论如何加强国土资源系统内部控制建设

□ 长兴县国土资源局 陈 雯

论如何加强国土资源系统内部控制建设

□ 长兴县国土资源局 陈 雯

我国经济自改革开放以来经历了三十多年的高速发展，相对于活跃的各类经济实体，行政事业单位表面上一直处于比较稳定的状态，但实际上其内部环境和外部环境已经发生了很多变化，日常管理和经济活动日益复杂，逐渐在各项工作开展中暴露出一系列问题。内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。所谓行政事业单位内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，以最终实现单位提高公共服务的效率和效果这一总体目标。财政部先后颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，其目的就是进一步提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，加强廉政风险防范机制建设。根据财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，内部控制尚未建立或内控制度不健全的行政事业单位必须在2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。为适应经济发展新常态，结合当前供给侧改革新形势，国土资源管理也面临更多新挑战。国土资源管理的主要任务是统筹国土资源保护开发利用，提高国土资源供给质量效率，维护土地资源的完整和安全，服务经济社会发展大局。国土资源系统内部控制建设是实现国土资源管理目标的重要保障。但就目前而言，国土资源系统内部控制中仍存在诸多问题，需要进一步加强对国土资源系统内控制度建设，完善内控体系，为新时期国土资源事业发展，提供有力的保障和支撑。

一、国土资源系统内部控制中存在的主要问题

1.单位负责人在内部控制建设工作中相对缺位

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）“第六条”明确指出“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”然而，很多国土资源系统单位负责人对本单位的内部控制建设工作重视不够。单位领导对内部控制重要性的认识不够，对内部控制理念没有充分的认识，对内部控制建设的重视度不高。同时，系统内很多单位没有形成按制度办事，以制度管人的意识。大多数员工已经习惯了“领导讲了算”的工作方式，以致于单位内控规范的执行力不强。此外，很多单位领导都认为内部控制仅是财务部门的职责而忽略自身职责所在，甚至还有认为内部控制只需对财务严格把关就可，内部控制的好坏，并不影响单位和个人的发展，内部控制可有可无，在实际工作中的运用少之又少。

2.内部控制制度不健全

内部控制要有相关制度执行，而很多系统内单位的内部控制相关规定仅以财经规章制度代替，再根据工作经验简单控制，在实际工作中存在很多漏洞。有些单位甚至还没有成文规定，这些管理制度上的不健全不完善，使单位人员在实际工作中无据可循、无法可依，因此内部控制的管理制度还须进一步完善。以财务制度取代内部控制制度，或者照搬其他单位内部控制制度，造成了内部控制的执行力度不强。而相对来说较为规范的单位，其成文规定并未运用到实际工作中去，内部控制相关管理制度根本未能发挥应有的作用。

3.内部控制职能部门不明确

《行政事业单位内部控制规范（试行）》“第十三条”指出：“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。”

按照文件要求应当单独设置内部控制职能部门，系统、强力推进单位内控工作。但事实是在国土资源系统内，几乎没有单独设置的内部控制职能部门。在单位指定的牵头部门中，大部分是以财务部门牵头居多。而各类内部控制制度主要是明确方向，提及具体举措的不多，实际操作比较难，协调部门间的工作流程更难，财务部门很难将内部控制工作落实到位。

4.内部控制监督考核机制不到位

目前国土资源系统还没有建立完善的考核制度，由于考核制度的不健全，无法带动工作人员的工作热情，很多工作人员没有尽到其应尽的责任，对自己的工作不负责任，部分员工出现懒散、迟到早退等现象，严重影响了其他员工的积极性。一些员工利用自己的职权之便谋取私利，主要是由于单位没有完善的监督机制。即使设立了内部审计机构，很多都形同虚设，缺乏应有的独立性，这使得监督机制流于形式。此外，内控监督的相关工作人员工作态度不明确，甚至没有具体的监督责任人，致使内部控制监督出现严重不到位的问题，导致了单位员工之间相互包庇以谋取私利的现象，助长了贪污腐败之风，严重影响单位的长远发展。

5.内部控制信息化建设基础薄弱

国土资源系统内部控制信息化建设基础薄弱，目前还没有建立完善的信息管理系统将国土资源管理的各类经济活动及内部控制流程嵌入单位信息网络系统中。信息模块的缺失造成内部控制不能达到规范要求，不能对业务事项进行规范化和实时化控制。此外，业务的各个软件之间兼容性缺失，极大降低了不同业务系统之间的关联性，难以实现数据的资源共享。不同业务系统各自为政缺乏关联，必然影响业务层面内部控制的预期效果。内控信息管理系统的不健全导致不能保证财务信息及时性、准确性，增加了人为操纵的风险。

二、加强国土资源系统内部控制建设的对策

1.增强单位负责人内控意识，完善内控管理制度

首先，单位的领导层应加大对内部控制的重视程度，强化单位主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全本单位内部控制的职责。国土资源系统在制定内部控制制度时，应考虑单位的自身实际情况。内控制度的建立必须符合单位自身业务工作的实际需求，才能保证内控制度有效实施。只有对国土资源系统内部情况作出详细的分析和判断，结合政府颁布的相关规范，制定本系统适用的内控制度，才能真正将内部控制落实到实处。

2.加强内部控制监督体系建设，实行信息内部公开

加强国土资源系统内部监督建设，强化对单位内部各部门的监督检查，对内部控制进行定期的审核和记录，方便单位负责人通过报告及时掌控单位内部控制状况，一旦出现问题能够有效解决。单位可通过成立专门的内部审计部门，对国土资源管理各项经济和财务工作进行严格的内部审计，切实发挥内部审计的监督效用。同时，多渠道组织内审人员培训，不断强化内审人员的责任意识，避免内部审计流于形式。另外，信息内部公开可以对各种舞弊形成强大压力。单位可以定期通报各部门的预算执行情况，或进行例行报告，扩大信息公开覆盖面。

3.重视内控评价结果，强化绩效评价奖惩制度

内部控制实际上是廉政风险防控的组成部分，是落实廉政风险防控的要求。国土资源系统各单位必须实行对员工绩效的考核，将个人工作表现与个人薪酬挂钩。定期对员工的工作进行考核，检查其是否完成任务，并对员工的工作质量进行评价。对于绩效评分较高的员工应予以奖励，评分较低的员工给予相应处分，并与职务升降、职称评定挂钩。在评价方面，把各单位内部控制制度的建设和执行情况好坏作为单位领导业绩考核的一项重要绩效指标，将评价结果与目标岗位责任制考核挂钩，促进内控制度的全面落实和有效执行。

4.完善信息管理系统，加强内控信息化建设

利用信息化手段加强管理是提高内控工作科学性、及时性和有效性的有力措施。由于国土资源系统信息管理系统还不健全，系统内很多单位都还没有建立信息管理系统的意识。因此，各单位领导层要加强对信息管理系统的重视，树立风险防范意识，不断完善事单位内部控制体系和内部管理机制。建议顶层设计统一的内控管理信息系统，实现从内控建设、完善、运行和监督评价等全过程、全方位的动态管理，提高工作效率。开展国土资源系统内部控制工作状态数据采集系统，确定若干关键控制环节数据采集点，利用大数据、信息化技术，及时掌握系统内部控制动态情况。加大对信息技术的资金投入，定期对单位员工做好技术培训。

三、结语

内部控制建设是一项长期的系统的工程，国土资源系统内部控制建设并不能一蹴而就，需要不断的补充和完善。不断加强国土资源系统内部控制建设，让其在实践和评价中逐步完善起来，并发挥出其应有的作用，真正做到把权力关进制度的笼子。