基于云会计的北大荒集团全面预算管理应用研究

王永德　郭宏亮

摘 要：全面预算管理是企业管理控制的重要工具，已经在我国企业广泛应用，但在实践过程中仍然出现预算编制水平滞后、预算审批时间长、缺乏科学的预算考核评价机制等问题。而云会计技术的出现，则为完善全面预算管理提出了新的思路。本文通过分析北大荒集团全面预算管理存在的问题，提出将云会计全面预算管理应用到企业中的建议，从而帮助北大荒集团完善全面预算管理，解决目前预算管理存在问题。

关键词：云会计；北大荒集团；全面预算管理

全面预算管理是综合反映一定时期内生产经营活动各方面目标和行动规划。通过协调和控制的功能，将企业的人力、资金等资源进行了优化，根据预算指标结果对企业战略实施情况进行反馈，从而帮助决策者进行科学的战略规划。因此，全面预算管理作为一种整合性管理系统对现代企业发展起到了积极的作用。21世纪，计算机及互联网技术水平迅猛发展，云计算、大数据逐渐成为主流的技术。云会计是基于云计算衍生出来的，以互联网为媒介，由专业的软件和硬件设备组成的会计信息系统。云会计具有的实时、共享优势，能够促进信息在集团各部门之间的快速传递，加强部门之间的沟通，从而提升工作效率。并且依托对巨量数据进行搜集、储存、筛选、分析能力，为企业的经营管理提供了准确和可靠的数据信息。

北大荒集团的前身是黑龙江农垦系统，是我国最大的农业类上市公司，作为我国农业产业化的标志企业，对我国的农业现代化发展作出了重要贡献。北大荒集团虽然已经实施了全面预算管理，但是在实践过程中仍然需要完善。因此，本文通过对北大荒集团全面预算管理存在问题的分析，提出将云会计全面预算管理应用到企业中的建议，帮助企业完善全面预算管理。

一、北大荒集团全面预算管理存在的问题

1.预算管理部门缺乏沟通

北大荒集团下属9个管理局，113个农牧场、970家国有及国有控股企业，采用统一领导、分级管理的管理体制。北大荒集团各基层单位的生产经营活动所有不同，地理位置较为分散，受到时间和空间的界限，内部各单位缺乏有效的沟通，容易产生信息孤立的情况。

2.预算编制水平有待提升

集团虽然建立了全面预算管理，但其信息获取手段和预算编制的方法较为传统，仍采用在静态的刚性预算编制方法。各别基层预算编制单位依据上级预算部门传达的预算调整幅度，编制计划草案，各年的预算变化幅较小，以致于预算不能客观反映出企业实际经营情况，不利于决策者及时的调整经营策略，而且单一的预算管理模式不能适应所有单位的生产经营计划。信息获取的能力也较弱，在预算编制时缺乏科学可靠的数据来源，对外部市场因素考虑不充分，可能会使预算目标的制定不符合市场需求。同时基层预算部门编制完本单位的预算后，逐级上报，最终形成集团总预算，这种通过人工收集数据、层层传递的预算管理流程，浪费了大量的时间。

3.预算考核和评价体系缺乏科学性

北大荒集团的预算考核评价体系缺乏科学性和指导性，没有起到总结本年预算执行情况和指导下一年度预算目标制定的作用。基层预算管理部门只是进行预算编制，每年末由审计部门完成对预算考核工作，缺乏对预算执行过程进行控制。对预算考核指标不明确，可能会造成了预算考核功能失去反反映预算执行情况的作用。同时，缺乏明确的奖惩机制，对激发员工积极性的提升作用不强，会影响员工的工作效率。

二、云会计全面预算管理应用的基础

1.建立云会计中心

构建云会计平台的基础之一是构建云会计中心，根据实际情况应当建立在北大荒集团总部驻地哈尔滨市。在集团财务部门下设云会计中心，接受财务部负责人的领导。在总部建立云会计中心有着较强的地缘优势，因为下属单位地理位置较为分散，更多的是承担农业生产任务。同时作为省会城市，拥有较好的网络基础设施环境和人才优势。

