的现象。所以要构建地方税体系就应该推进主体税的税制改革，优化地方税的税种结构，结束这种税种设置不合理、不科学的现象。对地方税的税种进行规范和管理，避免交叉征收，易繁为简，去掉那些老化的不能适应市场要求的税种，根据当地实际情况，增加新税种，调整并优化税种结构，同时改革地方税的主体税的税收制度，积极推进房地产、资源税以及城建税等的税制改革，大力扶植并发展第三产业，让主体税发挥它应有的作用。

三、完善相應的配套措施

构建地方税体系应该完善地方税的相关配套措施，规范地方税运行行为。当前地方税的征收管理存在管理手段落后，配套设施不完善的情况。要构建地方税体系应该建立统一的税务办理大厅，加快信息化网络建设，尽快实现全国地税的联网和信息的共享，并且规范相关地税征收部门的行为，明确职责，加强人员的业务培训，提高税务征缴人员的政治素养和专业水平。同时建立健全税务征收的监察督导系统，保证税务执法的公正严明。集思广益优化并完善税务征收的方法和手段，宣传纳税政策，提高纳税人的纳税意识，改善纳税服务质量。加大地方税征收的执法力度，对纳税人的逃税漏税行为进行严厉打击，净化地方税征收环境。

四、处理好地方政府的财税关系

构建地方税体系应该处理好当地各级政府之间的财税关系，形成和谐通畅的财税管理体系。只要处理好了当地各级政府之间的财税关系，就可以实现各基本公共服务领域财务收支的共享与分担机制，逐步化解税收与税源背离的不利局面，改变各级政府之间税务征收的恶意竞争环境，理顺地方税征收和管理的通道。

综上所述，我国分税制的财税政策使得地方税的征收存在一定的困境，税种落后，税源较少，税务收入规模较小，无法形成地方税的优势并积极支持当地政府的经济和公共事业建设。要构建合理的规范的地方税体系应该摆脱税收立法中央集权的状况，保障地方税税收立法的独立性；推进当地政府地方主体税改革进程，根据当地的实际经济情况优化税种结构；完善地方税的相关配套措施，加强税收人员的政治和业务培训，规范地方税运行行为，改善落后的税务征收的方法，增强纳税人的纳税意识，处理好各级政府之间的财税关系，形成畅通的税务征收和管理的通道。

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