提升内控审计评价质量

□ 韩 玮

提升内控审计评价质量

□ 韩 玮

内控审计评价要对未执行控制点进行实质性检查，顺藤摸瓜一查到底，深入查找问题和认定内控缺陷。

集团公司审计局始终坚持以风险和问题为导向，不断完善组织方式，突出重点内容，创新检查方法，不断增强内控审计评价成效。但内控审计评价工作还存在一些不足，需要进行研究改进。

存在的问题

审计人员知识结构不够全面，业务素质有待提高。大部分审计人员是财务专业出身，知识面相对单一，生产经营管理方面的专业知识不够，对企业的主要生产经营环节和相关内控管理要求不甚熟悉，导致其将主要精力常放在验证会计信息的真实性、完整性上，难以深层次地发现企业内部管理存在的薄弱环节，阻碍了内部控制监督向纵深开展。

部分企业对内控审计评价重视不够。从集团公司总体情况看，独立开展内控审计评价的企业比例还不高，有近半数企业未独立开展内控审计。部分已开展的企业审计评价质量不高，存在未编制审计实施方案、审计抽样数量不足、样本照抄控制点要求、问题描述和风险描述过于简单等问题，影响了内控审计评价整体成效。

内控审计评价深度欠缺。近年来，内控审计评价发现的问题数量和质量上都有进步，但与经济责任审计和专项审计项目相比深度上还有差距，成效也略显不足。客观上是因为部分内控审计评价项目与经济责任审计项目一同开展，由于受审计人数和时间的限制，审计组的精力主要集中在经济责任审计项目上，从事内控审计评价的资源往往得不到有效保证；同时审计人员主观上查深查透、扩大成果的意识不强，满足于查出一些内控未执行点交差完事，缺少对实质问题的深入审计。

对内控审计评价发现的问题追责不严。根据集团公司领导从严管理的要求，对内控审计评价项目查出的涉及重大缺陷、重要缺陷及造成重要影响或较大损失的一般缺陷，需落实相关责任部门和责任人并按规定追究责任。但从实际操作来看，部分企业从严管理不够坚决，怕因为处理而影响当事人的工作积极性，导致追究责任的要求没有落到实处；部分企业虽已实施了追责，但敷衍了事；还有的企业以诫勉谈话代替行政处分，影响了内控审计评价的效果。

改进措施

加快提升审计人员职业素养和专业化水平。做好内控审计评价工作，审计人员不仅需要深厚的会计、审计理论知识，还要深入了解企业的发展战略、方针政策等宏观管理及采购、生产、库存、销售等环节。因此，应经常性地对相关审计人员开展有针对性的培训，明确检查需关注的重要事项，拓宽审计人员的知识领域，提高其专业胜任能力。定期组织审计人员研讨、学习，让其熟练掌握相关业务的关键环节和控制要点，及时发现可能存在的问题，确保重大风险可控和不遗漏。

企业要树立内部控制是家规家法的理念，积极督促和推动内控审计评价工作。要建立内控审计评价定期实施机制，形成由审计部门牵头，财务、企业管理、采购、销售等业务部门共同参与的组织模式，确保内控审计评价常态化机制落到实处。企业审计部门切实提高履职的主动性，认真做好重点工作的组织协调，确保项目质量和成效。

以风险和问题为导向，推动内控审计评价向纵深开展。内控审计评价要对未执行控制点进行实质性检查，顺藤摸瓜一查到底，深入查找问题和认定内控缺陷。

严格追究重要问题的责任，确保问题整改和追责到位。对于重大、重要缺陷及损失或影响较大的一般缺陷，如未批先建、倒签合同、应招标未招标、中标单位不具备资质等屡查屡犯的问题，要认真分析其产生的前因后果，严肃查明责任部门和责任人，落实相关责任，并按照集团公司《职工违规违纪处分规定》及其他相关规定，提出切实可行的责任追究建议，确保重大违规违纪问题追责到位。

集团公司审计局）