中小型企业内部控制的现状

◎孙敏

中小型企业内部控制的现状

◎孙敏

内部控制是兴起于西方企业的现代化管理方式，其在企业的现代化建设与发展过程中有着至关重要的作用，现已成为大型企业、跨国公司管理的重要模式。我国中小型企业内部控制正处于起步阶段，在实践过程中不可避免地存在多种问题。鉴于此，本文将探究中小型企业内部控制的现状，提出几点内部控制强化策略，以期全面提升中小型企业内部控制质量。

在我国，随着市场经济体制的建立以及现代化企业制度的发展，越来越多的企业逐步建立了内部控制制度。但从整体上来说，我国中小企业内部控制较为薄弱，严重影响了企业的健康发展。在经济全球化日益加剧的今天，积极探究中小型企业内部控制问题，具有重要的指导意义。

我国中小型企业内部控制存在的问题

内部控制环境。内部控制环境是企业实施内部控制的重要前提，涉及企业内部结构调整、人力资源招聘、责任分配等多方面内容。目前来说，我国大部分中小型企业的内控环境还达不到企业发展的需求，具体来说，表现在如下方面：①中小型企业管理阶层缺乏内部控制意识，管理人员尚未意识到企业内部控制的重要作用。②中小型企业职责分配、组织结构不尽合理，权利过分集中。由于组织结构不合理，导致企业出现人才短缺、人员过剩等人力资源问题。③缺乏完善的内部控制制度。大部分中小型企业的内部控制体系不完善，覆盖面较窄，且与企业发展实际不吻合。

风险评估意识淡薄。相比于大型企业来说，我国中小型企业的运营风险更多。但是，大部分中小型企业都忽略了风险管理的重要性，缺乏完善的风险评估应对机制，主要表现在如下方面：①大部分中小型企业缺乏风险管理意识或管理意识不强，由于缺乏内部控制体系，导致企业人员普遍存在意识不强等问题。②大部分中小型企业缺乏完善、有效的评估体系，甚至有很多管理人员认为风险评估缺乏实际意义。③缺乏风险管理机制。大部分中小型企业的管理决策均由管理层根据经验制定，且缺乏有效的风险调控体系，一旦出现风险问题，企业将会陷入危机甚至面临破产。

控制活动问题。众所周知，控制活动属于企业内部控制的关键点，我国大部分中小型企业的控制活动缺乏规范性、专业性，主要表现在如下方面：①中小型企业中大部分不相容的职务之间无法实现有效分离，这会导致企业生产经营过程中出现弄虚作假等问题，严重影响企业整体利益。②大部分中小型企业的授权控制程序不够合理，过于简单。③大部分中小型企业的控制凭证与记录存在较为严重的失真现象，且缺失独立稽核机构，这进一步削弱了企业的风险调控能力。

信息沟通不畅。良好的信息沟通机制是中小型企业内部控制的重要评价指标。但是，我国大部分中小型企业的信息沟通机制还不够畅通，没有设立合理有效的沟通反馈机制，且不同部门、不同级别之间权责混乱，遇到问题后无法及时沟通。另外，大部分中小型企业信息化建设力度薄弱，缺乏建设、维护信息系统的意识。

内部监督软弱。由于各方面因素的影响，我国大部分中小型企业内部监督机制软弱，缺乏完善的监督体系，甚至部分企业尚未设立监督部门。大部分企业的审计部门缺乏独立性，无法充分发挥自身的监督作用。

中小型企业内部控制对策

优化内部控制环境。中小型企业在优化内部控制环境的过程中要注意从细节出发，建议考虑以下几个方面：①优化组织机构，构建起相互制衡的体制机制。中小型企业在优化组织机构的过程中要注意结合实际情况，做到灵活操作并具体问题具体分析。以管理幅度为依据划分管理层次，既不能过分细化各部门的职能，又要面面俱到，应该结合市场需求和企业实际实现科学划分，做到实用、高效、节约、协调。具体而言，在对管理层次的划分上应该同时考虑多方面的因素，将各个职能部门协调起来，确保关键部门的健全完好，确保各部门分工明确、配合默契。对于管理机构，要注意建立权力制衡机制，在保证不对工作效率产生较大影响的前提下把重要权利合理分配给多方面。②构建企业文化。企业文化代表着企业形象，并深刻影响着企业职工的工作状态。任何一个成功的企业都会注重企业文化的建立和宣传。在建立企业文化的过程中要注意结合公司和社会现状，大力发展公司的共识文化，通过制定奖励机制来刺激员工高效工作。③制定严谨的人力资源政策。优秀人才是保证企业“跟上时代步伐”，甚至“超越时代”的重要保障。因此，企业要在“选人”、“用人”、“留人”上下功夫，结合岗位现状和企业长期发展计划来制定人力资源政策。

