财政组织预算审计数据分析

张玉婷

云南省临沧市临翔区审计局

财政组织预算审计数据分析

张玉婷

云南省临沧市临翔区审计局

当前，企业财政组织预算都会采用数据式审计模式，这主要是因为它作为一种创新的审计模式为企业财政组织预算工作带来了全新的审计理念与审计方法，实现了企业财政组织预算审计工作思维的有效转变。本文就主要围绕数据式审计模式展开探讨，谈谈它的模式实施路径，特别是它对财政组织预算审计数据的应用与分析过程。

财政组织预算；审计数据；数据式审计模式；数据分析

当前企业财政组织预算审计应该围绕系统论、信息论等具有一定高度的科技化观点展开，将原本较为薄弱的审计数据孤立判断转化为有效系统把控，完全将财政组织预算审计数据分析体现于数字化管理体系中。为此，企业必须基于创新模式来深化财政组织预算审计数据分析，并争取获得较好的审计成效。

一、关于数据式审计模式

传统审计模式将企业财政账目划分为多项，这其中就包括了账目基础审计、制度基础审计、账套审计、风险基础审计以及数据式审计，这其中数据式审计就是当前信息化财务系统中所发展衍生的新模式。如果在信息化环境中来定义数据式审计模式，它应该被划分为两种：数据基础审计模式以及系统基础审计模式，一般情况下，企业在进行财政组织预算审计数据分析过程中都会采用系统基础审计模式。

从技术角度来讲，数据式系统基础审计模式的核心组成就在于它的系统内部控制评测机制、审计模型以及审计数据对象。它能够实现对数据的有效转换、整理、分析与验证，并对数据信息系统进行全面审计。具体来讲，它的核心技术就包括两点：第一，它能够通过研究策略来优化信息系统内部控制测评过程，并配合电子数据来满足企业财政组织预算审计要求，为财政组织预算审计数据构建分析模型；第二，它会根据审计分析模型来实现进一步的数据采集、处理和分析，并在深入审计中确定疑点难点问题，加速审计目标的明确过程。

当前许多企业为了适应国家财政体制改革需要，纷纷建立了“金财工程”，并以工程内容为核心构建财政组织预算信息化建设模型，希望覆盖对企业资金及政府性资金的全面管理。以某市为例，他们早在2015年就已经建立了“财政组织预算编制体系”、“财政综合办公平台”、“集中支付机制”以及“收入系统”等等。该市也希望通过优化财务组织预算审计数据体系做法来明确预算指标来源、未来分配与调整计划，包括对现有数据的有效统计与分析等等。另一方面，“预算编制系统”、“拨款审核系统”也是该城市基于财政组织预算审计工作转化而来的新系统，它希望做到城市及企业财政综合业务平台有效衔接，为自身预算编制及预算执行搭建连通桥梁，进而充分实现数据共享过程。

二、数据式审计模式的构建及数据分析应用

数据式审计模式围绕企业财政组织预算审计数据分析工作而创建，它也可被视为是一套完整的审计数据综合分析系统。它可以快速筛选并查出企业财政组织预算的审计疑点，提高工作针对性与效率，它的系统应用功能就体现在多个方面。

一是数据式审计模式的应用功能分析。数据式审计模式的应用功能非常丰富，首先它可以进行系统管理，围绕财务组织预算审计数据来进行系统管理中心内容分类，优化企业内部机构设置、角色管理与前置机管理，并为企业提供安全日志。

二是它可以进行数据集管理，例如企业能够管理地方财政局所提供的数据，实施集中化管理。具体来讲，其数据集的单位量级主要由整个系统的数据量来决定，不同种类的数据在这里集中，并被统一归纳管理，这也为随后的审计数据分析打下基础。

三是数据采集与转换，在实际的操作中，它体现为对自定义数据的有效抽取，以促进审计单位的业务数据分析进程。另外，它也进行数据整理转换、清洗、分析与装载，保证数据在服务器中有效传输。

除上述3点之外，数据式审计模式也提供数据查询、审计分析等功能，并提供分类分项的审计方法，引导审计人员按照流程顺利完成每一步审计事项，构建审计分析模型，确保模型的步骤流程规范化与合理导向化。从某城市审计局的操作来看，他们所构建的审计数据综合分析系统主要围绕4个层面来展开系统工作，满足城市财政组织预算审计数据分析要求：第一是构建审计数据中心，确保政府性资金及其所涉及所有数据都能够实现数据采集转换，并明确填制方式，通过这些点来优化对数据的的分类、查询、存储与归档管理；第二是构建审计分析模型，该模型中除涵盖了财政组织预算审计数据分析内容外，还应该归集了各种审计疑点和审计方法，并对疑点进行分配和筛选；第三要提供管理决策分析模块，围绕企业财政组织预算审计数据信息内容进行动态分析、转换与控制，最终根据分析结果来作出相应决策。比如说可以基于信息流控制核心，对审计要素进行相应协调；第四是实现对数据式审计模式的探索，助力相关企业部门全面实践数据式审计新模式[1]。

三、数据式审计模式的数据分析流程

（一）数据分析。数据式审计模式会首先搭建审计分析模型来对数据事项展开审计，主要分析财政组织预算审计数据中的发展趋势、结构及时间空间状态。具体来讲，就是通过核对、检查、判断和复算语句来搭建多维度分析模型，实现多角度数据分析，并同时编写相关查询语句与编制程序，做到对审计中间表内容的有效核对、判断等等。举例来说，像“财政年初预算指标构成与趋势分析”、“财政预算指标执行调剂分析”等等就是比较典型的数据式审计模式功能。针对财政组织预算审计的数据分析不但能够规范企业相关审计操作，也能全面提高审计工作效率，满足企业“本级预算执行”的基本功能要求，使审计工作步骤化、合理化、有效化。

（二）分析流程。数据式审计模式在进行财政组织预算审计数据分析过程中主要采用到了“审计方法集”，为数据分析搭建审计分析模型，并将模型与方法集串联在一起，形成关联关系。它的基本数据分析流程如下：

基本数据明确——企业专项支出对比分析——部门预算专项资金支出方式分析与统计——分单位支出结构分析——专项授权资金收支状况明细管理——专项预算指标调整检查。

基于上述6个步骤，数据式审计模式就能够完成财政组织预算审计数据分析，客观反映企业及财政部门的各项项目资金管理与亟待强化问题[2]。

四、结束语

总体来讲，基于探索性的数据式审计模式在城市及企业财政组织预算审计管理工作中起到了较大作用，它不但客观分析数据，也能为企业获取更多有用的、海量的财务信息。所以在未来，城市相关部门及社会企业还应该基于数据式审计模式的审计理念还应该做到不断强化，进一步优化对审计数据的综合分析过程，创造更多有价值信息。

[1]董伯坤.预算执行的数据式审计模式探索[J].审计研究,2007（6）：16-20.

[2]徐晓霞.财政预算执行审计问题探究[J].财经界,2015（3）：12-12,19.