医院财务内部控制的实践应用分析

冯超

摘要：医院财务内部控制影响着医院的财务管理水平，有效的财务内控制度对医疗改革来说具有重要意义。加强医院财务内部控制水平，不仅可以满足医院适应市场经济的需求，降低政府的投资负担，更重要的是它对医院自身的生存和发展都起到了至关重要的作用。本篇文章探究医院财务内部控制存在的问题，并提出相应的措施，希望能够为医院财务内部控制提供建设性意见。

关键词：医院 财务 内控制度 实践 应用

随着我国医疗改革的不断深入，医院需要积极施行财务内控制度，以此保障医院资金运行的安全。医院财务内控制度与医院财务管理息息相关，它是医院内部一项重要的工作，因此医院需不断强化内控制度建设。虽然医院的建设和管理工作较为完善，但是目前还是存在些许问题。这些问题使医院资金运行风险增大，为了保障医院财务安全，需要不断强化医院财务内部控制的建设，更加规范化的管理医院财务工作，并完善医院财务内部管理机制，不断提高医院管理水平，保证医院资产的完整性。

一、内控制度概念

内控制度主要是指某个单位内部，为了纠正内部错误和舞弊现象，结合相关政策以及会计资料而制定的相关制度，以此保证单位业务活动和单位资产的安全性和完整性。医院财务内部控制涉及方方面面，因此影响面较广。为了不断健全医院财务内控，需要各个岗位各司其职，明确责任，并健全部门相关监督制度，充分发挥各部门的监督作用，并建立起互相制约的关系，将风险最小化，有效的保障医院效益。内部控制制度的建立是为了落实新医改的相关规定，保证医院财务内部资产的安全和完整，进一步提高医院管理水平和经济效益，实现医院的健康发展。

二、医院财务内控制度存在的主要问题

（一）财务内控观念不足，财务控制制度较为松懈

很多的医院目前还是采用传统的财务管理模式，多数的财务工作人员会按照个人经验指挥相关工作，并未做到严格遵守医院制度进行管理和工作。有些工作人员并未做到按章做事，做事时更加注重灵活性而非规范性，影响财务内部控制制度效力发挥，在较为宽松的环境下，容易出现管理漏洞，严重会损害医院的经济利益。松懈的财务内控环境，加上相关工作人员对内部控制的认识不清，无法积极的参与财务内控之中，无法严格贯彻财务法规，会使得财务内控失效，严重影响医院的管理水平，使得医院运行状态受到影响。

（二）内控管理成本提升，医院发展受限

医院的运行成本与内部制度的执行力度之间有着密切的关系。正常情况下，医院财务内部控制环节多，控制效果好，则医院的运行成本也随之提升。但是如果医院内部控制不足，且运行资金、人力、物力均不足的情况下，还不断的健全内控，则会影响医院的发展。相反，如果医院为了减少成本，内控环节不断减少，运行成本虽然降低，但会造成医院的财务管理质量持续下降，难以维系监督体制，最后医院内控执行力不佳，造成财务管理失控或者是更大的损失。

（三）工作人员素质不高，滞后的内控制度建设

医院财务内部控制需要相关的工作人员，而工作人员的个人素质直接影响了财务内控的效果。如果工作人员个人素质不佳，工作重点仅围绕在记账和报账，工作人员对医院资金风险内部防控的意识不强，缺少对财务风险的分析和预测，资金掌控无法到位，则无法保证资金的安全性。加上有些工作人员思想过于陈旧，不了解职业操守和职业素养，则会影响财务信息的真实与合法。目前，我国医院的财务管理中，出现工作人员素质不高，医院内部控制制度松散，资金支出失控，药品采购环节责任分担不明确，缺乏固定资产购置的控制制度，没有及时调整和补充内控制度，缺少应对措施，影响了医院财务管理工作，造成内控制度建设落后，造成了医院资产流失。加上医院的内控管理缺乏较为完善的体系，没有严格的审批制度、申请制度、购买药品、验收药品、付款等分离制度，会出现徇私舞弊的现象。加上医院对固定资产缺乏控制管理，会造成固定资产流失的风险。

