浅析固定资产加速折旧政策对企业的影响

孟祥东，徐博

（渤海大学 管理学院，辽宁 锦州121000）



浅析固定资产加速折旧政策对企业的影响

孟祥东，徐博

（渤海大学 管理学院，辽宁 锦州121000）

随着我国经济的不断进步，市场的需求也在不断地扩大。为了能够使我国的经济更快更好的发展，国家根据现阶段的经济情况，出台了相关政策。本文根据现阶段我国关于折旧政策的相关规定进行研究，分析该规定对企业产生的影响。

固定资产；加速；折旧政策；企业

为了贯彻落实国家国务院常务会议的精神，税务局根据现阶段企业的经营状况发布了相关的规定——《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》。针对六大行业，即生物药品制造业、铁路、船舶、航空航天以及其他的运输设备制造业、专用设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输、软件、信息技术服务业，以及计算机、通信、其他电子设备制造业等，进行加速折旧。能够在一定程度上，有效地缓解了企业的经济压力，推动了企业对新技术的研究和投入。

一、固定资产加速折旧

在企业固定资产的使用中，有一部分的资产价值会被消耗，这部分就是固定资产的折旧。我们可以将固定资产的消耗分为有形的消耗，即物质消耗；无形的消耗，即对精神的消耗。这些消耗都属于固定资产的折旧范围。企业的固定资产消耗的程度，可以使用科学的方式进行计算，在企业的发展过程中，都无法避免固定资产的消耗，这就要求我们要正确的分配固定资产，控制固定资产的消耗。

现阶段，随着我国经济结构的不断变化，为了促进经济结构的转型，逐渐的促进经济的增长，就要针对现阶段已有的经济结构，使用的科学技术等，进行转型，能够逐渐的促进经济的进步，以及科技的创新，加快设备的更新换代。因此，加快对固定资产的折旧，是符合现阶段经济情况的方法之一，能够有效地保证企业的进步和发展。国家发布的相关政策，有效地带动了企业加快固定资产折旧的步伐，这不仅能够减轻企业的经济压力，还能够加强企业对外的融资能力，从而带动我国经济能够稳定的增长。

二、新政策的推动对固定资产加速折旧的影响

1、加速固定资产折旧的范围

根据国家的相关规定，针对技术类行业、产品生产行业等六大更新换代较快的行业，进行固定资产加速折旧政策的实施。对这类行业进行减少折旧的年限，使用双倍余额递减法加速对固定资产的折旧。

2、相关规定明确了一次性计入成本费用的限额

针对六大企业的一次性计入成本的费用限额，有了明确的规定。规定表明，企业固定资产的持有单价不能够超过五千元，并且允许企业进行一次性的计入当期的成本费用，可以选择在税收前进行成本费用的扣除。

3、对相关企业的研发设备费用进行优惠

新政策还规定在相关企业的科学技术研究的工作中，对相关的仪器、设备的价值不能够超过壹佰万元，该价值成本可以计入当年的成本费用之中，且能够在纳税所得额计算过程中进行扣除，取消年度计算折旧单。当研究设备或者是仪器的价值超过了壹佰万元时，可以按照百分之六十的比例进行折旧计算。使用双倍余额的递减法的计算方式，能够有效地加速固定资产折旧，并且将计算结果在税前给予扣除。

三、固定资产加速折旧对企业的影响

1、影响了企业的纳税情况

在企业中实施固定资产加速折旧政策，能够有效地减少企业的税收，简化财务税收部门的工作；能够更加准确地计算企业的纳税金额，减少税收对企业经济的影响。

（1）减少了企业的税负和实际纳税金额。在加速折旧政策的推动下，企业的部分设备的进购成本得到了优惠，能够有效地减少企业的所得税，从而减少企业的经济压力。

例如，某企业想要进购一台设备进行技术开发研究，需要花费300万元左右，能够使用三年，消耗值比较小，预测这台设备能够给企业带来约180—190万元左右的年营业收入。每年的经营成本能够控制在40万元左右。这时按照直线法计算这笔固定资产的折旧对企业的纳税情况有哪些影响，就可以计算出税收的金额。使用加速折旧的方式进行计算，假设进购时间为2016年，使用期限到2018年，在这三年内的折旧值约为120万元、72万元、43万元。所以，当使用加速折旧的方法时，企业的折旧值就会大大的上升，如果不使用这种方式计算，平均每年的折旧额就为100万元左右。所以，使用加速折旧的方式，能够有效的减少企业进购设备早期上交的所得税，将所得税进行分期的缴纳，这样的方式能够有效地减少企业在前期进购设备时的压力。这也是政府给予企业的另一种方式的减缓税收的政策，能够使企业在一段时间内有实力对经济进行缓解，保证了企业的发展。

