企业资金管理主要风险与内控措施的研究

董伟

摘要：企业资金管理是企业发展的核心部分。随着21世纪经济的快速发展，企业资金管理遇到了很多风险，主要包括信用风险、市场风险和操作风险等等，如何避免和解决这些风险是众多企业需要考虑的重点问题。本文先介绍了企业资金管理的概念，根据企业资金管理的现状提出了现在企业面临的风险，然后说明了企业内部控制的意义和重要性，阐明了企业内部控制措施必须根据企业内部控制的五个要素来推行，首先要改善内部控制环境，完善内部控制制度，其次要建立有效监督评估机制，加强风险评估机制建设，最后要注重内部控制活动、信息与沟通的开展。

关键词：企业资金管理；管理风险；内部控制；内控措施

一、企业资金管理的概念及作用

企业资金管理包括资金的筹集、资金的安排和使用、资金的管理。企业资金管理在财务管理及企业管理中的地位是不可替代的，是企业管理中重要的核心部分。资金管理的工作内容主要有怎样管理与使用资金，怎样达到完善的资金结构，怎样取得最高利益回报，怎样促进资金最快流动等等。

二、企业资金管理的主要风险

（一）企业资金管理的信用风险

风险是伴随着每一个企业的基本属性，风险的存在对于企业来说既是压力也是动力。对风险的整体评估和管理是企业资金管理中的核心任务，是企业业务的制度保障。在这之中，信用风险是企业资金管理的原始核心部分。信用对一个企业来说是“门面”，信用风险应该作为企业资金管理的主要风险之一来对待。企业资金管理的信用风险不只是影响了企业的盈利以及管理效益，更是影响了企业整体的精神风貌和信用度。

（二）企业资金管理的市场风险

对于企业资金管理来说，无论进行什么政策和活动，其最终目的都是企业的运行和发展，讓企业的利益最大化。随着21世纪市场经济的快速发展，企业的规模越来越大，跨地区的发展也越来越难，企业资金管理的风险也越来越大。市场作为企业运行的场所，市场风险是每一个企业都不能避免的。企业面临市场风险的管理难关，资金的管理也就显得尤其重要，找到合理的资金管理方法，建立起完善的管理体系，就能使得企业避免市场风险的威胁。

（三）企业资金管理的操作风险

自20世纪90年代到21世纪，因为操作风险引起的一系列企业资金损失例子层出不穷，也给市场和社会带来了不可磨灭的不利影响。正因如此，操作风险被学者们认为是同市场风险与信用风险共同重要的企业资金管理的主要风险之一。中国对操作风险的了解并不是很多，研究也比较浅显，大多关注在风险管理的框架与计量模型，并不能将企业内部控制的整体思想融入到企业操作风险管理当中去，导致企业操作风险的管理效率低下。提高企业内部控制制度的合理性就可以增大企业操作风险的管理效率。但目前，企业的内部控制制度不够完善，内部控制执行力不行等等问题在企业内部控制的过程中很明显。除此之外，内部控制文化的还未形成以及内部环境薄弱等问题也给企业资金管理带来了很多挑战。企业可以学习国外企业操作风险管理经验，对自己的内部控制制度进行修改和完善，为企业内部提供一个优良的内部控制环境，这样可以大大提高企业的操作风险管理力度，也能增强企业的信息沟通，提升企业收益。

三、企业内部控制的作用

所谓内部控制，指的是企业的各部门之间在企业运行和发展中构成的共同影响共同进退的企业组织形式和职责分工制度。企业内部控制是指为完成企业的盈利目的，达到企业利益最大化，进行企业内部的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其最终目的是提升企业的经济效率，加强企业的经营管理，是经济快速发展下的产物。

