新年伊始，合作社会计先做两件事

本刊记者 周 嵘

新年伊始，合作社会计先做两件事

本刊记者 周 嵘

元旦过完，又开始一个新的会计年度，各项工作千头万绪，但合作社会计人员别忙着做账，先把两件事做完：一件是启用新账簿，另一件是纳税申报。

启用新账簿

1. 哪些账簿需要新建

实际工作中，并不是所有的账簿都需要重新建立。按照合作社财务会计制度规定，年初，新建账簿主要有：（1）总账；（2）日记账，包括现金日记账和银行存款日记账等；（3）三栏式明细账，如实收资本明细账、短期借款明细账、长期借款明细账、资本公积明细账等；（4）收入、费用（损益类）明细账。上述账簿必须每年更换一次，也就是在年初重新建账。建账方法为：

（1）总账：根据所开账户往年登记经济业务量的大小，保留足够数量用以登记经济业务的页码，逐一开设账户，建立新账。对于所开账户，将上年该账户的余额，直接抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。同时，在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，不必填制记账凭证。如果所开账户较多，在所开各个账户首页的上面贴上标签，注明所开账户名称（会计科目），便于使用者翻阅。

（2）日记账：将现金日记账和银行存款日记账上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。“日期”栏内，写上“1月1日”；“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”字样；将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。与建新总账一样，也不必填制记账凭证。

（3）三栏式明细账：对于这类账簿，上年末结出余额，本年按明细建账。在账页相应栏次如“日期”、“摘要”、“借或贷”及“余额”等的空白第一行里分别填上：“1月1日”、“上年结转”、“借（或贷）”、“金额”等。有些合作社明细项目较多，就要在所开各个明细账户首页的上面贴上标签，注明所开明细账户名称（明细会计科目），便于使用者翻阅。

（4）收入、费用明细账：这类账簿不是必须设立的，合作社可以根据自己实际经济业务情况开设。如果收入、支出（费用）业务较多，就可以开设“收入明细账”和“支出明细账”（或“费用明细账”）等。

有些账簿可以跨年使用：（1）数量金额式明细账。如合作社库存材料明细账、库存产品明细账等。（2）备查账。如固定资产备查账，受托加工材料物资备查账等。这些账簿主要记录跨年租赁业务或受托加工业务的会计信息，为便于管理，该类账簿可以连续使用。（3）债权债务明细账（也称为往来明细账）。一些合作社债权债务较多，如果更换一次新账，抄写一遍的工作量较大，可以跨年使用，不必每年更换。

2. 新账簿启用有规定程序

合作社启用新账簿，并不是打开就填，而是有规定的启用程序。

一是填写“账簿启用表”。在账簿的封面写明本账簿名称、合作社名称和启用年度。账簿的扉页都印有“账簿启用表”，合作社会计如实填写合作社名称、本账簿名称、账簿页数、启用日期、会计人员、记账人员的姓名等，并由有关人员盖章，加盖合作社公章。

二是编排账户目录。账簿启用表的后页都印有账簿目录，编排账户目录的作用是为了便于记账和看账时方便查找账户。编排账户目录时，应将资产、负债、所有者权益、成本和损益类分别编排在一起，便于处理业务。尔后再根据每个账户年内可能发生的业务量的多少，合理安排每个账户应占用的账页数。

三是开设账户。按照账户目录的顺序，在各该账页的上方填写账户名称，每个账户占用的账页数必须与账户目录相符。以后，合作社发生业务按要求进行分录、登记即可。

新年度纳税申报

1. 向税务部门提交纳税申报和财务报表

现在作为特殊法人的合作社纳税申报也同企业一样，大多采用网上申报，但纸质申报仍不可少。按照地税部门规定，网上申报的纳税人，除按月（季）网上申报外，每年的1月、7月各报送一次纸质申报表，并附送财务会计报表。

合作社会计在每年1月，需要去税务部门递交以下财务报表：资产负债表、损益表、增值税申报表、附加税费表、个人所得税申报表，部分地区还需要印花税申报表，以及季度所得税申报表。

2. 掌握各税种纳税申报时间

因经营业务不同，合作社涉及的税种也各不相同，而各税种缴纳的时间却不完全一致。新的会计年度开始后，合作社会计要第一时间向税务部门了解本年度各税种纳税申报时间，以免错过了规定的纳税时间。那么，不同税务间纳税申报时间分别是什么时候呢？

（1）城建税、教育费附加、文化事业建设费：每月1-15日。

（2）个人所得税：每月1至7日。

（3）资源税：每月1-10日。

（4）房产税、土地使用税：每年4月、10月1-15日。

（5）公车车船税：每年10月1-15日。

（6）印花税年度申报：每年1月1-10日。

（7）企业所得税：每季度终了后15日（汇算清缴在年度终了后5个月内）。

（8）土地增值税预缴：1、4、7、10月1-15日。

（9）土地使用费：10月1-20日。

合作社会计可以参照上面的规定申报时间，确定本年度1月份需要去税务部门及时申报相关税种。