（2）减少了企业会计核算的工作，减少对账目的错报误报。很多的企业会计在对固定资产的核算工作中，都会按照企业的实际情况进行判断，因为固定资产的核算缺少一定的核算标准，在企业进行核算的过程中，可以通过对设备的判断进行折旧的计算方法。但是这样的方式并不符合税法的相关规定，对其中的税额进行直线法扣除，从而导致与企业会计的核算结果中间存在一定的差异，也会直接的影响企业的固定资产的总额。所以新政策能够促使政策进行相应的调整，能够有效地减少核算结果与政府征收数额之间的差异。

例如，企业进购的设备为300万元，按照现阶段的计算方式，第一年也就是2016年的纳税后的固定资产就为180万元，原固定资产的征收税为240万元。这是就会出现60万元的差。按照所得税的规定的百分之二十五，需要缴纳的数量就是15万。按照新政策的方式进行计算，能够有效地减少企业会计核算的金额与税务部门核算的金额，从而减少了企业会计对账务误报错报的几率。

（3）能够巩固企业后期经营的纳税能力。在固定资产加速折旧的政策运营下，企业后期的纳税金额会比前期的纳税金额高，这样的方式既能够保证企业的纳税能力，还能够使企业得到稳定的发展，企业的交纳税收的数额也不会有很大的变化。在一个企业进行设备的购买期，很可能出现资金匮乏的现象，在这种情况下的企业很可能不具备大额的纳税能力，在设备投入使用后，经济会逐渐的得到缓解，这样的方式才能够保证企业在后期的固定资产纳税额。这也是新政策的优惠体现之一，能够有效地保证企业发展的经济基础。

2、能够缓解企业的经济压力

（1）能够缓解企业前期的资金压力。在新政的带动下，能够有效地缓解企业的流动资金的金额，新政策的实施也是政府在另一个角度对企业进行延迟缴税的政策的方式之一。通过这样的方式，能够增加企业在进购设备的一段时间内的运营资金，增加了企业流动资金的金额，能够使企业更好地对新设备进行开发，使企业更好地发展。

经过计算发现，实施新政策的过程中，三年内能够节省三到五万元的净现金值，这些资金大多数都在企业进购设备的前期活动中。这笔资金能够帮助企业更好的进行前期的运作，在加速折旧的政策下，企业并没有减少税收，但是流动资金的压力却得到了很大程度的缓解。

（2）能够缓解企业的经济成本的压力。由于企业对新设备进行进购，在很大程度上影响了企业的经济成本，经济成本的压力在不断地加大，企业的运行会比较缓慢，不利于对新设备进行更换，这在一定程度上制约了企业的发展，企业对资金的管理也会比较困难。固定资产加速折旧的性质与信用卡相似，通过一定的规定，对以后的资金进行使用，能够有效地缓解眼前的经济压力。因此，当企业实施固定资产加速折旧的活动时，就会直接影响企业现阶段资金的动向，缓解了企业经济成本的压力，从而有效地改善企业的经营状况。企业使用这笔资金进行新设备的投资，或者加大投资的力度，能够有效地提升企业本身的经济实力，有助于推动企业的改革。

（3）能够有效缓解企业融资压力。新政策的实施，能够有效地缓解企业的融资压力。企业在新设备投入的初期，资金链的压力比较大，这样的情况不利于企业在新设备进购的期间对新设备的推广工作。这就要求我们要在设备进购的过程中，按照固定资产加速折旧的政策进行税务缴纳，从而有效地缓解企业在这一阶段融资困难的问题。这类方式能够有效地加快企业的融资速度，降低企业融资的金额，促使企业能够更好地对新设备进行推广，加快了对技术提升的脚步。