（四）监督考评标准体系不统一

医院的财务内控制度还未形成监督考评体系的统一性，这就影响医院财务检查工作的落实，使内部控制效力无法充分发挥，影响控制效果。目前，有些医院还未形成监督机制的有效性，财务工作流于形式，造成医院财务信息质量低。缺乏相关制度的落实能力和执行能力，奖惩不明，在现实生活中没有按照制度展开相应活动，缺少岗位和岗位之间的监督，无法形成有效的制约，出现财务管理失控，影响财务决策和执行。

三、医院财务内部控制的实践应用

（一）加强相关工作人员的培训，加强内控观念

财务内部控制直接影响医院的正常活动，内控环境过于松懈影响着财务的监督和管理工作。所以要加强财务工作人员的培训工作，加强内部控制观念，严格把控医院经济活动的每个环节，不断增强工作人员的执行力度。医院相关领导人员要注意加强医院内部的控制，加强会计知识与相关法律法规的学习，了解医院内部控制对医院运行的影响。除此之外，需要加强医院工作人员责任感，了解本职工作，并且提高本职工作的质量和真实，做到有据可依。而医院的其他部门应该积极响应内部控制制度，改善内控环境的宽松情况。

（二）组建审计，加强内控管理工作的监督

医院应组建审计部门，负责执行审计工作以及监督，不断完善内控制度。审计部门和审计制度的诞生，使得医院财务内部控制管理和监督变得有据可查，在神经部门进行过监督的过程中，需要严格监督内控管理考评，加强内控环节，评估内部控制制度成本并且有效的控制成本，为医院财务内部控制提出意见。医院内控管理涉及多方面，主要涉及支出、预算、药品采购、库存数量、固定资产等等，因此需要明确了解医院经济业务。需要制定严格的货币资金审批制度、岗位制度和日常采购制度，了解资金流向。

（三）加强内控管理工作

医院对固定资产缺乏控制管理，会造成资产流失的风险，因此需要制定规范化财务管理方案。规范化的内部控制管理工作影响着医院管理的工作展开，有利于实现财务内部控制。内控管理的规范化，使得工作内容更加细化，明确分工，了解岗位职责，使得工作流程规范化，有效的减少工作疏忽，有效的运行内部管理，实现控制目的，有效的补充和调整内控管理，不断健全内控制度。涉及财政预算、收支平衡、药品购买、药品库存、固定资产等项目，医院需要建立起相关决策机制，分析、预测重大经济事务，严格审核和预测，减少盲目觉得带来的经济损失。并且需要建立起风险预警机制，根据医院的实际情况结合医院运行状态，了解医院安全指标的范围，如果超出安全指标，则需要采取相应对的解决方案。

（四）监督考评标准的统一性

医院财务内部控制需要进行评价，以此了解控制效果。而完善的监督考评标准，有利于内部控制制度的健全和发展，有利于顺利开展内部控制管理工作，科学合理的评价内部控制制度运行和工作人员的执行力，促进内控制度效力真正的发挥，不断提高内控制度的协调能力，健全内控制度。医院需要制定完善的监督机制，确保工作人员监督权的有效性，并且医院财务收支和经济业务合法化，提出医院内控出现的相关问题以及整顿建议，充分发挥医院内部的监察作用，杜绝医院会计内部出现违法乱纪现象。

四、结束语

医院财务内控制度直接影响着医院的财务管理，有效的内控制度能够促进医院的可持续发展，因此需要不断健全医院内部控制制度。医院内部控制制度不但满足了新医改的改革要求，也体现了医疗市场的经济性。目前医院内部控制出现些许问题，因此需要不断完善内控制度、相关工作人员的专业素养以及加强内控挂念，才能不断完善医院服务，了解医院资金流向，确保医院资产的安全性，避免影响医院的财务。

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