浅谈企业财务管理中的纳税筹划

詹美媛

（莆田市闽中水处理有限公司，福建 莆田 351100）

浅谈企业财务管理中的纳税筹划

詹美媛

（莆田市闽中水处理有限公司，福建 莆田 351100）

纳税筹划具有合法性、筹划性、目的性及专业性等显著特性。企业在法律允许范围内，科学、合理的开展与自身发展相符的纳税筹划工作，有助于减缓企业纳税压力，在一定程度上增加企业收益，并促进完善社会经济体系，提高企业财务管理工作的效率，促进企业的健康稳定发展。

企业；财务管理；纳税筹划

纳税筹划作为企业实现降本增收的有效方式之一，倍受企业重视。对于企业而言，虽然纳税筹划能较为科学、合理的纳税统筹优化企业的资金配置体系，但相关工作的开展并非易事。在纳税筹划工作的实际开展过程中，企业一方面应在国家法律允许范围之内开展纳税筹划涉及相关工作，另一方面也需综合企业的宏观发展战略规划。

一、纳税筹划的意义

(一)纳税筹划的含义

纳税筹划是指社会企业中的合法纳税人 (即企业的法人或自然人)，在法律允许范围以内，以现代阶段国家税法相关规定为基础，以实现自身经济利益最大化为目标，在尊重法律的前提下，根据自身经营、投资及筹资项目活动内容，对应缴纳的税款进行筹划和施行的对策。在实际发展过程中，企业会在财务管理阶段，根据自身情况通过纳税筹划制定符合自身发展需求的纳税方案，进而达到减轻赋税的目的，但应说明的是纳税筹划涉及的活动并不等于逃避税款，其各项内容的施行应在国家允许范围之内，而且纳税筹划所产生结果应是对国家、对企业都有利的，为此对于任何企业而言，在强调依法治国的社会环境之中，各大企业纳税人都需按照法律规定进行安排，在保证国家基本利益的前提下，通过纳税筹划节省税款是可行的[1]。

(二)纳税筹划起到的作用

1.提高纳税人的意识。近年来，市场竞争日益激烈，不少企业想通过偷税、漏税等行径来提高企业收益，殊不知这样的行为既践踏了国家法律尊严，又不利于企业社会形象的塑造。若从长远发展角度分析，若想从根本上杜绝逃税、避税行为发生，提升企业纳税意识才是最为妥帖的方式，纳税筹划的引入则达到这一发展目的，通过科学、合理的方式降低税负，能让企业达到提升经济收益目的，在此基础上配合国家近期对于企业纳税工作的重视，其纳税意识自然提升[2]。

2.实现财务利益最大化。目前，实现财务利益最大化是多数企业缓解生存压力的首选途径，但很多企业为了确保经济收益的增加，都选择偷税、漏税等违法途径来增加收益，这也导致多数企业处于风口浪尖，并不利于其持续化发展，也为未必能为其带来可观经济收益。而在企业发展之中通过纳税筹划对其进行合理的优化，让其在法律允许范围之内降低税负则不同，不仅能使企业财务流通更为顺畅，实现税务方面的降低，也能对其运营模式的优化起到良好的促进作用，让其核心竞争力得到提升，为其带来更为可观的经济收益[3]。

3.提高企业经济管理水平。连带效应是企业经济管理的时常出现的现象，不良行径所带来的连带效应也是企业都需避免的，尤其是在税务方面。发展实践表明，在企业的管理过程中，如果相关责任人在税收工作中出现偷税漏税的行为，就会诱发其相关的工作人员按照其工作状况进行模仿，出现层层管理松懈，导致企业的经济效益明显下降。如何避免连带效应的发生也是企业管理者时刻关注的重点，因此如果实行纳税筹划，领导人员就能够起到带头的作用，引领经济工作，按照实际情况规划企业的财务状况，促进企业经济管理水平的提高[4]。

4.优化产业结构。如果企业积极响应国家号召，按照国家所规定的纳税筹划进行税收工作，就能够保证企业在一定程度上获取到良好的经济效益，也能够保证企业的产业结构得到优化，促进企业的快速发展。现阶段，在国家税收经济作用之下，很多产业逐渐走上了产业结构和生产力合理布局发展道路，为国民经济整体实体的提升创造了良好的发展机遇，由此也不难看出纳税筹划对企业产业结构优化方面的促进作用[5]。

5.增加国家经济效益。若从国家经济长远发展角度考虑，现阶段企业中的纳税筹划并不会减少国家的纳税总金额，甚至在一定程度上能够改善国家税收的传统状况，保证其税收总量得到增加。纳税筹划工作能够保证国家的宏观调控被各大企业贯彻和实施，而且纳税筹划能够降低企业中的赋税，提升企业的发展效率，为其带来可