最开始，企业内部控制主要是指企业资金的安全可靠以及信息的沟通交换等，是从基础钱和物的角度出发丰富了资金的出入手续和复核。市场经济的影响下，原始的企业内部控制制度不能满足新社会的需要，企业经济迅速发展，生产规模也在不断扩大，内部控制制度也随之改变。企业要建立合理的内部控制制度，就要结合现实情况，结合目前的要素结构，将企业内部控制扩展至企业整体发展的角度。从企业的整体角度出发，立足点较高，可以构建出最符合现实实际的企业运行机制，更好的提升企业的经济效率。

四、企业资金管理的内控措施

2008年，中国曾发表了《企业内部控制基本规范》的公告，其中，以房地产产业为例，阐明了企业内部控制的五个应该注意的要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。因此，企业要建立合理的内部控制制度，也要从这五个要素出发。

（一）改善内部控制环境，降低企业风险概率

从古代开始，人们都认为环境对人的影响是巨大的，“孟母三迁”就是最好的例子。对于企业也是一样，企业的成败与企业内部控制环境的好坏有着千丝万缕的联系。伴随着经济发展，企业管理中内部控制环境也收到越来越多人的重视。那么，什么样的企业内部控制环境才能更好的帮助企业的运行和发展呢？首先应该从企业内部控制的内在规律出发，从根本上确立企业内部控制环境的基调；其次要“以人为本”，把员工作为企业的主心骨；最后要完善企业内部控制制度，提升企业内部管理工作人员的工作水平。企业应该根据现实情况，构建适合自身情况的企业内部控制机制，让内部控制机制在企业中真正发挥领导作用，以达到企业的预期目标。

（二）建立有效监督评估机制，加强风险评估机制建设

企业的问题需要不断发现与改进，这就要求企業内部控制措施要建立有效的监督评估机制。近年来，各国政府的相关机构都对企业内部控制制度的监督评估机制进行了规定和要求，以此来确保企业内部控制制度实施的有效性。这就表示，合理的企业内部控制监督机制可以很大程度上稳定和促进企业的正常运行和发展，避免一些企业的主要风险，提高企业的整体收益。企业内部控制机制是贯穿整个企业内外部门的核心，应该具有内部监督机制，才能保证它的合理运行和与时俱进。企业内部监督机制应该具有监督管理部门的“控制自我评估”部分，也应该具有社会民众意见相结合的民主监督，还应该结合财务部门以及企业内部审计部门形成企业的“三道防线”。只有健全了企业的内部监督机制，才能保障企业内部控制机制的合理运行，才能有效避免企业资金管理的各种风险。

（三）注重内部控制活动、信息与沟通的开展

企业内部控制活动对企业来说是内部控制的重要一环，其作用性对企业的整体运行都有着决定性的影响。正因为企业内部控制活动的重要性，企业要想发挥内部控制的最大效应，就要保障企业内部控制活动的合理运行。除此之外，信息传递与沟通也至关重要。在信息发达的21世纪，信息传递和沟通已经成为企业竞争的核心力量，是企业的优势。信息传递是人们为了互相交流思想、互相吸取经验、培养感情而存在的。沟通是企业组织的基础。信息传递和沟通结合在一起，就是企业的所有员工和所有部门互相交流或者对外交流的媒介，是必需品。信息和沟通具有系统性以及开放性，可以带给企业一个好的提升空间和发展前景。一个完善的企业内部信息体系可以大大减少企业的风险，提高企业的效益。

五、总结

在市场经济的影响下，当今企业资金管理面临着众多风险，信用风险、市场风险、操作风险等等。这些风险对于企业资金管理效率来说是很大的阻碍。要想消除这些企业资金管理风险，必须要做出合理的企业内部控制措施，要从企业内部控制要素出发，改善内部控制环境，降低企业风险概率；建立有效监督评估机制，加强风险评估机制建设；注重内部控制活动、信息与沟通的开展。企业资金管理要想有效避免并解决存在的风险，就要从以上几个方面出发，构建合理的内部控制体系，完善企业内部监督机制，这样才能提高企业的整体收益，获得更大地发展。

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（作者单位：北京铁路局天津建筑段）