基于财务视角的科研院所内控体系建设研究

文/吴叶青

基于财务视角的科研院所内控体系建设研究

文/吴叶青

本文中基于财务视角的科研院所内控体系建设，其实质是指科研院所通过加强财务内控体系建设，在确保资产安全、强化风险防控能力的情况下，提高科研院所的经营效益，促进科研院所稳定发展的顺利开展。

财务视角；科研院所；内控体系

随着市场经济的发展，科研院所经营业务开始向多元化发展，这对科研院所内部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制约、相互协调、高效灵活的内控体系，已成为军工科研院所进一步提高管理水平，保持经营效益持续稳步发展亟需解决的问题。

一、军工科研院所内控体系建设存在的主要问题

(一)对内部控制规范体系建设认识不到位

科研院所领导多为技术性人才，重视科研管理、技术规范，对内部控制的重要性认识不足，内部控制意识淡薄，甚至认为内部控制影响效率等等。

(二)内控建设方法不对，缺少顶层设计

整个内部控制体系建设过程中，没有进行系统的风险评估与风险识别，以及业务流程梳理，从而导致主要业务建设标准不完善、不统一，内部控制难以落到实处。

(三)内控管理绩效的评价考核工作不到位

目前，针对内控管理工作成效缺乏动态的考核与评估，而且也缺乏相应的激励机制，不利于内控管理工作的改进完善。

二、内控管理不到位易导致的财务风险

从财务角度看，内控管理不到位易导致的以下财务风险：

(一)资金安全风险

1.存在因资金内控制度不完善，导致员工利用不相容岗位未分离、伪造签名、虚假发票、私刻银行印章等方式盗取或挪用资金的可能；

2.存在对外拆借资金的可能；

(二)盲目投资风险

1.在收购过程中，因投资内控不严导致高溢价并购，形成大额商誉；

2.对投资形势估计不足，导致并购后出现严重亏损；

3.对固定资产投资项目可行性论证不足，导致项目因外部环境影响出现经营亏损或停产停工。

4.长期股权投资多年不分红或形成损失。

(三)缺乏有效地评估和监督机制，低效无效资产比重大，易导致资金链断裂风险

1.长期难以收回的债权和积压存货占用资金比重较大；

2.闲置低开工率固定资产或停缓建在建工程占用资金量较大；

3.亏损微利企业比重较大。

三、科研院所财务内控体系构建

通过上述分析可以看出：科研院所应自己树立流程、查找风险和问题，建立适合自己的行之有效的内控制度。下文将对军工科研院所财务内控体系构建进行阐述。

(一)加强内控环境的管理

加强内控环境的管理，主要体现在三个方面：

1.领导高度重视。将内部控制建设作为管理提升活动的重要任务来抓，为保证内部控制制度和评价体系建设工作顺利进行，切实加强组织领导，负责组织落实内控体系建设重大部署，研究处理内控工作中的重要问题，组织推进和协调内控体系建设工作。

2.通过建立规范的公司治理结构和议事规则，落实“三重一大”集体决策制度，建设合规、诚信的军工科研院所文化，为持续改进内控建设提供良好的环境。

3.将责任逐级分解，并与管理权限配置、岗位责任落实有机结合，持续开展内部控制培训，形成了全员内部控制的意识与氛围。

(二)加强风险评估的管理

1.加强会计队伍建设，提高财务人员综合管理能力来应对会计信息的失真、会计人员的职业道德风险等会计风险。

2.对资金使用实施精细化管理，根据业务类型进一步分为现金支付、银行存款支付、职工借款、费用报销、银行账户管理、网银管理、现金提取、现金盘点、现金收款、银行存款管理、票据管理和印章管理等，并针对每项具体业务制定了相应的严格制度和清晰流程图。

(三)加强对控制活动的管理

财务管理的业务流程主要涉及资金管理、全面预算管理、财务报告、固定资产折旧、采购业务的支付和工程项目的结算；通过对业务流程中的24个子流程进行梳理，从控制目标、风险描述、风险类别、控制措施、关键控制点、控制类型、控制方法、控制频率、实施证据、相关制度名称等方面对每个子流程列举风险控制矩阵，进而明确风险点，加强对业务流程的改进和完善，从而达到进一步控制风险的目的。

(四)加强信息的沟通

1.指定内部控制建设与实施的牵头部门，并成立专项办公室，实现了跨部门共同参与的机制、分工与合作、共同推进内部控制的目标；

2.将制度和措施嵌入流程，部分财务管理流程已固化到信息系统。内部控制得不到有效执行，一个重要原因是控制措施没有固化到信息系统，没有嵌入到管理流程，内部控制系统不是独立于企业管理系统的超然之物。

(五)加强单位的内部监督

开展内部控制评价与审计工作，是促进内部控制持续改进与优化的重要手段，原则是内控建设与审计评价职能要分离。

注重内部控制日常监督检查，尤其是内部控制出现无效或失效时，立即查找制度缺失或流程缺陷，认真分析原因，及时进行改进和完善。

四、结论

从科研院所的经营成果与财务内控之间的关系不难看出，财务内控是科研院所内控管理工作的中心环节。科研院所任何工作和业务的开展，都不能离开财务的支持，而一旦财务内控出现问题，无论是科研院所的日常经营、运行和管理都必将陷入混乱之中，无法再有序运转。同时，内部控制应当简繁得当，制度不是越多越好，越细越好，否则就会抑制创造力，抑制管理效率，出现组织臃肿和官僚化。应当通过风险评估和流程梳理，突出重点，抓住关键，明确哪里需要加强控制，哪里需要减少控制。

[1]王卉.行政事业资产与财务[J].科研院所内部控制研究，2014(03).

[2]赵守高.企业科技与发展[J].基于整体框架的科研院所内部控制体系设计研究，2014(23).

(作者单位：海装武汉局)