观的经济效益，企业的经济效益增加的同时，国家的税收也能够在一定程度上得到提升[6]。

二、纳税筹划的特点

合法性、筹划性、目的性及专业性是现阶段纳税统筹的显著特性，其中合法性也是纳税统筹有别于偷税、漏税行径显著差别之一，也是一项最基本的内容。企业纳税筹划的合法性主要指企业需要在合法的范围内实施纳税筹划，对于其偷税漏税的行为需要及时制止；其次是筹划性，纳税筹划是否能降低企业赋税，主要决定于其筹划工作是否科学，也就是说企业想要实施这项工作内容，还需要在根本上对其经济收益、纳税金额进行规划这样才能够实现纳税筹划的意义；再者则是纳税筹划的目的性，对于任何企业而言，纳税筹划工作开展的目的显而易见，主要增加企业经济收益，减少企业税收工作，但应注意的是在企业纳税筹划目标设置之时，还需对纳税筹划与偷税、漏税行为进行严格的区分，确保其合法性；最后则是纳税筹划的专业性，企业在实施纳税筹划的过程中，需要具有一定的专业性，这样也能够保证企业的纳税工作具有长远的发展，这样才能保证企业纳税筹划工作合理的实施[6]。

三、企业中财务管理工作和纳税筹划之间的关系

在企业的发展过程中，管理系统是企业进步的根源，只有良好的管理才能够促进企业的快速发展，在企业管理系统之中财务管理为其重中之重。纳税筹划作为财务管理工作的核心内容，也是其成本核算的关键，更是衡量企业财务管理质量的重要参考指标，只有财务部门给予良好的指导和工作效率，才能够在根本上保证纳税筹划工作的实施，以此促进企业纳税筹划的顺利发展[7]。

四、企业财务管理工作中对纳税筹划的使用

(一)企业筹资活动中的纳税筹划

企业在进行税收筹划和资金的使用过程中，不管是短期的使用，还是长期的使用都需考虑资金成本问题，同时企业中的决策目标也需要在根本上考虑到企业资金的额度，确保能够达到降低资金成本的使用效果。为了保证企业在筹资决策过程中提供一个可行性的筹划方案，还需要在企业内部实施债务性筹资的纳税规划，主要涉及企业的长期借款、短期借款及发行债券等方面内容，这样的纳税规划工作对于企业来讲，能够有效减少纳税工作，同时在债务得到归还的过程中，企业的实际纳税金额也会在很大程度上得到降低[8]。

(二)投资活动中的纳税筹划

正常情况下，企业在实行股票筹集资金之时，需要对发行股票的筹资模式进行计算，伴随企业借贷金额的增加，企业的股票净利润也在随之增加，在这一过程中如果进行合理的纳税筹划，就能够在很大程度上减少企业的纳税金额，同时还能够保证企业经济收益的增加。因此企业在筹资的时候，不仅仅需要考虑到企业税收问题，还需要着眼于企业的价值，保证企业能够实现自身的价值目标，优化企业结构，确保自身经济效益的最大化。

(三)经营过程中的纳税筹划

在经营过程中，针对财务部门的管理，需要重点关注的是企业经济收益情况，如果企业的经济收益较高，就需要合理的进行纳税规划，这样也能够在根本上保证企业的纳税金额得到降低，以此增加企业的经济收益。

五、纳税筹划在企业财务管理中的重要作用

(一)有助于企业减缓纳税压力

税收活动的施行，能有效干预和指导企业的生产和经营活动。国家若想扶持和鼓励新老企业加快发展步伐，免税或降税是国家常用方式之一，因此从企业发展角度分析，纳税筹划工作对于企业的筹资活动就有着非常大的吸引力，能够保证企业在进行纳税筹划工作的阶段，增加企业的利益，保证企业能够享受到更多的国家政策带来的经济利益。

(二)促进完善社会经济体系

如今，纳税筹划不仅局限于企业自身，越来越多的企业和国家相关部门都已意识到纳税筹划所带来的利益和经济收益。因此，很多政府机关也在和企业之间共同建立符合发展实际的筹划体系。但符合实际的纳税筹划活动的开展，还需要有一个良好的发展环境，因此若想确保纳税筹划相关工作的有序开展，国家的税收体制和市场服务机制都应跟上发展步伐，这样才能够创造出良好的财务税收环境。

(三)提高企业财务管理工作的效率

在企业发展过程中，财务数据对于发展战略的建立有着十分重要的参考价值，因此，为保证企业财务管理目标能够实现，纳税筹划工作在企业内部实施的过程中，应从多个角度进行分析和思考，总结以往纳税工作中存在的经验教据，这样才能够提高企业纳税工作水平。

总之，做好企业的纳税筹划工作，能够帮助企业减轻赋税的负担，并在一定程度上增加企业的收益，而对于国家而言，企业经济收益的增加，也意味着税收整体基数的上升，因此企业能在法律允许范围之内，科学、合理的开展与自身发展相符的纳税筹划活动，具有积极的作用。

[1]杨林强.浅谈煤炭企业基本建设项目财务管理及监督[J].河北企业,2012(1):42

[2]刘青枝.依据房地产行业财务特点浅谈房地产企业主要税种纳税筹划[J].财经界(学术版),2012(11):249+251

[3]丁国华.浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题[J].经营管理者,2013(15):42-43

[4]许道有.浅谈健康管理企业在营改增下的纳税筹划策略[J].财会学习,2016(7):168-169

[5]陶梅.浅谈“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代国企研究,2016(10):31-32

[6]刘伟珍.浅谈会计监督在高速公路营运企业财务管理中的作用[J].科技与企业,2011(9):167-168

[7]卢晓东.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].现代经济信息,2011(17):199+206

[8]芦晓莉.浅析企业财务管理中的纳税筹划应用[J].中国商贸,2014(20):105-106

[责任编辑：王凤娟]

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