新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析

文/刘佳

新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析

文/刘佳

进入新世纪以来，我国的行政事业单位的环境产生了较大的变化，主要有拜金主义、享乐主义等腐朽思想影响，货币化的思潮盛行，致使在相关的工作人员中间出现了一定的腐败、违法等问题。为了进一步转变行政事业单位的形象，加强行政事业单位的内控管理，本文特以此为研究主题，深入剖析新形势下行政事业单位内控管理上存在的问题，并且针对性的采取措施，获得建设性的研究成果。

行政事业单位；内控管理；必要性；对策

一、内控管理理论概述

内控管理即对于内部控制的管理，任何集体和组织都需要进行对内部控制的管理，是伴随着组织的发展应用而生的。内部的控制是组织得以持续发展的重要保障，也是优化企业管理的重要内容。在我国的历史上，最重要的组织内控就是指国家机关内部对权力的制约和平衡，在漫长的发展中积累了丰富的理论经验。在商品经济逐渐发展起来时，企业的内控制度成为更主要的主体，以国外先进经验为例，我国进行了针对性的参考，制定了我国企业内控制度的专门规范，其目标是建立科学合理的企业法人治理结构，提升经济效益和管理水平。

为进一步提升政府工作效能，转变工作方式，应对更加复杂的管理局面，我国的行政管理方面也应该进行改革与完善，主要就是要加强内部控制管理，努力建设符合人民群众期许的服务型政府。所以，我国制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对政府的内控管理提供了制度规范，是研究我国行政事业单位内控管理的重要理论基础。

二、加强行政事业单位内控管理的必要性

（一）有助于约束权力，构建阳光政府

行政事业单位作为公共权力的使用者，如何约束权力一直都是政府部门自我管理的重点内容。我国政府的宗旨是全心全意为人民服务，也是由人民选举出来的人民政府，公权为民，一丝一毫不能私用。对权力的约束既是我国政府性质的体现，也是加强政府内部管理的重要内容。把欲望关进道德的笼子里，把权力关进制度的笼子里，使广大的公务人员以严格的廉政纪律要求自己，缩小自由裁量的空间，加强内部监督的力量，运用权力制衡的原则，提升行政事业单位的廉洁服务能力，创建阳光型政府。

（二）有助于增强管理水平，提升服务能力

内控制度是增强管理水平的重要手段，是提高组织运行效率的重要基础，也是提升服务能力的主要方式。内控制度包括对行政事业单位内部绩效的管理，对工作优秀、成绩显著的工作人员予以表彰和鼓励，对在工作中不积极、不努力者进行一定的惩罚，以此激励先进、批评落后。此外，还有应该注意对财政预算进行严格的管理，内控制度实施后，会对财政支出的每一笔去向都有章可循，加强源头控制，防止公款私用，加大监督的力量，组织常态化的审计，保证“三公经费”的合理合法支出。如此，才能增强运营效率，改进工作作风，提升服务水平。

（三）有助于规范财政运行，加强财务管理

财政资金方面是行政事业单位干部出现问题最多的地方，是干部最容易受腐蚀的环节。应该对财务进行规范，进一步理顺行政事业单位的财务管理职责，加强预算管理。只有从内控制度上进行着手，对行政事业单位的财务运行进行管理，才能有效的保证财务会计的专业化、精确化管理，才能避免财务上出现的任何漏洞，才能使人民的每一分钱都花在人民身上，确保组织财务的良性运作，转变工作管理方式。

（四）有助于专业化管理，建立组织标准

对组织内的活动进一步的规范管理，建立专业的独立的标准化体系，是适应组织统一管理、统一调度的发展需要，可以形成组织具有特色的专业化文化。包括对各项业务环节的规范，对发生系统性风险的管控和检测，标准化的日常公务设计，阳光透明的对外服务窗口，是建立科学组织的重要条件。如此，使组织内的一切活动都在制度的规范体系内运行，减少了权力失范的现象，避免了行政事业单位出现的各种问题，真正实现其公共服务的目的。

三、行政事业单位内控管理的现状与问题

（一）内控管理的理念缺失

在行政事业单位内部，不仅是普通干部，也有一些领导同志对内控管理的重要性理解不足，认识不到位，难以把内控管理工作作为组织的重要工作来对待。习惯了以往随性的工作方式，对组织散漫的工作作风视而不见，尚未认识到内控管理对风险把控的重要作用，只重视单位的业务工作，对组织管理重视不足，阻碍了内控制度的顺利进展。

（二）内控管理方面的制度不完善

内部控制管理应该是一个系统的完整的制度体系，目前行政事业单位的内控制度不少都是零零散散的分布于各个模块的制度规范，并没有形成统一的制度基础。总有对组织管理的漏洞，难以从总体上抓住全局工作的纲领，一般是对风险管控要求不严格，这就致使内控制度在落实的时候难以真正执行到位。

（三）内部控制制度设计不科学

在部分行政事业单位中，对内控制度还存在着应付差事、敷衍了事的工作特点，对于现有的工作不能够很好的处理与解决，只是简单的把制度制作出来。有的制度很难实行，在设计之初页没有考虑过实行的问题，有的制度粗枝大叶、浮皮潦草，并没有把每一个环节或者每一项责任规划清楚，各个部门存在的权利责任的交叉现象，分工不明确，业务流程繁琐，预算制度不科学不合理，制度设计难以达到预期的目的。

（四）内部控制对风险把控不足

在不少行政事业单位的工作都涉及到公权力的使用，涉及到大量公共资源的配置，而且不少也与百姓民生息息相关。如果对单位的风险把控不足，就有可能使公权力被私人所利用，公共资源服务于某几个人，系统运行中的漏洞被不法分子所利用，窃取国家资源，获取非法所得。对个别重点工作人员的关注不足，对重点项目的检查审核力度较低，项目招投标的过程不够透明，组织及个人自我管理缺失，容易出现系统性的风险。

