浅析营改增对供电企业财务的影响和对策

马靖

摘要：为了推动我国税务制度改革，促进经济转型，我国财政部于2012年开始实施营改增试点，逐步拉开了货物劳务税收制度改革的序幕。2013年，我国各地纷纷开展营改增。自2016年5月1日起，全面实行营改增的税收制度。营改增的实施，在较大程度上影响到了我国企业的财务管理工作，供电企业也深受影响，要求其不断调整发展战略，积极贯彻实施营改增政策，促进供电企业的健康发展。本文以营改增对供电企业的影响为出发点，主要从我国供电企业财务状况、现金流量等方面分析营改增对于供电企业财务的影响，并且提出相关的应对措施。

关键词：营改增；供电企业；财务影响；对策分析

电力行业是我国经济体制中的基础产业之一，是我国国民经济的重要组成部分，其运行状况会直接影响到人民群众的日常生活和社会经济的稳定发展。我国颁布实施营改增政策，需要供电企业对营改增政策内容、要求等进行认真的学习和领悟，结合切身实际积极贯彻方针政策，科学制定经营规划，促使企业财务安全得到保证，企业经济效益可持续发展的目的得以实现。

一、我国营改增的实施背景

在过去几十年中，中国的税务体制改革一直在摸索中前进，先先后后大约进行了四次比较大范围的税务制度改革，由于之前我国不合理的经济产业结构，营业税和增值税分别进行单独征税会导致一系列的税务问题，造成税务征收的不合理，长此以往会对我国经济社会产业结构的优化产生消极影响。针对这一情况，2012 年国家颁布了《营业税改增值税试点方案》，财政部、国家税务总局等将营业税改增值税试点首先实施到部分交通运输业和现代服务，货物劳务税收制度改革掀开序幕。2013年下旬，开始在全国交通运输业、服务业中实施营改增试点。进入2014年后，营业税改增值税试点中又增加了铁路运输以及邮政服务业，这样整个交通运输业就完全被营改增所覆盖。下旬，营业税改增值税试点范围中又增加了电信业，促使营改增范围进一步扩大。2016年5月，营改增在全国范围内广泛实施，供电行业深受影響，因此，就需要对我国营改增的政策变化、业务影响等状况深入分析和掌握，以便提前制定相应的应对措施。

二、营改增对供电企业财务活动的影响

（一）营改增对供电企业税负的影响

供电企业作为重要的增值税纳税人，推行营改增政策后，允许在整个经营链条中进行增值税进项税额抵扣，纳税形式的改变可以较好的避免企业重复征税的情况，有效减轻了企业税负。在供电企业税负影响方面，可以从增值税、附加税金、企业所得税等三个方面来进行分析。在增值税方面，营改增实施后，扩大了抵扣范围，进而显著增加增值税进项税，促使供电企业的应交增值税得到有效降低。在附加税金方面，供电公司的附加税金主要涉及城市建设附加费、教育附加费、地方教育附加费以及地方水利基金等四个类型，增值税税额的降低，必然会降低以增值税为基础计算的附加税金，从而进一步降低企业税负。在企业所得税方面，增加进项税额后，在一定程度上减少了计入成本的金额，同时降低了附加税负，成本及附加税负的降低必然会增加利润，应交企业所得税也会较小程度的增加。

（二）营改增对供电企业现金流量的影响

供电企业的现金流量主要涉及投资活动、筹资活动、经营活动三个部分，营改增政策实施以来，对企业三项活动的现金流量有不同程度的影响。在企业的投资活动方面，固定资产在供电企业中占据较大比重，在购置固定资产过程中，进项税额的抵扣必然将会减少投资活动的现金流量。在企业的经营活动方面，通过实施营改增，会较大程度上减少供电企业应纳营业税税额，影响到各种税金附加形式，促使企业税负得到减轻，企业经营活动的现金流量得到增加。

实施营业税改增值税政策以后，会增加供电企业资金链的紧张度。例如，分包商、供应商延期支付付款，这样无法获取到增值税专用发票，这样进项税额就得不到及时抵扣，增加了现金流出。另外，实施营业税改增值税，还会影响到供电企业进项发票管理的规范程度，可能会出现多缴税款等问题。