构建风险评估机制。构建风险评估机制可以从如下方面入手：①建立企业风险文化。一般情况下，中小型企业的风险管理意识较差。然而现在正当经济波动剧烈的时期，因此，通过建立企业风险文化来提高企业职员风险管理意识迫在眉睫。②明确风险管理责任。由于中小型企业资金有限，因此单独设立风险管理部门是不现实的。但中小型企业完全可以确定风险管理人员，通过赋予风险管理人员一定的权力并下发任务，来完成对企业可能面临的风险的动态监督。③建立长期有效的风险管理机制。企业可能面临的风险是随时都可能出现的，并不是一朝一夕就会结束的，因此，中小企业有必要建立长期有效的风险管理机制。企业应从企业架构入手，逐渐形成高效的平衡制度，转变或优化传统的决策模式，同时建立完善的激励制度，通过这样的机制来加强企业风险管理工作。

提升控制活动执行力。提升控制活动的执行力，可以从如下方面入手：①明确岗位职责，建立相关分离和授权审批制度。中小型企业相对大型企业岗位较少，因此中小型企业有能力对全部工作岗位进行深度剖析，从而更深入地明确各工作岗位的职责权限，这既有利于工作分配，又有利于责任追究。同时，建立授权审批制度，让企业所有级别的管理者都能在相应范畴中工作。②实施会计系统控制和财产保护控制。中小型企业应该严格按照国家统一的会计准则，强化会计基本工作，明确会计工作中的相关程序与问题。此外，企业还需建立财产物资等的清查机制，确保财产物资方面不出问题。③建立全面、完善的预算管理制度。预算管理工作实际上是企业内部控制的核心，具有将企业所有问题都统一到相应管理系统中的作用。对于全面预算管理工作，企业管理人员和领导人员应主动带头，企业的所有部门、所有职员都应积极参加。④建立完善的运营分析控制和绩效考核评估控制制度。中小型企业应对企业相关运营状况进行深度剖析，及时发现运营当中存在的大小问题；针对不同职能部门和各岗位工作人员进行具体的考核并执行相应的奖罚措施。

完善信息沟通渠道。建立完善的信息交流系统是确保企业实施各项控制管理机制的重要举措，具体的交流系统应包含以下几方面内容：增强企业内部之间的交流，包括上、下级之间和平级之间的交流，确保企业职员在遇到问题时能及时与外界展开对话；增强企业与外部环境的沟通交流，包括企业与企业之间、企业与媒体之间、企业与顾客之间的交流，确保企业在社会上树立起优秀的形象；通过加强信息化建设来提高企业整体生产和销售效益；企业在完善信息沟通渠道的同时要建立相应的沟通反馈机制，用来提高员工参与组织管理的积极性；强化企业人员的整体交流能力，防止因表述或理解有问题而造成不必要的损失；切实加强对计算机的管理，企业可以引进先进的管理系统，科学地把控和管理主要风险点。

健全监督机制。监督工作的一个重要内容就是内部监督，内部监督是指对企业各个工作岗位以及各部门实施的监督和反馈机制。内部监督与内部审计关系密切，因此，加强内部监督工作的一个重要方面就是加强内部审计工作。加强内部审计工作一方面就是要形成统一领导、分级负责的管理机制，以总部的管控部门作为内部控制的牵头部门，管理好全部的控制评测工作，制定好内部监督标准和制度；另一个重要方面就是定期对内部控制系统的有效性进行评价，评价必须依据评价方案，采取科学的评价方法。此外，内部监督系统应该建立结果改善机制，只有对不足之处进行优化改善，才能真正体现监督工作的价值。

本文以我国中小型企业内部控制存在的问题为切入点，从内部控制环境、风险评估机制、活动执行力、信息沟通渠道、监督机制等方面入手，详细论述了中小型企业内部控制对策，多方面入手，旨在促进中小型企业健康、持续发展。

（作者单位：合肥供水集团有限公司）