四、加强行政事业单位内控管理的必要措施

（一）强化认识，提升理念

对行政事业单位的内部控制管理，是对政府的内在要求，也是政府加强管理的重要手段。对此，我国已经有了专门的管理规范，而领导干部需要做的就是首先加强对相关规范的学习和认识，提升对内部控制管理的思想认识，要求领导干部把这种思想内化于心、外化于行，进而落实到具体工作中去。把握领导干部这个关键少数，使领导干部在这个过程中承担一定的领导责任，保证领导干部能够认识到良好的内部控制制度对组织发展的积极意义，而较差的内部控制甚至可能产生非常消极的影响和破坏作用，使单位从上到下都能认识到内控制度对单位组织的重要意义。

（二）构建内控管理的责任部门

任何事业都需要有一定的责任归集，才能激发工作人员积极工作的积极性，促进事业的正常运转。把需要内部控制的各个方面的责任划分清晰，每一个部门负责一块，在制度设计上由专业的部门进行负责，对于资金使用的问题，由财务部门进行审查，对于政府采购的方面，由审计部门负责监督，而且各个部门之间也可以互相监督，互相制约，每个部门管好自己的“责任田”。使各个方面的监管形成一个合力，保证每一个管理方向都有责任方，形成一个系统性的完善体系。

（三）完善风险防范内控制度

在这方面已经不乏顶层设计，需要做的就是每个单位根据自身的情况针对性的采取措施，建立决策、实施、监督权力制衡的原则，对领导干部进行考核评选，终身追究领导责任，实施干部离岗审计责任制，推动干部定期轮岗的制度。在财务预案方面要着重加强监督管理，尽可能的细化预算的每一个细节，包括预算的资金、去向、使用、使用人等，经过领导集体批准方可实施，对个人资产经行申报和动态监督。

（四）对组织风险实时监控

如果组织内部控制不力，就有可能使组织风险变为现实，应该对组织进行常态化的风险监控，定期要求相关部门进行自查，也要组织一定数量和批次的突击检查和专项自查，严格执行检查要求。在检查过后形成专门的自查报告，详细分析可能出现危险的情况，为进一步完善风险防控奠定基础。提升组织对风险的把控能力，使组织的一切活动都能够在可控的范围内施行，促进行政事业单位事业的健康发展。

五、结束语

行政事业单位的内控制度关乎政府的服务水平，与公共部门的形象息息相关。为了提升政府的服务水平，应该加强行政事业单位的内控管理，从理念提升、责任归集、内控制度、实施监控几个方面进行管理和行动，强化行政事业单位的内控管理，以实现政府建设服务型、廉洁性、阳光型政府的目标。

［1］财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制基本规范.2008.

［2］财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012.

［3］关振宇.行政事业单位内部控制规范的现实意义与应用解析［J］.商业经济研究，2014（13）.

［4］王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策［J］.财会研究，2015（11）：68-71.

［5］张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析［J］.时代金融，2015（35）：233+237.

［6］张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设［J］.财经界（学术版），2014（18）：70-71.

（作者单位：山东省滨州市国库集中支付中心）

上接（第238页）

（三）医院管理者要提升会计内部控制意识

当前我国很多医院的管理者依旧没有认识到会计内部控制的作用，就算是医院中采用了会计内部控制，也仅仅是停留在表面，只是在形式上下功夫，究其原因就是没有意识到会计内部控制在整个医院发展过程中的必要性和重要性，这就需要医院的管理者以及医院的基层职工都应当意识到会计内部控制的关键作用，继而真正将其落到实处，使得会计内部控制作用得到有效发挥。

除此之外，还应当加强人员队伍建设，在对医院会计内部控制进行完善的时候，人员录用方面要注意提高标准，要录用那些真正有高素质的财务人员，另外对于已经上岗的工作者要进行思想道德以及业务能力的培训，使得医院会计工作者自身的职业道德和业务素质得到有效的提升，使得会计工作者真正形成良好的习惯来遵守法律法规，真正养成恪守规则的好作风，真正将内部控制落实到每一个人，同时还应当坚持以人为本的四象，对医院会计工作者的医务道德精神进行培养，通过这样的方式才能够更好地为医院会计内部控制的发展提供有效的人才保障。

四、结束语

综上所述，对于当前我国医院的发展来说，会计内部控制是一项十分有效而又合理的控制方式和手段，通过实施会计内部控制可以对医院的会计工作进行合理的规划以及严格的监督，使得医院的财务会计工作得到有效的提升，使得医院会计工作的作用能够得到有效的发挥，从而更好地为医院的发展和水平提升创造基础和条件。通过合理、科学以及高效的会计内部控制方式，能够是的医院的资金得到有效的控制和规划，从而使得医院资金能够用在“刀刃”上，提高资金使用的效率，使得医院更好的规避财务风险，将财务风险发生的可能性降到最低。通过上述分析可以看出当前我国很多医院在会计内部控制方面以及存在很多问题，需要从意识提升、人才培养以及体系完善等多方面进行完善，只有这样才能够使得医院会计内部控制不是停留在表面，而是落到实处，真正发挥自身的效用，更好的为医院的发展和竞争保驾护航。

参考文献：

［1］李婷.分析完善医院会计内部控制的有效途径［J］.中国医药指南，2012，12.

［2］杜芸.浅析医院会计内部控制的有效途径［J］.科技创新与应用，2013，12.

［3］胡翠华.加强医院会计内部控制的有效途径分析［J］.现代经济信息，2012，12.

（作者单位：江苏省中医院）