2.定制个性化的软件和硬件

软件和硬件是云会计平台运行的基础，功能强大、运行稳定的硬件和基于云会计的全面预算管理软件是云会计平台运行的重中之重。可以通过招标采购等方式，与国内外知名的云会计的软件、硬件供应商接洽，通过定制个性化的软件系统和硬件设备，建立与自身需求相符合的云会计共享平台。

3.科学的组织机构划分

在不改变原有的集团组织机构的基础上，将涉及预算管理的部门进行重新划分，统一在云会计中心进行预算管理工作，将全面预算组织机构分为预算决策机构、预算管理机构、预算监督机构。

预算决策机构由集团高层管理者构成，主要职责是对预算总目标进行决策，制定出符合战略的预算总目标，同时建立预算管理委员会，对预算草案进行审批等工作。预算管理机构分为云会计中心预算管理部门和基层预算管理部门，主要负责预算目标的下达、预算的编制、汇总、执行和调整。预算监督机构，主要由预算管理委员会、基层财务部门负责人、审计部门负责，对预算执行情况进行监督，加强了预算的可控性，提升预算编制水平。

4.高素质的人员构成

云会计平台的组成人员包括预算管理人员和信息技术维护人员。云会计中心的预算管理人员是将集团内部的预算业务骨干进行整合。基层预算部门也需要将预算管理人员进行划分，组建预算科室，负责基层预算管理工作。技术维护人员负责日常的软件和硬件维护，防止出现系统故障，导致数据丢失等技术性问题。

5.引入云会计全面预算管理框架

构建基于云会计的全面预算管理关键是将云会计全面预算管理框架引入，指导预算管理工作。作为云会计的系统和操作层级由应用层、平台层、数据层、虚拟化硬件层、基础设施层和数据来源六个部分组成。

应用层：软件即服务（SAAS）是全面预算管理核心操作部分，在此主要进行预算的编制、执行控制、考核评价；平台层：平台即服务（PaaS），创建全面预算管理数据库以及各部门集成的信息化管理平台，进行云数据储存服务和数据管理服务；数据层：数据即服务（DAAS）来构建和整合全面预算管理相关的内外部数据资源；硬件虚拟化层：硬件即服务（HAAS）来构建大数据环境下的服务器集群，提供数据处理分析功能；基础设施层：基础实施即服务（IAAS）重要作用是进行分布式处理，提供数据挖掘和数据分析功能，为数据处理中心提供应用环境。

云会计平台的数据处理环境为使得全面预算的数据更加多样化，包含了常规数字信息和图像、视频、音频、三维及多维数据等非结构化数据和半结构化数据如图1所示。

三、云会计全面预算管理工作流程

基于云会计的北大荒集团全面预算管理是以集团战略目标为核心，在云会计平台内，进行预算编制、预算执行、预算考核评价等预算管理工作如图2所示，下面对预算工作流程进行简要阐述。

1.预算编制

北大荒集团基于云会计的全面预算管理流程适宜采用上下结合式的预算编制流程。预算编制是在确定预算目标之后向下推进，利用平台层分析内外部数据分析和硬件虚拟化层的弹性计算功能对预算目标进行测算，将市场环境、企业发展战略和年度经营目标与云平台所提供的数据相融合，初步制定预算总目标，将预算总目标通过云会计平台传达到预算管理部门，并制定出针对不同组织部门进行个性化的预算管理方案。随后在平台内分解到各基层预算责任单位，各基层预算责任单位根据云平台提供的数据和现实状况，制定本单位预算草案，并上报至云会计中心汇总。

基于云会计的全面预算管理能够有效避免信息孤立与预算模式单一的问题，在云会计平台内将多维数据在平台进行整合，突破时间和空间、内部与外部，将预算所需要的信息在平台的数据处理中心内进行筛选、分析，提供个性化预算方案。结合云会计平台的共享优势，促进组织间的沟通和联系，加强整体战略意识。

