企业内部控制管理研究——以茶叶企业为例

韩亚迪

（江西省南昌大学经济管理学院，江西南昌 330031）

企业内部控制管理研究
——以茶叶企业为例

韩亚迪

（江西省南昌大学经济管理学院，江西南昌 330031）

随着国内经济的蓬勃发展，企业之间的竞争日趋激烈，内部控制管理对企业发展的影响变得越来越来重要。本文首先阐述内部控制的重要性，然后以茶叶企业为例，提出茶叶企业面临的内部控制问题，最后针对问题提出完善措施，进一步优化企业内部控制管理，以促进茶叶企业健康良好的发展。

内部控制；茶叶企业；问题；措施

随着经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业面临的外部环境在不断变化，并日趋复杂。在当前日新月异的经济形势下，为了在激烈的竞争中获取一席之地，企业首先要加强内部控制管理，从内部角度对企业经营运行进行有效的监督和控制。2012年，国家财政部和其他部门联合规范了企业内部控制管理的相关概念和规定，从而为我国企业进一步完善内部控制管理提供了更加充分的基础。面对当前的经济发展趋势，企业应该更加注重内部控制管理，本文以茶叶企业为例，探讨当前企业内部控制管理面临的问题，并有针对性地提出完善措施，以期促进企业长期性良好发展。

1 内部控制的重要性

内部控制管理是指在既定的环境下，企业为了提升经营绩效和运营效率等，充分利用各项资源，开展一系列的控制和管理行为，从而促使企业达到既定的管理目标，并寻求长远发展。内部控制管理具有全员性、全局性、全方面性。全员性，就是内部控制管理要求企业的每一位员工参与到企业的管理中，每人要对自己的工作负责，同时也要参与到企业管理的每一项环节中。全局性，即要求内部控制管理不能仅从企业生产经营的某一环节展开，还要兼具企业整体运营，做到既从整体进行内部管理，也从具体环节进行监督管理。全方面性，就是内部控制规则的制定要考虑到企业的每一方面，其具体执行与管理也要涉及到企业管理的方方面面。

内部控制管理能够提高会计信息质量，保证企业资产安全；能够有效促进企业部门之间的协调沟通，及时发现问题并解决；有助于保障企业日常经营活动的正常开展；同时有助于进一步规范企业内部管理，促使企业走上规范化的管理之路；最终有助于企业生产经营效率的提高、经营业绩的提升，从而实现企业发展目标。

2 茶叶企业内部控制管理存在的问题

从目前我国内部控制管理体系来看，以茶叶企业为例，部分茶叶企业在开展内部控制的过程中仍存在各种矛盾和问题，比如部分茶叶企业中的内部控制管理体系设置不合理，不能跟茶叶企业的生产经营活动相结合，生搬硬套相关管理规定；或者部分茶叶企业的内部控制管理徒有形式，只有规定没有执行，因此，当前大部分茶叶企业并没有重视内部控制管理的作用，导致其风险控制能力低、经营效率不高、员工工作疏于监督等等问题。具体如下所示：

2.1 认识不足，对内部控制不重视

大部分茶叶企业对内部控制的作用和重要性的认识存在严重的不足，其企业管理仍然处于传统的管理模式下，其内部控制管理水平不高。一个企业如果对内部控制的重要性没有真正的认识，那么其内部控制的管理效果较差，因为认识不足、重视度不够将导致内部控制的作用不能充分发挥。

2.2 内部控制制度设置不合理，脱离实际

内部控制构建不完善、设置不合理甚至脱离企业生产经营是大部分茶叶企业在构建内部控制体系时所面临的问题。一些茶叶企业的财务控制制度中的茶叶销售合同管理等并没有统一完善的规定，对于不同经营活动的职工工资分类也没有细化；并且有些茶叶企业内部权责不一致，分工不明确。在基础的内部控制规范上，不同的企业可以制定符合其企业经营特色的内部控制制度。茶叶企业属于农业企业，其具有农产品加工企业的特征，因此，其内部控制管理制定要结合其茶叶企业生产经营活动来制定，而不能脱离实际生产经营，制定没有执行效果的内部控制制度。

2.3 内部控制制度形同虚设，行之无效

内部控制制度一旦制定，必须严格执行，否则会影响内部控制管理的有效性。有些茶叶企业的内部控制制度只停留在一张纸上，而不能落实到实际中。如果企业的高级管理人员不能以身作则，随意打破内部控制的规定，不仅导致企业内部控制制度行之无效，同时也对企业员工带来一定的恶劣影响。其次，茶叶企业应该做到奖罚分明，有功必奖，有错必罚，否则将会影响内部控制的公信力，最终对企业的生产经营造成严重的影响。

2.4 企业风险管理能力低

企业日常生产经营中要面对各种各样的风险，有可规避的也有不可规避的风险。企业要想良好经营必须有风险预警和管理能力，但是就我国茶叶企业当前的风险管理能力现状来看问题还是比较多的，比如部分管理者目光短浅，没有风险意识，因此在企业决策中过于激进或者过于保守，从而导致企业经营不善，甚至面临破产；有些茶叶企业缺乏科学的风险评估机制和风险预警机制，导致企业不能对即将发生的风险预警，也不能对已发生的风险进行有效管控，从而对企业产生破坏性的影响。

3 完善内部控制管理的措施

3.1 更新理念，提高认识，完善内部控制制度

对于茶叶企业而言，管理创新是谋求企业进一步发展的关键所在。作为企业管理者更应该做到不断更新管理理念和信息储备，才能跟上当前国家飞速发展的步伐。首先，要强化企业上下的内部控制意识，增强员工的自发性和积极性；其次，要完善内部控制管理制度，发挥更好的内部控制效果，使企业各部门在协同运行的基础上，还能互相牵制；最后，要做到让企业全员参与其中。通过科学合理的设置让各个内部职能部门确定其职能范围，避免出现人员或岗位冗余的现象，实现各部门互相牵制、互相配合、协同发展的运行现状。同时，要定期梳理当前的部门组织框架，出现问题时做到早发现早解决。

3.2 加强企业内部监督机制

科学合理的内部监督机制对企业良好发展的重要性不言而喻，尤其是要做到善于发挥内部审计对改善企业经营现状的积极影响。通过有效的内部监督机制，不仅可以帮助企业了解自身的实际运营状况，及时发现企业内部存在的问题，而且还能促进企业按质按量的完成既定目标，并且有余力寻求更广阔的发展空间。如果企业没有内部监督机制，或者监督机制执行不到位，将会导致员工出现磨洋工、消极等等问题。

3.3 完善企业风险预警和管控机制

对于企业而言，获得高收益的同时往往也意味着存在着高风险。因此，企业为了谋求一定的收益，势必会承担相应的风险。企业要评估自身的风险承担能力，以及预期会出现的风险种类与大小，建立完善风险预警和管控机制。企业首先要进行风险识别，识别企业将要面临的各种风险；其次企业要对识别出来风险进行风险评估；最后根据风险评估结果，制定风险应对策略，将企业面临的风险控制在可承受的风险范围内。

增强企业的内部控制管理是一项长期而艰巨的工作。企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚步，并寻求发展，就必须建立并不断完善企业的内部控制管理制度，从而有效提升内部管理水平，并寻求外部发展机遇，在市场竞争中获得生存与发展。随着企业内部控制的日趋完善，其在企业发展壮大中会产生十分重要的影响，给企业长期发展带来巨大的促进作用。

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韩亚迪（1993-），女，四川巴中人，硕士研究生，研究方向：财务管理、内部控制。