加强基层审计机关政策落实跟踪审计的研究

刘云

摘要：基层审计机关是政策落实跟踪审计的执行单位，受到人力资源不足、审计人员能力有限、审计方法单一等问题的影响，工作成果有限。为了改变这一现状，基层审计机关应该积极求变，优化人力资源结构及配置，调动审计力量，打造精干团队，改进审计方式，加强统筹协调，发挥审计合力，强化质量控制，扩大审计成果。

关键词：加强；基层审计机关；政策落实；跟踪审计；研究

随着社会的发展，国家为了促进经济发展，推动精神文明建设，改善人民生活质量，陆陆续续推出了大量的政策，为了促进国家政策的顺利实施，并且能够达到预期的效果，审计机关需做好政策落实跟踪审计工作。所谓政策落实跟踪审计，就是指审计机关在国家政策执行的初始阶段或进行阶段中提前介入，进行动态化审计监督，以便能够及时发现并反映国家政策在实施过程中遇到的阻碍及困难，督促相关单位及时整改。在审计署的统一组织下，目前全国各级审计机关均积极展开国家重大政策落实跟踪审计，但是此过程中，受到基层审计机关人力资源、工作理念及技术方法的限制，工作深度及效果有限，亟待改进和优化。

1.政策落实跟踪审计存在的问题

1.1审计机关人力资源不足

在审计全覆盖深入实施的情况下，审计机关的感性任务量呈快速增长趋势，基层审计机关力量已经捉襟见肘。再加上，地方单位、政府机关交办的事宜较多，其他机关比如说检监察等还常常抽调审计业务人员，导致机关人力资源短缺。此外，就基层审计机关的人力资源结构上来说，明显存在业务骨干力量缺乏的情况，且团队老龄化现象严重，这种现象说明了审计机关在青年人才引入上的不足，这样将导致机关在高学历人才及拥有相关专业高级职称人才上的缺乏，引起梯队断档，无法完成政策落实跟踪审计的基本任务。

1.2审计人员能力有限

部分基层审计机关，并没有意识到政策落实跟踪审计的重要性，在工作开展过程中，敷衍了事，缺乏主观能动性，而且在工作理念上，部分审计人员无法准确把握国家政策在制定、执行上的规律，审计报告抓不住重点，无法从制度层面却揭示并解决问题，无法达成通过自身工作促进国家重大政策贯彻落实的目标。而且，由于政策落实跟踪审计工作内容复杂，需要综合性、多学科人才支持，但是在基层审计机关中，大多为审计、会计、财政、金融等专业的人才，导致审计工作无法深入多元开展。

1.3审计方法单一

在审计方法的选用上，大部分基层审计机关仍采用传统的检查、查询方法，很少尝试使用问卷调查、分析性复核等方法，更遑论应用现代化信息技术，进行大数据对比分析，实现数字化审计了。此外，由于审计人员无法从多个渠道获取国家政策的执行情況，故此无法实现全面有效评估，也无法建立权威的评估系统，量化评估指标，对各项政策的制定、执行情况进行定量、定性分析，界定整改责任。而且，目前我国尚无标准化的审计操作规范，所以基层审计机关在工作过程中，存在较大的不确定性，审计风险难以控制。

2.加强基层审计机关政策落实跟踪审计的策略

2.1优化人力资源，调动审计力量

基层审计机关应该意识到自己肩负的责任，明晰自身在人力资源管理上存在的问题，积极求变，引进拥有高学历、多专业人才，同时还可通过与相关教育机构、研究机构合作的方式，外聘内部审计专家，或者是将任务委托给中介协审机构，借助外部力量充实审计队伍，并且提升审计工作效率和质量。同时，机关应该加强对于审计人员的培训，构建覆盖政治、审计、经济等多个领域的培训体系，拓宽审计人员的工作视野，提升其业务能力，让审计人员能够正确认识到政策落实跟踪审计的意义，并且能够从制度层面对政策的制定及执行情况进行评估，推动政策落实。

2.2打造精干团队，改进审计方式

为了适应政策落实跟踪审计现状，基层审计机关应该打破自身职能定位界限，从现有的队伍中抽调出业务骨干，来组建一支精干团队，负责相关业务的指导及执行。同时，单位应该加大对于国家重大政策的研究力度，由政治敏感性高、分析能力强的理论型人才组成审计机关研究团队，负责国家及地方各项政策，把握政策制定、执行、评估的基本规律，为丰富审计层次，优化审计成果提供理论支持。而且，在大数据时代背景下，基层审计机关应该积极引入数字化技术，拓宽信息获取途径，增大信息量，采用现代化技术整合、分析数据，实现数字化审计。

2.3加强统筹协调，发挥审计合力

政策落实跟踪审计虽然是审计机关的工作，但同时也需要党委、政府部门等部门的配合，为了这项工作的顺利展开，基层审计机关应该加强与上述机构的合作，找准政策落实的需求，明确跟踪审计的切入点和关键点，树立审计机关在政策落实方面的权威性。而且，审计人员在工作过程中，应该深入与财政、教育、农业、房产等主管部门的交流，通过走访调研、征求意见等方式，分析各个部门在相关政策执行上遇到的阻碍和困难，协调沟通，促进政策的完善和落实。在审计机关内部，应该加强纵横向联动，处理好与上级审计机关审计组的关系，实现政策落实跟踪审计、经济责任审计、财政审计、民生审计等多项工作的协调配合，做到项目同步展开、协同实施、成果共享。等审计的融合与协调，做到项目同步安排、协同实施、信息共享、成果共享。

2.4强化质量控制，扩大审计成果

为了实现政策落实跟踪审计的高效标准化展开，审计机关应该制定科学合理的工作制度，确定审计流程，明确审计工作方案编写、审计组建立、审计整改、审计档案归档整理等工作流程的具体规范，实现审计工作的制度化、高效化管理。在工作过程中，审计人员应该找准问题发生的源头，从体制机制制度中存在的问题进行深入调查分析，从而提出本质性的改善意见，确保政策执行达到预期效果。为了进一步优化工程成果，基层审计机关在发现问题时，应该及时编制报告，将政策执行过程中遇到的问题及实际进展报告给党委和政府，提出整改意见，跟踪实际整改情况，深、准、快地推动政策措施的执行与完善。

3.结语

现阶段，推动国家重大政策的贯彻落实，是审计机关不可推卸的一项责任，也是党中央和国务院给予审计机关的神圣使命。国家政策的顺利实施，难免受到外界因素的干扰，导致无法达到预期效果，而审计机关通过跟踪检查，能够及时发现政策执行过程中存在的问题，监测政策落实情况，从而提出审计意见和建议，及时纠正不规范行为，督促相关单位进行整改，进一步完善国家政策，并推动相关政策的贯彻落实。政策落实跟踪审计的关键在于基层，如若基层审计单位在工作执行中存在问题，比如说人力资源不足、审计人员能力有限等，那么将影响到工作开展质量，继而影响到国家政策的落实。