综上所述，在供电行业内实施营业税改增值税后，将会在较大程度上影响到供电企业的财务状况，改变供电企业的现金流量与资产结构，因此，供电企业需要结合行业特点与发展状况，妥善安排和调整自身的财务经营活动。

三、供电企业应对营改增的策略和方法

（一）加强会计岗位培训工作，深入贯彻营改增政策精神

为了更好的应对营改增政策，企业要积极开展学习活动，组织员工研讨政策内容，領悟政策精神，对企业受到政策的影响情况全面分析，结合企业实际情况，制定科学的方针和规划，以便应对政策带来的影响。供电企业的员工需要对营改增政策认真的研究和探讨，对政策精神深入学习，对营改增的内容熟练掌握，以便员工能够互相协调配合，结合实际需要对原有的工作模式逐步创新，从而更加深入的贯彻营改增政策，促进企业的健康发展。此外，还可以将专业人员邀请过来，深入讲解政策，结合政策变化，对工作模式及时调整，有效落实税收筹划措施。

（二）加强与税务机关沟通协作，及时了解营改增优惠政策

财政部、国家税务总局共同参与制定了营改增相关政策，主管税务机关的判断将直接决定供电企业对营改增政策的的解读与操作。供电企业在营改增实施的过渡期间内，需要积极与税务部门进行沟通协调，深化交流与协作，将企业在营改增实践过程中所遇见的问题如实反映上去，及时了解与获取优惠政策，以便企业能真正享有政策改革所带来实惠，促进供电企业的健康发展。

（三）科学设置岗位流程，完善涉税岗位规范

营改增政策的实施，有效地强化了经营业务、财务核算之间的联系，只有业务数据准确性得到保证，账务处理正确性才能得到实现。而普遍性和延续性是增值税的重要特点，征税、扣税发生于每一个环节内，与营业税的核算模式存在着较大的差异，需要在税收领域设置更专业的岗位人员，且开展针对性的税务培训。同时，实施营改增后，发票开具、认证抵扣、申报、系统变更等工作量都会加大，那么就需要结合实际情况，合理设置涉税工作岗位。

（四）加强企业发票管理，优化会计核算体系

增值税的抵扣凭证为增值税专用发票，因此，为了降低成本，扩大效益，供电企业需要规范科学有序的管理发票管理程序，将发票管理宣传工作切实开展下去，结合实际情况，对费用明晰规范手册等科学编制，以便更加合理的抵扣稅收。

从账务处理、科目设置的角度上来讲，增值税、营业税都存在着诸多的不同，且相较于营业税来讲，增值税的处理更加复杂。针对这种情况，供电企业在发展过程中，需要结合实际情况和政策要求，科学完善涉税科目的设置，对会计核算体系不断优化，以便与我国营改增税制改革所适应，将供电企业的财务精准的核算出来。

（五）积极开展税务筹划，保证税负合理有效

实施营业税改增值税之后，将一系列新的纳税筹划空间提供给了供电企业。增值税具有不重复征税的特性，可以对供电企业专业化管理的实施，起到有效促进作用。如对专业物资公司科学设立，促使具体流转环节得到增加，税负得到降低；將供电企业的规模优势充分发挥出来，科学选择物资供应商，促使增值税专用发票取票率得到扩大，抵扣幅度得到增加，实现采购成本得到降低的目的等。在这个过程中，需要注意，要严格遵循法律法规要求来开展增值税纳税筹划，结合营改增实施阶段，针对性的采取相应的税收筹划措施，将不同税种间的税负平衡充分纳入考虑范围，以便促使整体税负更加的合理和有效。

四、结语

为了适应社会经济发展需求，我国出台了营改增政策，目的是促进我国社会的整体进步。营改增改变了税务制度，必然会在较大程度上影响到供电企业财务管理工作。营改增的实施，深入影响到供电企业的财务状况及现金流量，给财务管理带来了较大挑战。针对这种情况，就需要深入学习和掌握营改增的内容，充分重视，不断提升财务管理水平，规避营改增带来的不利影响。供电企业要把握营改增政策的实施机遇，结合自身实际情况，创新经营手段，合理调整核算方式与行业结构，有机过渡，促进供电企业的健康发展。

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（作者单位：国网内蒙古东部电力有限公司赤峰供电公司财务资产部）