EPC项目全面预算管理体系分析

文/杜星



EPC项目全面预算管理体系分析

文/杜星

摘要：EPC项目是当前我国工程市场中受到政府所积极倡导的模式，有效地克服了设计、采购、施工相互制约和相互脱节的矛盾，具有多方面的优势。当前，EPC项目全面预算管理体系在我国也渐渐成为人们关注的重点内容，本文结合我国国情及EPC项目发展状况，就如何建立健全EPC项目全面预算管理体系及如何更好地对其进行执行及评估提出了可行性建议。

关键词：EPC项目；全面预算管理体系；执行；评估

EPC项目对实现我国与国际惯例接轨，克服传统的涉及、采购、施工环节分离承包的缺点，实现效率的提高有着十分重要的作用。然而，近年来，我国工程企业在海外市场上的份额逐年增加，但效益却每况愈下，国内工程企业也面临着收支不平衡的问题。究其本质来看，我国EPC项目不论是在发达国家还是发展中国家，优势条件都在于价格较为低廉，然而，在发达国家难以达到其要求的技术水平，在发展中国家价格低廉的优势也在逐渐消失。

随着竞争的加剧，为了实现企业的发展及利润的增加，必须对EPC项目进行精细化管理，建立健全全面预算管理体系，搭建精益的财务管理体系。

一、建立健全EPC项目全面预算管理体系

(一)EPC项目全面预算组织体系

EPC项目全面预算的组织体系包括管理部门及执行部门，管理部门一般指的是预算管理委员会、预算管理部门，执行部门指的是预算执行部门。EPC项目的决策机构是预算管理委员会，由公司的高管组成，预算管理部门一般由企业的财务管理部门担任，预算执行部门由企业的相关执行部门来担任。

EPC项目全面预算管理体系并不是一个独立于企业的新的组织，而是与企业息息相关的，由企业自上到下的工作人员组成的预算组织体系，只有企业的全体工作人员都积极参与，才能真正发挥全面预算管理体系的重要作用。

(二)建立EPC项目全面预算数据系统

建立EPC项目全面预算数据系统需要考虑系统的全面性、数据的精算化、可操作性、量化性等方面，一个完善的全面预算数据体系包括全面预算管理体系的全程过程控制数据、工作人员工作指标数据、现金流回正指标数据等内容，是一个系统的、有层次的数据管理系统。

EPC项目全面预算数据系统包括全面预算管理体系的前期预算数据、采购材料数据、资金数据、各个阶段性数据、设备采购、管理数据、工程施工数据、竣工结算数据、后期维护数据等内容。对于EPC项目的不同环节，全面预算数据系统都有其对应的数据和相应的管理体系。

EPC项目全面预算数据系统并不是只由全面预算管理体系执行部门管理的系统，而是落实到企业的所有工作人员身上，只有全体工作人员都认识到EPC项目全面预算数据系统的重要性，才能切实地发挥预算数据系统的作用，缩短现金流回正的时间，降低生产升本，提高生产效率。此外，EPC项目全面预算数据系统是落实到最小核算单元的，对企业的部门、部门内部的小组、每一道工序，都需要进行详细的盈亏分析，落实到每一个工作单位的详细分析是进行企业内部考核与评估的基础。

(三)编制EPC项目全面预算方案

在进行EPC项目全面预算的编制时，需要结合EPC全面预算管理体系的组织结构，预算管理委员会发挥其决策作用，将全面预算的要求和目标下达到执行部门，执行部门根据预算管理委员会的决定编制详细的预算管理方案，预算管理方案最终需要由预算管理委员会决定是否通过。通过企业内部对全面预算管理方案的多次讨论与协商，最终制定出适合企业的 EPC项目全面预算方案。

在编制全面预算方案时，需要重点考虑的问题是现金流回正问题，以缩短现金流回正的时间为目标，对预算方案中的不同指标进行细化，通过EPC项目全面预算数据系统将具体的数据落实到不同部门，使得财务部门能结合各个部门的实际情况制定更为详细的财务报表，人力资源部门能根据预算方案中的数据制定工资薪酬报表，工程部门能根据企业的整体预算及部门自身预算制定工程预算报表，使得EPC项目全面预算管理体系真正落实到企业的不同工作部门。