同时传统的预算编制模式不能反映农业生产中气候、温度、粮食价格产量、人工成本、市场需求、粮食价格波动等不确定因素，影响的预算编制的准确性，导致管理者不能及时的进行调整和改变经营策略，可能会使整体的经济利益受到损失。在云会计平台内部构建庞大的数据存储中心，使预算数据不仅包含传统的财务数据，还增加农业生产所需的多样化数据，提交数据处理中心进行筛选、分析，为管理者提供较为合理的预算编制方案。

2.预算执行

传统的预算方案在审批环节存在越权审批，预算方案在部门间传达的时间较长，审批环节复杂，各部门缺少沟通等弊端，通过云会计平台的使用，基层预算编制单位将运用精确分析的数据，制定出科学的预算草案，上级预算主管部门根据数据分析结果进行审批和提出修改意见，提升了预算编制的准确性。采用基于云会计平台的全面预算管理系统能够有效的减少审批环节的时间，预算决策机构和预算管理委员会能够在系统内根据预算草案，随时随地的进行审核，并且在云会计平台上预算方案的各项审批环节能够更加透明。从而加强了预算审批的公开性和科学性，提高工作效率。

预算方案通过审批后形成的年度预算只是预算的第一步，并不是全年预算管理的最终目标。在各项生产经营活动中不断的发现问题，及时纠正错误，规避未来期间产生同的同样问题的风险才是关键所在，因此预算的控制与执行在全面预算管理中占据重要地位。

云会计是一个内部集合共享平台，信息能够在平台能快速传递，形成一个便捷快速的垂直的管理模式，甚至可以实现预算的扁平化管理。同时云会计平台内数据可以实时更新，预算可以随时根据不用情况的变化进行调整，甚至可以实现月份、季度、半年度的预算。加强了预算编制的时效性和连贯性，让预算管理更加精细化与现代化。基于云会计平台的全面预算管理能够对预算执行过程进行全程、全方位的事前、事中、事后控制。

3.预算考核和评价

预算的考核与评价是对内部责任中心和责任人执行情况的考核和评价。全面预算管理较传统的预算管理先进的一个方面就是增加的了预算考核和评价环节。从整个生产经营循环来看，高效的预算考评能够为未来期间编制全面预算提供指导、反映预算编制的合理性、检验是否实现预算目标，并且通过适当的奖惩能够激发员工的积极性，培养企业凝聚力。在云会计平台内构建如平衡计分卡（BSC）或绩效棱柱法等相关的业绩考核模型，加强对预算考评的管理，使预算的考核和评价体系更加科学、完整。同时在云平台的动态数据和实时监控下，能够明晰预算责任主体，公平、公开、公正的反映出责任主体预算执行情况，进行合理的考评和奖惩。在透明化的平台内，将预算责任落实到各部门和各责任人，明晰责任，防止越权、无作为等问题的产生，更利于公平的奖惩和激发员工的积极性。通过云会计平台内的监督及预警管理功能，能够突出前馈机制在预算管理中的重要作用，通过沟通、激励和控制，让部门和员工的行为表现与整体目标协调一致。

四、结语

依托云会计平台共享、实时优势与全面预算管理相结合，通过云会计全面预算管理在集团的应用，完善北大荒集团的全面预算管理，解决目前存在的问题。云会计全面预算管理将预算管理与战略管理、绩效管理相融合，指导了企业的经营战略的合理规划，帮助集团预测财务风险。同时对北大荒集团逐步完善管理体制与治理模式、加强财务管理水平、提高资源的利用效率、实现集团的可持续发展起到了积极的引导作用。

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作者简介：王永德，男，博士，黑龙江八一农垦大学，硕士研究生导师，研究方向：会计理论与实务；郭宏亮，男，黑龙江八一农垦大学，会计专业硕士在读，研究方向：会计理论与实务