3、影响了企业财务报告的真实性

（1）能够有效地避免企业做假账的现象。推行固定资产加速的政策，能够有效地避免企业做假账的现象出现。在企业的经营过程中，很多的企业都会为了企业的经济利益，做假的财务报告。报告中使用的是直线法进行固定资产的折旧，但是实际上使用的却是新政策中的加速折旧的计算方式。这种做法不仅会使企业减少上缴的税款，还会在后期的税款缴纳的报告中，直接将两种方式进行调换，从而产生很大一部分的税差，企业中的个人会使用这部分差额进行个人利益的谋取，直接影响到国家的利益。新政策的实施，明确的规定了企业应该如何对固定资产加速折旧的计算方式，能够从一定程度上减少企业利用不同的算法谋取利益的情况发生，大大提升了企业财务报告的真实性。

（2）明确规定了企业固定资产的范围。企业内的固定资产与低值的消耗品之间的概念一直都是模糊的、不确定的，折旧直接导致了很多企业的固定资产被划分到了低值消耗品中，这会使企业的经济成本出现一定的误差，从根本上影响财务报告的真实性。

现阶段很多的企业为了降低成本，将企业的固定资产划分到低值消耗品中，这样的方式能够将固定资产的首次入账的价值扩大，在能够有一部分算入当期的消耗之中，能够将当期的成本计提分散到后期很多各年度进行。企业的账目一般都会将固定资产作为重点进行记录，但是很少有企业注意低值的消耗品，这样的方式就会导致很多的低值消耗品的消耗比较大。企业对污渍的盘点不够具体，对企业资产的管理不够严格，或者是部门之间的借贷也会导致企业的账目不明的现象发生。

现阶段，新政策明确的规定，无论是什么行业，持有的固定资产都不能够超过五千元，这样的方式能够有效地减少部分企业对固定资产和低值的消耗品之间的混淆处理。能够对范围内的固定资产进行划分，大大的提升了财务报告的真实性。

（3）能够加强企业对自我的监管。固定资产加速折旧制度，能够有效地加强企业对政策选择的自由性，企业可以按照实际的发展情况进行选择，从而做出合理的安排。但是还要注意的是，规定中有的部分是针对某些企业进行的规定，这就要求企业要具备一定的自我监管的能力，无论是企业内部还是企业外部，都能够对真实的信息进行反映。

4、加快了企业的发展

（1）促进企业的更新，推进科学技术的创新。根据新政策的明确规定，不是所有的固定资产都能够进行加速，需要企业进行新型设备的研发工作，才能够使用加速折旧的政策，这样的规定能够促进部分企业加快科学技术的研究；能够有效地进行经济结构的调整，对部分企业进行全部使用，能够在实践的过程中，找到问题，并改进问题。从一定程度上促进了企业的创新变革，从而推动了企业对科学技术研究的步伐。

（2）鼓励企业加快投入，加快小微型企业的进步。新政策的实施，能够十分有效地为部分企业提供适当的政策优惠，还能够加快小微型企业的进步和发展。小微型企业的实力相比于大型企业处于起步的阶段，加快折旧制度能够有效地保证小微型企业的发展，减轻了小微型企业的经济压力。政策中还提到了专门针对小微型企业的的优惠政策，能够促进小微型企业的进步。

（3）为企业提供自由的规划空间。在新政策的实施过程中，企业能够自由地选择是否针对新政策的实施，改变企业的经营战略，这就要求企业要明确自身发展的趋势，根据企业的实际情况进行改进，从而有效地保证企业对自身经营模式的自由选择。当企业的经济实力能够负担得起直线税收的政策，可以对其进行选择，当企业需要资金运转时，也可以选择新政策对进行固定资产的计算。

[1]李瑞卿：固定资产加速折旧政策对企业财务的影响——基于《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》[J].山西科技，2015（2）.

[2]岑文静、王钎宇：固定资产加速折旧政策对企业所得税的影响——以西安航空动力股份有限公司为例[J].财会月刊，2015（16）.

[3]杨和元：基于企业固定资产加速折旧优惠政策的思考——就执行[财税〔2014〕75号]税务政策的探讨[J].现代商业，2015（23）.

（责任编辑：晓彤）