二、执行EPC全面预算管理体系

纽约大学商学院教授罗伯特曾说过，一个好的制度，若不能准确地执行，最终只是一纸空文。如何更好地执行EPC全面预算管理体系，也是企业不得不考虑的重要内容。

EPC全面预算管理体系是基于企业发展的具体情况制定的，为了实现预算的目的，必须严格执行EPC全面预算管理体系。在对EPC全面预算管理体系进行执行时，需要以工程项目为执行单位，以缩短现金流回正时间为执行关键，将EPC全面预算管理体系预算内容进一步细化，实现高效、科学、有目标的执行。

企业的财务管理部门是EPC全面预算管理体系的主要执行部门，原则上，全面预算一经通过变不得轻易改变，否则不利于企业的综合发展，财务管理部门必须严格按照预算内容，对于一级预算、二级预算进行详细分析与执行，对于未列入预算项目的内容，按照预算外事项进行审批。

在预算执行的过程中，若遇到国家法律法规、政策变动、市场经济发生较大变化、企业经营出现困难等情形，必须对预算进行调整的，需要通过预算管理委员为的决策，审议通过才能改变原有预算。这是为了保证EPC项目全面预算管理体系在企业的发展过程中充分发挥其作用，也保证其独立性，不轻易改变，防止企业中部分管理人员通过私权影响EPC全面预算管理体系的运行。

三、EPC项目全面预算管理体系评估

EPC项目全面预算管理体系不仅仅是一个简单的预算编制、执行体系，同样的，也是一个对自身的评估体系。通过健全预算分析报告制度、召开评估会议等方式，对EPC项目全面预算管理体系进行全面的分析，评估其执行效果，及时发现存在的问题与漏洞，制定相应的对策与措施。

评估会议包括定期会议及不定期会议两种模式，定期会议包括年度、半年度、季度、月度会议。不定期会议需要根据EPC项目实施情况确定，不定期会议是突击检查EPC项目全面预算管理体系执行效果的重要手段。在进行评估时，需要考虑对EPC项目的定量考核及质量考核，定量考核指的是预算执行效果、执行进度、下一步执行目标的考核，质量考核指的是预算编制的准确性、科学性及可执行性的考核。

由于EPC项目有其特殊性，在进行全面预算管理体系的实施时，要结合工程项目的特殊性来进行，既要结合项目的实施情况，考虑预算的短期目标，又要结合整体工程项目规划，考虑预算实施的长期目标，并随着工程的实施不断地进行修正，使得EPC项目全面预算管理体系能适应工程项目的整体发展。

最后，在对EPC项目全面预算管理体系进行评估时，需要对其进行执行、管理及反馈方面的监管，使得评估内容能反映到EPC项目全面预算管理体系的不同方面与不同角度，确保评估的科学性。在企业经营发展的过程中，通过对EPC项目全面预算管理体系的评估，及时根据企业发展的特殊性进行调整，在具体实施过程中，总结经验，吸取教训，使得EPC项目全面预算管理体系真正发挥其作用。

四、小结

EPC项目全面预算管理是当代财务精算化发展的必然趋势，是当前企业发展的必经之路，也是我国企业走出国门，实施国家“一带一路”战略，打破当前国际发展僵局，实现成本降低的重要方式。通过EPC项目全面预算管理，能事先实现预算管理与控制，对盈利进行科学性地分析，是企业进行全面预算的坚实基础。为了做好EPC项目全面预算管理，企业需要建立健全EPC全面预算组织体系，为全面预算的实施提供制度基础；建立EPC全面预算数据系统，为全面预算的实施奠定数据基础，提供坚实的保障；认真编制EPC项目全面预算方案，使得企业上下有章可循。

参考文献：

[1] 许秀枝.EPC项目全面预算管理体系探索[J].中国市场，2014(23).

[2] 刘婷.EPC项目全面预算管理体系分析[J].财经界，2015(08).

[3] 颜云峰.EPC模式下全面预算管理体系构建[J].财经界，2015(06).

[4] 薛晶霞.EPC工程总承包项目的精益成本管理研究[J].中国市场，2015(02).

(作者单位：中石化国际石油工程公司)